上市公司内控体系建设
114页1、上市公司内控体系建设上市公司内控体系建设(1)(1)综述综述内控体系 风险管控导导 言言 面对订单的快速增加、营销网络的日益扩张、新的生产线的投产,以及重大的专利技术的获得,身为企业主管的您或许坚信,您的企业在未来定会大有可为。然而,近期我国通货膨胀的日益加剧和货币紧缩政策的开始实施,以及人民币的急速升值、投资环境的瞬息万变,都可能会给您的企业的经营活动带来不小的冲击,您的企业可能正面临莫大的营运风险与危机。如果您还没有为您的企业建立风险管控制度,这一波的经营环境变迁就可能会对企业的生产经营产生巨大的影响!风险是指在未来可能对企业的财务绩效、经营策略、目标之达成造成影响的不确定因素。相对地,风险管理得宜,也会为企业带来成长机会及高额报酬。企业风险管理是企业不可或缺的管理活动,其目的是把可以避免的风险减至最低。而其关键当然是组织内专业风险管理人才的培育,以及建立如本课程所推荐的整套企业内控管理制度企业内控管理制度。导导 言言一个企业要想生存、发展,就必须制定正确的战略。而战略的实施又是一个要不断地应对、化解所遇到的各种风险的过程。今天的管理层已不能满足于粗线条回答如“我们能否达到今年的目
2、标?”的问题,而是会问“我们有多少把握能够达到战略目标?98,还是95?如果是98%,那么余下2%的可能性中又隐含着什么情况?这些情况对我们公司有什么样的影响?我们应该怎样应对这些情况?”回答这些问题的最好方式也是企业内部控制体系企业内部控制体系。近年来沸沸扬扬的国美内斗事件,是中国国内证券市场成立以来史无前例的新闻焦点。先有大股东黄光裕身陷囹圄,后有“黄陈”对国美控制权的激烈争夺,至此国美的内部控制和企业管理风险问题全面爆发。如今,国美已经成就了一个完整版的中国企业内部控制和风险管理案例,为广大管理者敲响了警钟!近年来,由于内控体系缺失或内控漏洞而导致企业陷入危机的案例不胜枚举,几乎所有的企业都已经认识到了健全的健全的内部控制内部控制体系体系对企业的重要性。对于企业内控,2002年美国因为安然事件出台了萨班斯-奥克斯利法案,而中国2010年亦有五部委最新发布的企业内部控制基本规范及其配套指引,显然企业只有建立了行之有效的内部控制体系,才能获得稳定且持续的发展。主要内容主要内容p 内控综述p 为什么要建设内部控制p 内部控制基本规范及应用指引介绍p 目前上市公司内部控制监管规定p 上市
3、公司应特别关注的内控要点p 内部控制案例及经验总结内控综述内控综述1.什么是内控2.为什么要建内控3.内控控什么4.内控如何控1 1、什么是内控、什么是内控 内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。简言之:做正确做正确的事(战略、合法)正确地正确地做事(营运)持续持续正确地做事(资产、报告)1 1、什么是内控、什么是内控 我国内控:2008年发布内控基本规范(纲领性文纲领性文件件)2010.4.26发布内控指引,包括18个应用指引,1个评价指引,1个审计指引,中国的萨班斯萨班斯法案1 1、什么是内控、什么是内控1 1、什么是内控、什么是内控1 1、什么是内控、什么是内控1 1、什么是内控、什么是内控与ISO9001质量管理的相关性:P计划:内控环境,风险评估 D 执行:风险控制,信息沟通 C 检查:内控监督 A 改进:内控监督1 1、什么是内控、什么是内控内控的原则:内控的原则:全面全面性原则:覆
4、盖所有业务流程 重要重要性原则:重点环节明确说明 制衡制衡性原则:监督有依据 适应性适应性原则:理论联系实际 成本效益成本效益原则:少投多产 外部的法定要求还是内部管理需要?应付还是应对?2 2、为什么要建设内部控制、为什么要建设内部控制 教训一:教训一:案例背景主要发现口 出问题前是美国名列第二名的电信公司,财富500500强前100100名口 20022002年宣布其在20022002年和20012001年间的盈利被作大了3838亿美元,并申请破产保护,是美国史上最大宗破产案口 四名主管(包括CEOCEO及CFOCFO)被联邦法院提起刑事诉讼(CEO(CEO被判有罪,面临8585年监禁)口 管理层刻意将费用资本化以隐瞒 亏损的事实口 企业文化只重视争取良好业绩,并不鼓励举报不当的行为,以致延误了数年之后,虚增盈利的情况才被揭发口 首席执行官权利过大,缺乏有效的监督制衡机制2 2、为什么要建设内部控制、为什么要建设内部控制教训二、教训二、案例背景主要发现口成立于17621762年,倒闭前是英国历史最久、名声显赫的银行口在19921992至19951995年间新加坡分公司的期货交易员里
5、森刻意隐藏了金融衍生产品交易所造成的亏损口至19951995年2 2月累计总亏损达1414亿美元。英格兰银行宣布该行不得继续从事交易活动并将申请资产清理,最终被荷兰国际集团收购口内部职责划分存在严重弊病,里森身兼双职,既担任前台首席交易员,又负责管理后线清算口公司管理层不重视对财务报表的分析工作:管理层未能及時就19941994年底资产负债表上显示的5,0005,000万英镑不明的差额采取行动口内部控制制度在资金管理流程存在缺口,里森在过程中多次成功向伦敦总部取得大额资金以支付衍生产品交易亏损所需追加的保证金,但内部监察机制未能由此发现问题2 2、为什么要建设内部控制、为什么要建设内部控制教训三:教训三:案例背景主要发现p在2001年12月6日于新加坡交易所主板挂牌p涉足石油衍生金融工具的投机炒卖,最初获利,后来转为亏p2004年11月末公布因石油衍生品投机业务导致的总亏损达5.5亿美元,被迫向新加坡法院申请破产产保护保护p 操作的风险远超过公司可承担的水平p 风险管理的制度未有效地执行p 高管层的风险认知及能力不足p 缺乏有效的公司治理结构2 2、为什么要建设内部控制、为什么要建设内
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