固定资产业务循环控制全套
8页1、固定资产业务循环控制1固定资产业务风险点固定资产管理的主要风险是公司在经营管理过程中,因固定资产取得和验收不当,更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩可能导致公司缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费的风险。具体如表9-7所示。表9-7 固定资产业务风险点主要风险点具体说明固定资产请购审批不严格 固定资产购买、建造决策失误,可能造成浪费、闲置现象发生 未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺骗而导致资产损失固定资产管理不规范 管理过程缺乏监管措施,虚假固定资产运输费、安装费和重估价值,可能造成公司固定资产损失 固定资产盘点结果不准确、未及时处理或处理程序不恰当,可能造成公司资产流失固定资产使用维护不善固定资产使用、维护和管理不善,可能造成公司资产使用效率低下或资产损失固定资产处置不当固定资产报废不符合规定、未经有效审批,固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账,可能造成资产流失或浪费固定资产财务核算处理不当 固定资产租赁未经有效审批、租赁费用会计处理不当,可能造成成本费用失真 缺乏资产会计和定期盘存制度,可能导致资产损失、资产信息失真、会计差
2、异和其他风险,如资产管理松懈、资产准入、缺乏严格的登记和批准制度以及缺乏定期盘存制度2固定资产业务控制流程图遵循固定资产业务控制流程,可以对固定资产业务进行有效管理,保证固定资产的实体和性能安全有效,固定资产价值被真实、准确、完整的评估和记录,保证账实相符,固定资产业务控制流程图如图9-4所示,其执行关键点如表9-8所示。(1)固定资产业务控制流程图(2)执行关键点后续审计流程关键点如表9-8所示。表9-8 固定资产业务控制流程执行关键点关键点细化执行D2 公司应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算。由财务部总监下达,公司各部门应严格执行 由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请C4由资产管理部组织相关人员组成固定资产验收小组,对采购的固定资产进行验收,验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料等六个方面B7会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成,并进行相应的账务处理固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算B8 固定资产盘亏,财务部门固定资产主管与固定资产使用部门
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