上海财大CFO培训《企业预算控制系统以过程控制为核心》
90页1、上海财大CFO培训企业预算控制系统以过程控制为核心章显中章显中 博士博士上海财经大学会计学院上海财经大学会计学院2021/11/1011 预算系统的哲理预算系统的哲理1-1 预算的资源优化配置观念预算的资源优化配置观念 资源二次优化配置资源二次优化配置2021/11/1021-1-1资源优化配置的责任资源优化配置的责任企业对资源的责任:企业对资源的责任:对资源的最佳配置实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础企业对资源所有者责任的基础-受托契约责任受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突管理者利益不得与公司利益冲突 最大善意地谋求股东利益最大善意地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利不得以受托关系谋取私利2021/11/1031-1-2 通过预算编制实现二次资源配置通过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置投入资源的最佳手段预算是企业配置投入资源的最佳手段预算以经营目标为起点,投入产出为目的预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期2021/11/104上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统企业预算控制系统以过程控制为核心以过程控制为核
2、心 通过发散配置和收敛控制,保证投入资源通过发散配置和收敛控制,保证投入资源的使用对目标的趋同的使用对目标的趋同以货币计价的一切资源均为预算控制对象只有纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受事先审核跟踪重要投入资源的过程和产出2021/11/105 资源二次优化配置资源二次优化配置 资源运作的控制资源运作的控制 2021/11/106上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以过企业预算控制系统以过程控制为核心程控制为核心1-2-1 经营过程的价值运动性质经营过程的价值运动性质1-2-2 投入产出的价值过程投入产出的价值过程投入产出的价值分析和价值控制投入产出的价值分析和价值控制:企业的目标价值(价值产出) 资源流入 = 企业的经营投入(价值投入) 资源流出2021/11/107上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心预算系统的价值特征:2021/11/1082021/11/109上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心1-3-1 预算的管理支持系统预算的管理支持系统
3、 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善 预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验1-3-2 以预算系统为核心协同运作以预算系统为核心协同运作 预算是背靠内部管理体系,着眼于企业目标,落实在业务活动的价值控制2021/11/10102021/11/1011上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以过程企业预算控制系统以过程控制为核心控制为核心预算系统是对企业资源价值运动的控制预算系统是实现企业目标的手段预算控制是对业务活动的渗透操作过程预算系统通过实时优化控制实现企业目标的逼近预算系统是在过程控制基础上进行分析2021/11/1012上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心在过程中修正(预算编制)在过程中控制资源价值(资源运用)在过程中控制价值目标(投入产出)2021/11/1013上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心预算系统依附于企业总目标企业目标就是预算目标1-4-3 目标监控的业务渗透基础目标监控的业务渗透基础预算系统的核心,在对价值运动过程(业务活动)的渗透中进行
4、控制2021/11/1014上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心预算控制渗透在日常业务活动预算的控制功能在对具体的投入产出与目标及约束条件的符合进行控制控制一切不必要投入,以创造另一半利润2021/11/1015上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心(1)监控过程(2)目标手段(3)业务渗透(4)实时控制(5)宏观分析2021/11/10161-5 防止欺诈的控制工具防止欺诈的控制工具1-5-1 预算系统设计控制预算系统设计控制 以授权制度为设计基础 资源使用权与资源使用批准的分离 预算项目的孤立控制2021/11/1017上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心以有限投入资源为硬约束条件按经济活动的逻辑顺序编制预算预算项目的计算基础和理由积极预算政策2021/11/1018上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心预算资源 必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附
5、支持文件对重要项目进行时实时背景审核参与谈判信息比较2021/11/1019上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心2021/11/1020上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心 业务控制 会计控制 预算控制2021/11/1021上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现2-1-1 预算目标与企业目标始终一致预算目标与企业目标始终一致追求最终效果追求总体效率追求长期效应追求总体利益2021/11/1022上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制为核心过程控制为核心企业目标不能脱离分目标分目标异化的2类风险:固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相管理风险:对部门利益及权利的追求产生与总目标的冲突2021/11/1023上海财大上海财大CFO培训培训企业预算控制系统以企业预算控制系统以过程控制
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