基础会计（第2版）课件：第7章会计账簿

1、第7章 会计账簿备查账簿日记账总 账明细账账 簿序时账簿分类账簿7.1 会计账簿的意义和种类1.会计账簿的含义 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容2.会计账簿的作用 3.会计账簿的设置原则 全面、系统 组织、控制 科学、合理账 簿A 系统归纳、积累会计资料的工具经济业务经济业务经济业务B 考核经营成果，进行会计监督的依据C 编制会计报表的主要、直接的依据会计报表计划或预算等规章制度4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账 普通日记账：对全部经济业务都按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿 。 2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3

2、）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。 （2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 2）活页式账簿活页账 3）卡片式账簿卡片账。 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱 7.2 会计账簿的设置与登记1会计账簿的基本内容封面扉页账页使用时填写“账簿登记表”2账簿的格式与登记方法（1）序时账簿的格式与登记方法 1）库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记 2）三栏式银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。（2）总分类账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。：原材料 （3）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：

3、1）三栏式明细分类账 格式：借、贷、余三栏式（总分类账 ） 。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000 2）数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：往来款项等。 既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 9007.3 会计账簿的启用与登记

4、规则1账簿的启用规则u设置账簿的封面与封底u填写在扉页上印制的“账簿使用登记表”中的启用说明u填写账户目录u粘贴印花税票2.账簿的登记规则 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求依据凭证记账。 1）内容齐全准确 2）做好登记标记 3）书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方 4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总 账 会计科目：本年利 润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 0

5、00 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000 6）账页连续登记 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 此页注销 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数张 清张 清 7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 8）账页结转说明3.错账的更正规则 （1）错账的基本类型 1）记账记账 凭证证正确但登记账记账 簿发发生错误错误记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 2）记账记账 凭证证错误引发账账簿登记错误错误 。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少（2）账簿错误的查找u顺查法，即按照会计核算程序，从经济业务原始凭证记

6、账凭证会计账簿试算表，按顺序查找。在哪个环节发现错误，分析错误的原因及性质，然后采取正确的方法进行更正。u逆查法，即按照与会计核算程序相反的步骤，从试算表会计账簿记账凭证原始凭证经济业务，逐步缩小错误的范围，直到找出错误为止。u技术方法，即根据错账的数字，结合数字之间的某些规律运用数学知识来查找错误的方法。技术方法又具体分为差数法、除2法和除9法三种。差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根

7、据商数的这一特征去查找错账。 （3）错账的更正方法 1）划线更正法适用于更正记账 凭证正确只是记账 时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确 2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“营业费用”。 更正方法为： 银行存款 管理费用 营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原来的错账B 编制正确分录并记账： 借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷贷

8、：银银行存款 500 分录中金额写多。 更正方法为： 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷贷：应应收账账款 350 会计分录中金额写少。 更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账7.4 结账与对账1.结账 （1）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （2）结账的内容与步骤 1）结账的内容 结账时所要做的具体工作 2）月结与年结举例 月结 每月末时进行的结账。 年结 年末时进行的结账。 2.对账 （1）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法7.5 会计账簿的更换与保管1.账簿的更换 （1）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 （2）账簿更换的程序2.账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。 （2）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。B会计年度 A会计年度 日记账总 账明细账日记账总 账明细账

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