【中级会计职称考试】经济法强化提高班讲义(赵俊峰主讲)07企业所得税法律制度

1、第七章企业所得税法律制度第01讲企业所得税的纳税人、征税范围及税率专题概要专题一 企业所得税的纳税人、征税范围及税率专题二 企业所得税的应纳税所得额专题三 企业所得税的应纳税额、税收优惠专题四 企业所得税的源泉扣缴、纳税调整、征收管理讲义编号NODE01188900070100000101：针对本讲义提问考情分析题型2015年2014年2013年单选题5题5分3题3分2题2分多选题3题6分判断题1题1分1题1分1题1分综合题1题12分1题12分合计7题18分7题10分4题15分分析：2016年教材内容微调；学习时重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。尤其是扣除项目的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。各种题型均应考虑，预计的分值应在15分左右。讲义编号NODE01188900070100000102：针对本讲义提问专题一企业所得税的纳税人、征税范围及税率知识点概要专题一要点历年考试频率企业所得税的纳税人、征税范围及税率纳税人15、12、11年征税范围税率13、12年讲义编号NODE01188900070100000103：针对本讲义提问知识点一企业所得税的纳税人1、

2、企业所得税的纳税人包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。【提示】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。2、居民企业和非居民企业划分标准：注册地、实际管理机构所在地（二选一）。纳税人判定标准居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（税率为25%）；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（优惠税率为10%）。讲义编号NODE01188900070100000104：针对本讲义提问3、纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国“境内”的所得；以及发生在中国“境外但与其所设机构、场所有实际联系”的所得，缴纳企业所得税在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国“境内”的所得缴纳企业所得税讲义编号

3、NODE01188900070100000105：针对本讲义提问4、扣缴义务人针对非居民企业（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以“指定工程价款或者劳务费的支付人”为扣缴义务人。【提示】非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产并依法纳税（2016新增）。讲义编号NODE01188900070100000106：针对本讲义提问习题演练【（2015）判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（）。正确答案答案解析非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。讲义编号NO

4、DE01188900070100000107：针对本讲义提问【（2012年）单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业正确答案D答案解析根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。讲义编号NODE01188900070100000108：针对本讲义提问知识点二企业所得税的征收范围（一）应税所得范围税法明确规定企业应税所得包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。讲义编号NODE01188900070100000109：针对本讲义提问（二）所得来源地标准的确定所得来源1.销售货物交易活动发生地2

5、.提供劳务劳务发生地3.转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地4.股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地5.利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人的住所地讲义编号NODE01188900070100000110：针对本讲义提问习题演练【例题多选题】依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定正确答案AD答案解析B项提供劳务所得，按照劳务发生地确定，表述不正确；C项权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，表述不正确。讲义编号NODE01188900070100000111：针对本讲义提问知识点三企业所得税税率比例税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所

6、有实际联系的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业10%的优惠税率10%适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。讲义编号NODE01188900070100000112：针对本讲义提问习题演练【（2012年）单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.50 B.40C.30 D.20正确答案C答案解析根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税20015%30（万元）。讲义编号NODE01188900070100000113：针对本讲义提问【（2013年）单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.250 B.200C.150 D.100正确答案D答案解析非居民企

7、业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税100010%100（万元）。讲义编号NODE01188900070100000114：针对本讲义提问专题小结讲义编号NODE01188900070100000115：针对本讲义提问第02讲一般规定、收入总额专题二企业所得税的应纳税所得额知识点概要专题二要点历年考试频率企业所得税的应纳税所得额一般规定收入总额15（综合题）、11、10年税前扣除项目及标准15（综合题）、14、13（综合题）、12年企业资产的税收处理15、14、13年特殊业务所得税处理10年非居民企业13、12年讲义编号NODE01188900070200000101：针对本讲义提问知识点一一般规定1、应纳税所得额计算：（1）直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（2）间接计算法的应纳税所得额计算公式：纳税所得额=利润总额纳税调整项目金额【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。讲义编号NODE0118890

8、0070200000102：针对本讲义提问2、亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。【解释】补亏的规定主要有三点：（1）按照税法调整后的亏损额；（2）以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断；（3）先亏先补，后亏后补。讲义编号NODE01188900070200000103：针对本讲义提问例：下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是多少？单位：万元年度20022003200420052006200720082009应纳税所得额情况-10020-40202030-2095答案解析20032007年，所得弥补2002年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满；2008年亏损，不纳税；2009年所得弥补2004年和2008年亏损后还有余额35万元，要计算纳税，应纳税额=3525%=8.75（万元）讲义编号NODE01188900070200000104：针对本讲义提问知识点二收入总额（一）收入总额概述1、货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。2、非货币形式包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。【解释】企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。讲义编号NODE01188900070200000105：针对本讲义提问【例题多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。A.债务的豁免 B.股权投资 C.劳务 D.不准备持

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