应收账款坏账损失审批内部控制制度
5页1、应收账款坏账损失审批内部控制制度1. 目的为防止坏账损失管理中的差错和舞弊,减少坏账损失,规范坏账损失审批的操作程序,特制定本制度。2. 适用范围适用于公司的坏账损失审批。3. 管理规定3.1 确认坏账损失的条件和范围。3.1.1 确认条件。公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账:(1)债务人死亡,以其遗产清偿后,仍然无法收回。(2)债务人破产,以其破产财产清偿后,仍无法收回。(3)债务人较长时期内未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。(4)催收的最低成本大于应收款额的款项。3.1.2 应收款项的范围。应收款项包括下列款项:(1)应收账款。(2)其他应收款。(3)确有证据表明其不符合预付款性质,或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款(在确认坏账损失前先转入其他应收款)。(4)公司持有的未到期的,并有确凿证据证明不能收回的应收票据(在确认坏账损失前,先转入应收账款)。3.2 职责与权限。3.2.1 不相容岗位分离。(1)坏账损失核销申请人与审批人分离。(2)会计记录与申请人分离。3.2.2 业务归口办理。(1)坏账损失
2、核销申请由业务经办部门提出。(2)财务部门归口管理核销申请,并对申请进行审核。(3)坏账损失核销审批,在每年第四季度办理。3.2.3 审批权限。(1)股东大会。负责单笔损失达到公司净资产 1%或年度累计金额达 5%及关联方的审批。(2)董事会。除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外,由董事会批准。(3)总经理。单笔金额在 1 万元以内,或年度累计金额在 50 万元以内。3.3 坏账损失核销审批要求。3.3.1 核销申请报告。(1)收集证据。经济业务的承办部门(或承办人)应向债务人或有关部门获得下列证据:债务人破产证明。债务人死亡证明。催收最低成本估算表。具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明。(2)核销申请报告的内容。公司出现坏账损失时,在会计年度末,由经济业务承办部门(或承办人)向有关方获取有关证据,由承办部门提交书面核销申请报告,书面报告至少包括下列内容:核销数据和相应的书面证明。形成的过程及原因。追踪催讨过程。对相关责任人的处理建议。3.3.2 核销审批要求。(1)财务部汇总和审核。财务部对坏账损失的核销申请报告进行审核,并提出审核意见,并汇总连同汇总表报财务总监审查,
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