【中级会计职称考试】中级会计实务考点串讲班(高志谦主讲)打印版
85页1、中级会计实务考点串讲班专题一关键知识点解析第01讲总论和存货关键考点(一)总论关键考点1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。讲义编号NODE01186600010100000101:针对本讲义提问原则实务应用可比性会计政策一旦采用不得随意变更,以达到资料口径的纵向一致;【注】会计政策变更如符合规定条件且按准则要求进行衔接,并不违反可比性,而恰恰是遵循了可比性原则。所有企业采用一本准则,以达到资料口径的横向一致。谨慎性资产减值损失的计提;加速折旧法的应用;或有事项的会计处理;实质重于形式合并报表的编制;融资租入固定资产视同自有固定资产的会计处理;分期收款销售商品的会计处理;售后回购的会计处理;重要性成本法、权益法的选用原则;合并报表抵销内容的选择;年度报告比中期报告内容详细、全面;讲义编号NODE01186600010100000102:针对本讲义提问2.收入与利得的区分界定举例利得影响损益的利得,即“营业外收入”处置固定资产形成收益;处置无形资产所有权形成的收益;罚款收入;债务重组利得;现金盘盈。直接计入所有者权益的利得可供出售金融资产增值;权益法下被投资方其他综合收益、
2、其他权益变动造成的投资价值增值;持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的增值;处置资产时转入“投资收益”自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的增值;房产处置时转入“其他业务成本”重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。将来不转损益收入纳入营业利润范畴的经济利润流入主营业务收入;其他业务收入;投资收益;公允价值变动收益;财务收益讲义编号NODE01186600010100000103:针对本讲义提问3.损失与费用的区分界定举例损失影响损益的损失,即“营业外支出”处置固定资产形成损失;处置无形资产所有权形成的损失;罚没支出;盘亏固定资产的净损失;盘亏存货时的非常损失;债务重组损失;直接计入所有者权益的损失可供出售金融资产暂时减值;权益法下被投资方其他综合收益、其他权益变动造成的投资价值减值;持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的减值资产处置时转入“投资收益”,可供出售金融资产正式减值时转入“资产减值损失”。重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。将来不转损益费用纳入营业利润范畴的经济利益的流出主营业务成本;其他业务成本;营业税金及附加;管理费用;财务费用;
3、销售费用;资产减值损失;公允价值变动损失;投资损失讲义编号NODE01186600010100000104:针对本讲义提问4.会计要素计量属性的确认计量属性适用范围历史成本一般在会计要素计量时均采用历史成本重置成本盘盈存货、盘盈固定资产的入账成本均采用重置成本可变现净值存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,可变现净值作为存货期末计价口径的一种选择。资产减值准则所规范的资产在认定其可收回价值时,公允价值减去处置费用后的净额是备选口径之一现值当固定资产以分期付款方式取得时,其入账成本选择未来付款总额的折现口径;当无形资产以分期付款方式取得时,其入账成本选择未来付款总额的折现口径;以分期收款方式实现的销售收入,以未来收款额的折现作为收入的计量口径;弃置费在计入固定资产成本时采取现值口径;资产减值准则所规范的资产在认定其可收回价值时,未来现金流量折现是备选口径之一;融资租入固定资产入账成本口径选择之一公允价值交易性金融资产的期末计量口径选择;投资性房地产的后续计量口径选择之一;可供出售金融资产的期末计量口径选择;融资租入固定资产入账口径选择之一;交易性金融负债的期末计量口径选择讲义编号NO
4、DE01186600010100000105:针对本讲义提问(二)存货关键考点1.存货入账成本的推算,主要测试购入方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式和委托加工方式。讲义编号NODE01186600010100000106:针对本讲义提问方式成本构成因素购入方式买价+进口关税+运费+装卸费+保险费【注】仓储费(存货转运环节的仓储费应计入存货成本,另外,生产过程中的仓储费列入“制造费用”)通常计入当期损益;运费增值税率为11%;关税=买价关税率;商品买价匹配的进项税=(买价+关税)17%。委托加工方式委托加工的材料+加工费运费装卸费如果收回后直接出售受托方代收代缴的消费税应计入成本;收回后用于非应税消费品的再加工而后再出售的收回后用于应税消费品的再加工而后再出售的受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”的借方,不列入委托加工物资的成本。组成计税价格非货币性资产交换方式公允价值计量模式换出资产的公允价值+销项税+支付的补价(或-收到的补价)-换入存货的进项税额账面价值计量模式换出资产的账面价值+销项税+支付的补价(或-收到的补价)-换入存货的进项税额债务重组方式换入资产的公允价
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