基础会计CH账项调整XXXX

1、基础会计CH账项调整XXXX2021/11/101基础会计CH账项调整XXXX 第一节 会计期间一、会计期间会计期间 (Accounting Period) 将一个企业持续不断的经营活动，人为地划分为一段段相等的首尾相接的较短期间，该期间称为会计期间。 企业收入、费用的确认，成本的分摊、利润的确定等都与会计期间直接相联系。Shanghai University of Finance and Economics2021/11/102二、会计年度会计年度 ( (Fiscal Year) ) 会计期间一般为一年，叫会计年度。 我国的会计年度为1月1日至12月31日 其他国家呢? USA可选择任何一个月份作为年度截止 会计期间为一年如太长，还可再划分为月份、季度等较短期间。 2021/11/103持持 续续 经经 营营会计期间会计期间会计期间会计期间 会计期间会计期间会计期间会计期间收入费用利润收入费用利润收入费用利润收入费用利润资产资产 负债负债 权益权益资产资产 负债负债 权益权益1月月1日日 12月月31日日1月月1日日 12月月31日日1月月1日日 12月月31日日1月月1日日 12月

2、月31日日Shanghai University of Finance and Economics2021/11/104基础会计CH账项调整XXXX一、收入、费用的收支期间和应归属期间销售产品销售产品提供劳务提供劳务(1)收取款项收取款项会计期间会计期间1会计期间会计期间2会计期间会计期间3借借: 银行存款银行存款 贷贷: 预收账款预收账款借借:预收账款预收账款 贷贷: 主营业务收入主营业务收入何时确认收入何时确认收入? ?2021/11/105基础会计CH账项调整XXXX(E.g.) 10月16日预收销货款32000元. 权责发生制: 借: 银行存款 32000 贷: 预收账款 32000Shanghai University of Finance and Economics2021/11/106基础会计CH账项调整XXXX(E.g.) 上月预收货款的产品11月发出, 实现收入32000元. 权责发生制: 借: 预收账款 32000 贷: 主营业务收入 32000Shanghai University of Finance and Economics2021/11/107基础会计CH

3、账项调整XXXX一、收入、费用的收支期间和应归属期间销售产品销售产品提供劳务提供劳务会计期间会计期间1会计期间会计期间2会计期间会计期间3(2)收取款项收取款项借借:银行存款银行存款 贷贷: 主营业务收入主营业务收入2021/11/108基础会计CH账项调整XXXX一、收入、费用的收支期间和应归属期间销售产品销售产品提供劳务提供劳务会计期间会计期间1会计期间会计期间2会计期间会计期间3(3)收取款项收取款项借借:应收账款应收账款 贷贷: 主营业务收入主营业务收入借借:银行存款银行存款 贷贷: 应收账款应收账款何时确认收入何时确认收入? ?2021/11/109基础会计CH账项调整XXXX(E.g.) 销售产品78000元, 其中54000元已收到现款存入银行, 其余货款尚未收到. 权责发生制: 借: 银行存款 54000 应收账款应收账款 24000 贷: 主营业务收入 78000Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1010基础会计CH账项调整XXXX发生耗费发生耗费会计期间会计期间1会计期间会计期间2会计期间会计期间

4、3(1)支付款项支付款项一、收入、费用的收支期间和应归属期间借借:待摊费用待摊费用 贷贷: 银行存款银行存款借借:管理管理/销售费用销售费用 贷贷: 待摊费用待摊费用何时确认费用何时确认费用? ?2021/11/1011基础会计CH账项调整XXXX(E.g.) 9月22日预付下一季度房租3600元. 权责发生制: 借: 待摊费用 3600 贷: 银行存款 3600Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1012基础会计CH账项调整XXXX发生耗费发生耗费会计期间会计期间1会计期间会计期间2会计期间会计期间3一、收入、费用的收支期间和应归属期间(2)支付款项支付款项借借:管理管理/销售费用销售费用 贷贷: 银行存款银行存款2021/11/1013基础会计CH账项调整XXXX(E.g.) 支付本月管理部门水电费2400元. 权责发生制: 借: 管理费用 2400 贷: 银行存款 2400Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1014基础会计CH账项调整XXXX发

5、生耗费发生耗费会计期间会计期间1会计期间会计期间2会计期间会计期间3一、收入、费用的收支期间和应归属期间(3)支付款项支付款项借借:管理管理/销售费用销售费用 贷贷: 应付款项应付款项借借:应付款项应付款项 贷贷: 银行存款银行存款何时确认费用何时确认费用? ?2021/11/1015基础会计CH账项调整XXXX(E.g.) 11月1日向银行借入期限为6个月的贷款100000元, 利息按季度支付, 年利率6%. 12月31日的会计记录为:核算应付未付的借款利息:共计1000元.权责发生制: 借: 财务费用 1000 贷:应付利息 1000Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1016基础会计CH账项调整XXXX（一）收入、费用的收支期间 指收入收到了现款和费用用现款支付了的会计期间。（二）收入、费用的应归属期间 指应获得收入和应负担费用的会计期间。 Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1017（三）收支期间和应归属期间是否一致的情况1.本期收到的收入就是

