商业银行会计概览终稿XXXX

1、商业银行会计概览终稿商业银行会计概览终稿XXXXXXXX韩俊梅韩俊梅2021/11/101商业银行会计概览终稿XXXX商业银行会计的概念（掌握）基本核算方法基本核算方法存款业务核算存款业务核算贷款业务核算贷款业务核算结算业务核算结算业务核算2021/11/102商业银行的资金（1）资金的来源（取得和形成的渠道）A、投入资本B、吸收资金C、借入资金D、结算资金E、各项业务收入2021/11/103资金的运用（使用和分配的去向）A、各项贷款 B、各项投资C、现金资金 D、固定资产E、无形资产、长期待摊费用F、拆出资金 G、结算资金占用H、各项业务支出2021/11/104商业银行会计概览终稿XXXX商业银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用确认、计量、记录和报告等会计专门方法，对商业银行经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，为商业银行管理当局和外部有利害关系的财务信息使用者提供有关商业银行财务状况和经营成果所需信息的一种管理。 2021/11/105其会计对象具体是商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素，对其增减变化进行会计核反映和监督。2021/1

2、1/106商业银行会计概览终稿XXXX存款、贷款、联行往来结算、出纳、金融机构往来 固定资产、无形递延资产及其他资产、所有者权益收入、成本、费用、利润财务报告及年终决算2021/11/107商业银行会计概览终稿XXXX一、会计科目的作用（一）会计科目的概念（了解） 会计科目是对会计对象的具体内容按其不 同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。 2021/11/108商业银行会计概览终稿商业银行会计概览终稿XXXXXXXX（一）按资金性质的分类（一）按资金性质的分类( (掌握掌握) ) 银行会计科目按资金性质可划分为银行会计科目按资金性质可划分为五大类：资产类五大类：资产类(73(73个个) )、负债类（、负债类（5252个）、资个）、资产负债共同类（产负债共同类（6 6个）、所有者权益类（个）、所有者权益类（6 6个）个）和损益类（和损益类（2020个）个）。各银行系统因核算上的各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。需要，可增设一些系统内使用的科目。注：括弧内为兴业银行科目数注：括弧内为兴业银行科目数 2021/11/109资产负债共同类科目主要是反映商业银行之间进

3、行资金汇划时使用的科目如：工商银行 汇划资金100元 工商银行 广州分行 北京分行营业部 支付100元 营业部 专门设置“清算资金往来”资产负债类科目反映该类业务2021/11/1010（2）按与资产负债关系分：表内科目和表内科目表内科目：反映商业银行资产负债增减变动的科目。采用复式借贷记账法记账如：储户王华存入银行500元。 存入500元 银行现金资产增加 活期存款负债也增加2021/11/1011表外科目：经济业务发生不影响银行资产负债增减变动的科目。采用单式收付记账法记账。（了解）包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等。2021/11/1012支票从库房领出时，收：重要空白凭证；出售给客户时，付：重要空白凭证另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。2021/11/1013（3）按管理需要和反映的经济业务内容详细程度，会计科目分为：一级科目和二级科目。2021/11/1014 三、银行会计核算中会计科目

4、与帐户的关系(了解)l银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类帐户。l而帐户是指核算中的明细分类帐户，又称分户帐。2021/11/1015 商业银行会计概览终稿商业银行会计概览终稿XXXXXXXX（一）科目代号（一）科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。科目代号为四位，二级科目代号两位。科目代号的编排具有一定的规律。科目代号的编排具有一定的规律。（注意：目前各家商业银行的分类及编（注意：目前各家商业银行的分类及编号方法不尽一致号方法不尽一致） 2021/11/1016 帐户有户名和帐号，帐户编列的号码称帐号。帐号由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成。在记帐时，用帐号并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，帐号就显得更重要，帐号还有利于使用计算机核算。2021/11/1017 商业银行会计概览终稿商业银行会计概览终稿XXXXXXXX一、记帐方法的种类一、记帐方法的种类记账方法是按一定的记账原理和规记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，来记录则，采用特定的记账符号，来记录各项经济业务，

5、登记账簿的一系列各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。专门技术方法的总称。记账方法分记账方法分单式记账法和复式记账法两种。单式记账法和复式记账法两种。2021/11/10181单式记账法是指每一项经济业务的发生只在单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入收入”或或“付出付出”作单方的记录反映。（了解）作单方的记录反映。（了解）如：客户开立保管箱一个如：客户开立保管箱一个 收：保管箱收：保管箱 1.00 (虚拟价格记虚拟价格记账账)2021/11/10192 2复式记账法是指对每一项经济业务，都复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。互联系的账户中进行登记的一种记账方法。银行对于表内科目的会计核算采用借贷记银行对于表内科目的会计核算采用借贷记

