会计账户和复式记账

1、会计方法模块会计方法模块2-1 会计账户和复式记账会计账户和复式记账重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 本模块主要介绍了会计账户和复式记账相关内容。包括会计科目的名称、会计账户、复式记账、总账与明细账。重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计科目的分级会计科目的分级会计账户和复式记账会计账户和复式记账会计科目的概念会计科目的概念设置会计科目的意义和原则设置会计科目的意义和原则会计科目的分类会计科目的分类重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。 会计对象会计要素资资产产负负债债权权益益所所有有者者收收入入费费用用利利润润会计科目重庆财经职业学院重庆财经职业学院设置会计科目设置会计科目的原则的原则 科学完整地反映会计对象的内容 满足会计报表编制及会计信息使用者需要 会计科目名称要字意相符、简明易懂 体现统一性、灵活性和稳定性设置会计科目设置会计科目的意义的意义 全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。 满足信息使用者了解会计信息的需要。 设置会计账户，核算经济业

2、务的需要。会计账户和复式记账会计账户和复式记账重庆财经职业学院重庆财经职业学院 会计科目可会计科目可以按其反映经以按其反映经济内容的不同济内容的不同分为资产类、分为资产类、负债类、所有负债类、所有者权益类、成者权益类、成本类、损益类本类、损益类会计科目。会计科目。会计账户和复式记账会计账户和复式记账类别会计科目名称资产类库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产负债类短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类生产成本、制造费用损益类主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益会计科目表重庆财经职业学院重庆财经职业学院 为了既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。会计账户和复式记账会计账户和复式记账重庆财经职业学院重庆财经职业学院 明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计

3、要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。 总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称红光公司海天集团重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账设置账户的意义账户的基本结构会计科目与账户的关系账户的概念重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类后所形成的项目，为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映和监督，以便为会计信息使用者提供所需要的各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，通过账户对各项经济业务进行分类、系统、连续的记录。重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算

4、的专门方法之一。会计科目会计科目+账户账户重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。 账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容； 账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少； 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。日期凭证号数摘要增加方减少方余额现金账户名称账户方向账户余额重庆财经职业学院重庆财经职业学院账户基本结构的简化形式“T”账户 为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称账户名称右方右方左方左方重庆财经职业学院重庆财经职业学院 账户中的金额指标 会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款银行存款期初余额： 1 00000本期增加额： 50000 40000本期减少额： 60000 本期增加发生额： 90000期末余额 130000本

5、期减少发生额： 60000 期初余额是上期结转的金额。本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。 联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。 区别：会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。 重庆财经职业学院重庆财经职业学院复式记账的概念2-1-3 2-1-3 复式记账复式记账复式记账的理论基础复式记账的种类复式记账的作用重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原材料银行存款5000050000重庆财经职业学院重庆财经职业学院复式记账理论基础复式记账理论基础 复式记账是以会计等式所揭示的有关资金

6、运动的内在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象，在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的理论基础，复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。重庆财经职业学院重庆财经职业学院 复式记账能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 复式记账的作用复式记账的作用重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 复式记账法在其发展过程中，曾有复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、借贷记账法、收付记账法、增减记账法收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在借贷记账法是世界各

7、国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。复式记账方法。重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发展较早的意大利，它是适应十二、三世纪商业资本和借贷资本经营管理的需要而产生的。 借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银行金融业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。“借”表示“欠”，“贷”表示“有”（含有取得之意）。随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，借贷记

8、账法也被推广应用到其他行业中去，并由单式记账法发展为复式记账法 。 借贷记账法在其近两百年的逐渐发展成熟的过程中，经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。 重庆财经职业学院重庆财经职业学院记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡会计账户和复式记账会计账户和复式记账重庆财经职业学院重庆财经职业学院 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。会计账户和复式记账会计账户和复式记账账户名称借 贷重庆财经职业学院重庆财经职业学院会计账户和复式记账会计账户和复式记账 借贷记账法下应设置的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户重庆财经职业学院重庆财经职业学院账户的结构账户的结构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构

9、的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加增加余额余额减少减少余额余额借 贷借 贷减少减少增加增加重庆财经职业学院重庆财经职业学院资产类账户结构资产类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。重庆财经职业学院重庆财经职业学院资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100

10、000期末余额期末余额60000重庆财经职业学院重庆财经职业学院负债类账户结构负债类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额重庆财经职业学院重庆财经职业学院负债类账户应用举例负债类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000重庆财经职业学院重庆财经职业学院所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初

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