6、本期已获得的收入， 本期已付的费用就是本期应当负担的费用。2.本期收到 本期尚未获得的收入， 本期支付 不应当本期负担的费用。3.本期应获得 但本期尚未收到的收入， 本期应当负担 但本期尚未支付的费用。业务发生时间款项收支时间Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1018基础会计CH账项调整XXXX（四）收入、费用的确认标准以收支期间确认收入、费用收付实现制 (Cash Basis, 现金制现金制)以归属期间确认收入、费用权责发生制(Accrual Basis, 应计制应计制) 2021/11/1019基础会计CH账项调整XXXX二、收付实现制 本期收入和费用的确认，以款项的实际收付作为标准。某公司2011年12月份销售产品, 价款总计200万元, 款项到2012年年2月月收到. 2011年12月: 不予记录2012年2月: 借: 银行存款 200万 贷: 主营业务收入 200万 Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1020基础会计CH账项调整XXXX二

7、、收付实现制 本期收入和费用的确认，以款项的实际收付作为标准。某公司2011年12月水电费耗用总计60万元, 生产部门耗用50万元, 行政管理部门耗用10万元.款项到2012年年1月份月份开出支票支付.2011年12月: 不予记录2012年1月: 借: 管理费用 10 制造费用 50 贷: 银行存款 60 Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1021基础会计CH账项调整XXXX优点：期末不要进行账项调整，会计处理较为简便。缺点：不讲究“配比原则”(Matching Principles)，不能正确反映企业各期的盈亏。会计期间会计期间收入收入费用费用一一利润利润=配比原则配比原则2021/11/1022基础会计CH账项调整XXXX三、权责发生制 本期收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础进行。某公司2011年12月份销售产品, 价款总计200万元, 款项到2012年年2月月收到. 2011年12月: 借: 应收账款 200万 贷: 主营业务收入 200万2012年2月: 借: 银行存款 200万

8、贷: 应收账款 200万 Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1023基础会计CH账项调整XXXX三、权责发生制 本期收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础进行。某公司2011年12月水电费耗用总计60万元, 生产部门耗用50万元, 行政管理部门耗用10万元.款项到2012年年1月份月份开出支票支付.2011年12月: 借: 管理费用 10 制造费用 50 贷: 应付账款 602012年1月: 借: 应付账款 60 贷: 银行存款 60 2021/11/1024基础会计CH账项调整XXXX优点：讲究“配比原则”，能正确反映企业各期的盈亏。缺点缺点：期末要进行账项期末要进行账项调整调整，会计处理较为复杂。Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1025基础会计CH账项调整XXXX一、期末账项调整(Adjustment)的必要性按照应予归属这一标准, 通过对账簿中已记或未已记或未记账项记账项进行调整, 合理反映会计期间应得收入和应负担的

9、费用, 使各期收入和费用能在相关的基础上进行配比, 从而正确地计算出各期的盈亏. 1. 能使收入和费用的确认符合配比原则，从而比较正确的反映企业各期的盈亏。2. 能比较正确的反映企业期末的财务状况。Shanghai University of Finance and Economics2021/11/1026二、有关收入的账项调整（一）预收收入 (Unearned Revenue) 是指本期或前期已经收到货款并已入账，但商品或劳务尚未提供，企业尚未实现的收入。即要到后续会计期间才能确认的收入。例如，预收货款、预收租金等。销售产品销售产品提供劳务提供劳务收取款项收取款项会计期间会计期间1会计期间会计期间22021/11/1027基础会计CH账项调整XXXX 发生预收收入时，应设置“预收账款预收账款”账户进行反映，它是负债类账户。 例：本年1月份甲公司出租房屋一栋，租期一年，收到承租方一年的租金60000元。本年初收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000Shanghai Unive

10、rsity of Finance and Economics2021/11/1028也可以如下处理：本年1月份收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 55000 其他业务收入 50002月至12月每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000收取收取6万万会计期间会计期间1 会计期间会计期间2 会计期间会计期间3会计期间会计期间12收入收入5千千收入收入5千千收入收入5千千收入收入5千千2021/11/1029 （二）应计收入 (Accrued Revenue)是指企业本期已赚取，但尚未收到货款的收入。例如：应收租金收入、应收利息收入等。发生应计收入时，应设置“应收账款”、“其他应收款”等账户进行反映，它们是资产类账户。例：甲公司本年1月出租闲置房屋一栋，租期一年，租金为60000元。租金在年末一次性支付。 111月各个月末确认本月租金收入时： 借：其他应收款借：其他应收款 5000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 5000会计期间会计期间1 会计期间会计期间2 会计期间会计期间3会计期间会计期间12收入收入5千千收入收入5千千收

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