《A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》
5页1、A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表行次项 目资产原值本年累计折旧(扣除)金额 账载折旧金额按照税收一般规定计算的折旧金额享受加速折旧优惠计算的折旧金额纳税调减金额享受加速折旧优惠金额123456(4-3)1一、固定资产加速折旧(不含一次性扣除,2+3)2(一)重要行业固定资产加速折旧3(二)其他行业研发设备加速折旧4二、固定资产一次性扣除5合计(1+4)【表单说明】一、适用范围及总体说明(一)适用范围本表为中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)(A200000)附表,适用于按照财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税201475号)、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税2015106号)、财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知(财税201854号)、财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告(财政部 税务总局公告2019年第66号)等相关文件规定,享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填报。按照目前税收规定,国家税务总局关于企业固定资产
2、加速折旧所得税处理有关问题的通知(国税发200981号)、财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税201227号)文件规定的固定资产加速折旧优惠政策月(季)度预缴纳税申报时不填报本表。(二)总体说明1.本表主要目的(1)落实税收优惠政策。本年度内享受财税201475号、财税2015106号、财税201854号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人,在月(季)度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额进行单向纳税调整,以调减其应纳税所得额。(2)实施减免税核算。对本年度内享受财税201475号、财税2015106号、财税201854号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人,核算其减免税情况。2.填报原则纳税人享受财税201475号、财税2015106号、财税201854号、财政部税务总局公告2019年第66号等相关文件规定固定资产优惠政策的,应按以下原则填报:(1)自该固定资产开始计提折旧起,在“税收折旧”大于“一般折旧
3、”的折旧期间内,必须填报本表。税收折旧是指纳税人享受财税201475号、财税2015106号、财税201854号、财政部 税务总局公告2019年第66号等相关文件规定优惠政策的固定资产,采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额;一般折旧是指该资产按照税收一般规定计算的折旧金额,即该资产在不享受加速折旧情况下,按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额。固定资产税收折旧与会计折旧一致的,纳税人不涉及纳税调整事项,但是涉及减免税核算事项,在月(季)度预缴纳税申报时,需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。固定资产税收折旧与会计折旧不一致的,当固定资产会计折旧金额大于税收折旧金额时,在月(季)度预缴纳税申报时不进行纳税调增(相关事项在汇算清缴时一并调整),但需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表;当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时,在月(季)度预缴纳税申报时进行纳税调减,同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。(2)自固定资产开始计提折旧起,在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内,不填报本表。固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和
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