审计综合案最新例分析试题

审计综合案例分析题1注册会计师王红通过对 CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：1) 库存现金未经认真盘点；2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；3) 由 XXX公司代管的甲材料可能并不存在； 4) XXX公司存放在 CA公司仓库的乙材料可能已计入 CA公司的存货项目；5) 本次审计为 CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据情 况 审计程序审计目标审计证据序号类型(1 对期末现金进行报表反映适当性实物证重盘口头证（2 对期末存货截止期进存在性 , 会计记录书面证)行测试完整性据(3询问管理当局，函证存在性 , 会计记录完整书面证)XXX公司，性, 所有权据(4询问管理当局， 函所有权归属，报表反映书面证)证 XXX公司，审阅相适当性据应有关合同与信函(5对上一年度的会报表反映适当性书面证)计记录进行适当审阅据并与前任 CPA沟通2 CA 股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报 表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （ 2） 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方： CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计，经 双方协商，达成一下约定：审计范围及委托目的乙方接受甲方委托， 对甲方 12月 31日的资产负债表 以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根 据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度 进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙 方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上， 对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一 贯性发表审计意见。二、甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其 它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作， 具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的 清单中列名。3 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审 计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计， 出具审计 报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费 按收费规定，乙方应收本项业务具体 费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作 时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌 情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自 2003年 1月 10日期生效，并在全部约定 事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完 成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事 项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方： CA 股份有限公司 乙方：××会计师事务所代表：（签章） 代表：（签章）答：（ 1）遗漏了 CA股份有限公司的会计责任；遗漏 了会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任； 没有违约责任；没有签约时间。（ 2） 审计业务约定书甲方： CA股份有限公司乙方： XX会计事务所甲方委托乙方进行 2002 年度会计报表审计，经双方 协商，达成以下约定：一、审计范围及委托目的：乙方接受甲方委托，对甲方 2002 年 12 月 31 日的资 产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则， 对甲方内 部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽 查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在 此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处 理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：（1）建立、健全内部控制制度（2）保护资产的安全完整；（ 3）保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括：（ 1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料 和其他有关资料。（2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作， 具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的 清单中列明。（3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审 计费用。三、乙方的责任与义务 乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、 出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（ 1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；（ 2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；（3）必要时，出具管理建议书。四、出具审计报告的时间要求乙方应于 2003 年 X 月 X日之前向甲方提交本项目的 审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。 使用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。六、审计收费按 XXX收费规定，乙方应收本项业务的费用，按 乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费 工作时间确定，预计收取人民币 XXX 万元，甲方应在本 约定书签订后预付上述费用的XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题， 致使乙方实际花费的 审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情 况后，酌情增加审计费用。七、约定书的有效时间本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。本约定书自 2003年 1月 10日起生效，并在全部约定 事项完成之前有效。八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完 成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定 事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的约定甲方： CA股份有限公司（签章）代表：（签章） 2003年X月 X日乙方： XX会计师事务所（签章） 代表：（签章） 2003年X月 X日3××会计师事务所注册会计师张小、 刘海已于 2003 年3月 10日完成对 CA股份有限公司 2002年度会计报表 的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定 书的要求，审计报告应于 2002 年 3 月 21 日提交。张、 刘二人在复核审计工作底稿时， 发现存在下列主要情况： （ 1）审计工作底稿显示， 2002 年度利润表重要性水平 为 75 万元， 的资产负债表重要性水平为 85 万元。（2）2003年 3月1日，××市高级人民法院最终裁定， 2003 年 1 月，被告 CA 股份有限公司侵权，应赔偿 XXX 股份有限公司 360 万元。（3）CA 股份有限公司 2002 年度提坏账准备的比例由 2001 年度应收账款年末余额的 3提高到 5（4）在 2002年 12月 31日对 CA股份有限公司甲产品进 行监盘时， 发现该产品数量短缺 2000 件，甲产品单位成 本 435 元，但 CA 股份有限公司未作调整。（5）CA股份有限公司 2002 年 6 月购置一台价值 70 万 的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计 提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年， 残值率为 10%，按直线法计提折旧。 要求 根据上列第（ 1）种情况，张小、刘海应选择的重要性 水平为多少？并说明原因。 张小、刘海在 2003年 3月 25 日前对其后十项审 查负有那些责任；根据上列第（ 2）种情况，张小、刘海 应对 CA股份有限公司提出何种建议？ 根据上列第（ 3）、（ 4）、（5）、种情况，张小、 刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调 整分录。 如果只考虑第（ 2）、（ 4）、（ 5）种情况，并假 定 CA 股份有限公司均未接受调整建议， 请代张小、 刘海 续编如下审计报告。审计报告CA股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司 2002 年 12 月 31 日的 资产负债表、 2002 年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审 计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准 则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况， 实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小 （盖章）地址：中国·北京 刘海（盖章） 报告日期： 2003年 3月 10日 答：（1）应选 75 万为重要性水平。如果同一 期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当取其 最低者作为会计报表层次的重要性水平。（2）对于发现于资产负债表日 2002年 12月 31日 至外勤结束日 2003 年 3 月 10 日的期后事项，注册会计 师应当予以主动审计，即在编制审计计划，设定审计程 序时，以应有的谨慎态度，合理确信能发现此类期后事 项。对发现于外勤审计工作结束日 2003年 3月 10日之 后，会计报告公布日 2003年3月 25日之前的期后事项， 注册会计师不负主动查找的责任，但对于已知悉的期后 事项，负有必要时追加审计的责任。上列第 2 种情况， 属于资产负债表日后事项中的非调 整事项， 由于数额较大， 可能影响对会计报表正确理解， 应提请被审计单位在会计报表有关附注中作适当披露。（ 3）第（ 3）种情况属于会计估计变更，应提请被 审计单位在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和 理由，或者变更的影响数或累积影响数不能确定的理由。第（4）种情 况影响利润总额 870 ， 000 元(2000*435 )，建议调整。调整分录为借：管理费用870，000 或借：主营业务成本 870， 000贷：产成品870， 000贷：产成品870，000需补提折旧并影响利润总额为 6.3 万元： 70* （ 1-10%）÷ 5*6/12 6.3 万元，应建议企业调整，调整 分录为借：管理费用 63000，贷：累计折旧 63000（4）通过 2002年12月 31日的存货监盘， 我们发现 贵公司甲产品短缺 2000 件，将导致利润总额减少 87 万 元，贵公司未调整。我们认为， 除存在上述情况外， 上述会计报表符合 企 业会计准则和股份制试点企业会计制度的有关规 定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 2002 年 12 月 31日的财务状况， 2002 年度经营成果及资金变动情况， 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。另外，我们注意到， 2003 年 3月 1 日，经 XX市高级 人民法院终审裁定， 2003 年 1 月被告侵权案已审理完毕， 应赔偿 XX股份有限公司 125 万元，但贵公司未在会计报 表的附注中披露。4A公司未经审计的 2001 年会计报表中的部分会计 资料如下：项目金额（万项目金额元）（万元）主营业务收360股东132000入000权益主营业务成300其中：股80000本000本利润总额0540资 公