6、账法。账法。 记帐符号：以“借”、“贷”为记帐符号。 记帐规则：以“有借必有贷，借贷必相 等”作为记帐规则2021/11/1020 帐户 借方 贷方 资产的增加，负债、 资产的减少，负债、 所有者权益的减少， 所有者权益的增加，收入的减少，费用的 收入的增加，费用的 增加 转销 商业银行会计概览终稿XXXX2021/11/1021凡是现金业务，先确定现金的记账方向；凡是转帐业务，付款单位的账记在借方，收款单位账记在贷方。2021/11/1022 商业银行会计概览终稿XXXX采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到： 各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数；各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数。2021/11/1023 例1.永盛贸易公司(账号2010036)来行存入现金4,500元. 借:现金 4500.00 贷: 活期存款- 2010036 4500.00 2021/11/1024例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为7,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款（20100581）。 借:短期贷款- 江南机电厂 7000.00 贷:活期存款- 20100581

7、7000.00 2021/11/1025 商业银行会计概览终稿XXXX一、银行会计凭证的概念和特点（一）概念： 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记帐簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。2021/11/1026（二）商业银行会计凭证的特点（了解）1.般采用单式凭证2.大量利用外来原始凭证代替记账凭证3.凭证传递环节多2021/11/10272.商业银行会计凭证的分类（重点掌握）（1）基本凭证:是银行根据有关原始是银行根据有关原始凭证及业务事项，自行填制的通用记凭证及业务事项，自行填制的通用记账凭证账凭证 现金收付凭证现金收付凭证( (银行内部使用) 转帐借贷方凭证转帐借贷方凭证基本凭证基本凭证 特种转帐借贷方凭证特种转帐借贷方凭证 外汇买卖借贷方凭证外汇买卖借贷方凭证 表外科目收付凭证表外科目收付凭证 2021/11/10282021/11/10292021/11/10302021/11/10312021/11/10322021/11/10332021/11/10342.会计凭证填制原则会计凭证填制原则: :（重点掌握）（重点掌握）(1)(1)现

8、金收付业务现金收付业务, ,只填制一张现金只填制一张现金 收入或收入或 现金付出关帐户的现金收现金付出关帐户的现金收入或付出传票。入或付出传票。(2)(2)转帐业务要填制转帐借方传票和转帐业务要填制转帐借方传票和 转帐贷方传票转帐贷方传票, ,并且是业务发生涉及并且是业务发生涉及多少个帐户多少个帐户, ,就应填多少张转帐传票就应填多少张转帐传票2021/11/1035可以一借一贷；一借多贷，一贷多借可以一借一贷；一借多贷，一贷多借; ;多多借多贷。借多贷。对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应相互填写对方科目及编制传票号码，以防相互填写对方科目及编制传票号码，以防散失，便于事后查核。散失，便于事后查核。2021/11/1036商业银行会计概览终稿XXXX1、对外的重要单证如存单、存折、单据等，应加盖带有行名的业务公章；2、一切现金收入凭证及现金缴（送）款单的回单，应加盖“现金收讫章”（出纳收妥现金后）；3、一切现金付出凭证，应加盖“现金付讫章”；2021/11/10374、一切转帐凭证和给单位的回单（支款通知或收账通知）应加盖“转迄”章；5、联行凭证专用章

9、按联行制度规定使用；6、结算凭证按有关规定使用结算专用章；7、会计凭证的附件加盖“附件”戳记；8、有关经办人员应加盖名章等等。2021/11/1038商业银行会计概览终稿XXXX 凭证的传递是指从收支或编制凭证起, 到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程 1.凭证传递的一般程序; 审核 分录、记分户帐 复核 外来凭证 接柜员 记帐员 复核员 经办、签章 记帐 复核自制凭证 记帐员 复核员2021/11/1039 4.商业银行凭证的传递是指从收支或编制凭证起,到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程。必须坚持以下原则：（重点掌握） （1 1）现金收入业务必须）现金收入业务必须“先收款，先收款，后记帐后记帐”； （2 2）现金付出业务必须）现金付出业务必须“先记帐，先记帐，后付款后付款”； .2021/11/1040（3）转帐业务必须“先付后收”,即先记付款单位帐户，后记收款单位帐（4）对他行票据,必须坚持收妥入帐, 贯彻“银行不垫款”原则。(5)方便客户,应先外后内,先急后缓;(6)原则上由内部或邮电部门传递凭证,不能交客户代为传递。2021/11/1041商业银行会计概览终稿商业银行会计

10、概览终稿XXXXXXXX一、帐务组织的概念及其内容 帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。2021/11/1042商业银行账务构成（重点掌握） 明细核算系统：分户账、登记簿、明细核算系统：分户账、登记簿、 现金收付日记薄、余额表现金收付日记薄、余额表账务组织账务组织 构成构成 综合核算系统：科目日结单、总帐综合核算系统：科目日结单、总帐 日计表日计表2021/11/1043二、明细核算1明细核算的基础：以帐户为基础进行以帐户为基础进行核算核算, ,分户帐根据传票逐笔连续记载，并分户帐根据传票逐笔连续记载，并结计余额。结计余额。2明细核算的组成内容明细核算 构成分户帐登记簿现金收付日记簿余额表2021/11/10442021/11/1045登记方法： 余额表中的帐户必须均属于同一会余额表中的帐户必须均属于同一会计科目的分户帐。计科目的分户帐。每日营业终了，根据每日营业终了，根据各帐户当天的最后余额抄入表内，当天各帐户当天的最后余额抄入

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