【中级会计职称考试】中级会计实务移动串讲班讲义(冯雅竹主讲)打印版

1、中级会计职称考试辅导中级会计实务（第一章）第一章总论冲刺指在比赛或者运动过程中全力拼搏的一种表现形式。串讲逐字逐句地讲解课文或把整篇著作内容连贯起来概括讲述。第一章总论专题一会计基本假设、会计基础专题二会计信息质量要求会计信息质量考点可靠性真实、客观、完整相关性可靠性是相关性的前提可理解性使用者已具备一定的有关经营活动和会计方面的知识可比性变化不影响可比性的两种情况实质重于形式售后回购，售后租回，融资租入等重要性依赖于职业判断谨慎性计提减值准备，产品质量保证，加速折旧法等及时性收集，处理，传递专题三会计要素专题四会计计量属性第二章存货专题一存货初始计量取得方式成本构成外购购买价款+相关税费+其他费用委托加工耗用物资的成本+加工费+相关税费+运杂费其中,相关税费包括不可抵扣的增值税和消费税自行生产直接材料+直接人工+制造费用投资者投入协议或合同约定的价值（不公允的除外） 消费税计算 受托方有同类或类似消费品销售价格 同类消费品销售价格消费税税率 受托方无同类或类似消费品销售价格 组成计税价格消费税税率组成计税价格=（材料实际成本+加工费+发出材料运费）/（1-消费税税率） 专题二存货期末

2、计价第三章固定资产专题一固定资产初始计量专题二固定资产折旧不提折旧的范围：（1）已提足折旧继续使用的固定资产（2）按规定单独作价入账的土地（3）提前报废的固定资产（4）处于更新改造过程停止使用的固定资产（5）持有待售的固定资产折旧方法：年数总和法专题三固定资产后续支出资本化支出：费用化支出：专题四固定资产处置专题五持有待售的固定资产第四章投资性房地产专题一投资性房地产的范围已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物专题二投资性房地产的初始计量专题三投资性房地产的后续计量借：投资性房地产成本（公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产利润分配未分配利润（或借记）盈余公积（或借记）专题四投资性房地产的后续支出资本化支出：费用化支出：借：其他业务成本贷：银行存款等专题五投资性房地产的转换成本模式：公允价值模式：专题六投资性房地产的处置成本模式：公允价值模式：第五章长期股权投资专题一长期股权投资的初始计量同一控制下的企业合并：借：长期股权投资资本公积（资本溢价/股本溢价）盈余公积利润分配未分配利润贷：付出的资产/应付账款资本公积（资本溢价/

3、股本溢价）借：长期股权投资贷：股本资本公积股本溢价非同一控制下的企业合并：借：长期股权投资（合并成本）贷：银行存款等借：长期股权投资（公允价值）贷：股本资本公积股本溢价借：长期股权投资贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本等贷：库存商品非同一控制下的企业合并：假定不考虑相关税费：借：长期股权投资（公允价值）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产借或贷：营业外收支假定不考虑相关税费：借：长期股权投资（公允价值）贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入借：营业外支出贷：固定资产清理合并费用会计处理中介费用及相关管理费用计入管理费用与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用冲减资本公积，不足冲减，冲减盈余公积和未分配利润与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用计入债务性工具的初始确认金额非企业合并方式：借：长期股权投资应收股利贷：银行存款等借：长期股权投资（公允价值）贷：股本资本公积股本溢价专题二后续计量成本法专题三后续计量权益法调整 ：调整 ：借：投资收益贷：长期股权投资损益调整长期应收款预计负债借：应收股利贷：长期股权投资损益调整借：长期股权投资其

4、他综合收益贷：其他综合收益（或相反）借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积专题四长期股权投资的处置成本法：借：银行存款等长期股权投资减值准备贷：长期股权投资借或贷：投资收益（处置损益）权益法：借：银行存款等长期股权投资减值准备贷：长期股权投资借或贷：投资收益（处置损益）借：其他综合收益资本公积其他资本公积贷：投资收益 （或相反）专题五核算方法的转换专题六共同经营合营安排特点单独主体合营企业对净资产享有权利通过单独主体达成共同经营享有该安排相关资产且承担该安排相关负债未通过单独主体达成业务类型处理原则一般业务单独及按份额确认资产、负债、收入与费用顺流交易仅确认其他参与方的利得、损失，资产减值损失全额确认逆流交易第六章无形资产专题一无形资产的特征专题二无形资产的初始计量取得方式成本构成外购购买价款+相关税费+其他费用分期付款购买价款的现值投资者投入合同或者协议约定的价值（不公允的除外）专题三内部研发的确认和计量专题四无形资产的摊销专题五无形资产的处置借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：累计摊销借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无

5、形资产应交税费应交增值税（销项税额）借或贷：营业外收支第七章非货币性资产交换专题一非货币性资产交换的认定专题二非货币性资产交换的计量原则专题三以公允价值计量的非货币性资产交换换入资产的成本换出资产公允价值换出资产增值税销项税额- 收到的补价（+支付的补价）- 换入资产可抵扣的增值税进项税额支付的应计入换入资产成本的相关税费换出资产公允价值加支减收，加销减进，加其他换出资产损益的处理存货/投资性房地产确认收入，结转成本固定资产/无形资产当期损益，计入营业外收入或营业外支出长期股权投资、可供出售金融资产、交易性金融资产当期损益，计入投资收益换入资产的成本总额换出资产公允价值总和换出资产增值税销项税额- 收到的补价（+支付的补价）- 换入资产可抵扣的增值税进项税额支付的应计入换入资产成本的相关税费换入资产成本总额按照各项换入资产公允价值比例分配。各项换出资产损益之和。专题四以账面价值计量的非货币性资产交换不确认换出资产的损益换入资产的成本换出资产账面价值换出资产增值税销项税额- 收到的补价（+支付的补价）- 换入资产可抵扣的增值税进项税额支付的应计入换入资产成本的相关税费换出资产账面价值加支

6、减收，加销减进，加其他第八章资产减值专题一资产减值的范围及概念专题二可收回金额的计量公允价值减去处置费用后的净额预计未来现金流量 基础经企业管理层批准的最近财务预算或者预测内容流入、流出、处置净现金流考虑因素当前、不包括、一致、调整方法期望现金流法专题三资产组的减值专题四总部资产的减值专题五商誉的减值第九章金融资产专题一金融资产的计量原则初始计量原则：后续计量原则：专题二以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理取得：借：交易性金融资产成本应收股利/应收利息投资收益贷：银行存款等持有期间股利或利息：借：应收股利/利息贷：投资收益资产负债表日：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反）处置：借：银行存款等贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益从取得至处置时的投资收益+处置时的投资收益+处置时的损益专题三持有至到期投资的会计处理到期时：借：银行存款贷：持有至到期投资成本持有至到期投资应计利息（所有利息）OR应收利息（最后一期）提前出售时：借：银行存款（价款）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资成本应计利息借或贷：利息调整借贷差：投资收益专题四可供出售金融资产的会计处理取得时：（股票）借：可供出售金融资产成本（公允价值+交易费用）应收股利贷：银行存款等取得时：（债券）借：可供出售金融资产成本（面值）应收利息贷：银行存款等借或贷：可供出售金融资产利息调整（差额）被投资单位宣告发放现金股利或确认利息时：资产负债表日,公允价值变动时：出售时：借：银行存款贷：可供出售金融资产一成本借或贷：一

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