[财务管理]预算会计第五讲
34页1、预 算 会 计第 五 讲 内容安排: 第九章 资产 第十章 负债教学目的与教学要求 了解:资产、负债的概念、分类 掌握:各类资产、负债的核算教学重点:资产、负债的核算 难点:应缴款项的核算一、知识讲授 二、课堂习题讲解三、当堂练习不同: 1、以行政单位发生的各项经济业务为对象; 2、不允许利用自身的经济资源进行经营活动; 3、以收付实现制为基础,不进行内部成本核算。 行政单位会计是我国各级权力机关、司法机关、检察机关以及各党派、人民团体机关用来核算、反映和监督预算执行的会计。与事业单位会计相比:相同: 1、分会计主管单位、二级单位、基层会计单位 三级; 2、一般预算支出目级科目的内容是相同的。流动资产: 现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料。固定资产: 使用年限在一年以上,单位价值在规定的标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产。第一节 资产的概述 资产:行政单位占用或者使用的,能以货币计量的经济资源。3、预借差旅费:借:暂付款* 贷:现金 报销:借:经费支出 贷:暂付款*第二节 货币资金的核算货币资金:现金、有价证券、银行存款一、现金的核算(一)现金管理原则(同事业单位)
2、(二)核算:1、提现:借:现金 贷:银行存款2、购办公用品:借:经费支出公务费 贷:现金 发现短款: 发现:借:暂付款 贷:现金4、发现长款: 发现:借:现金 贷:暂存款 无法查明:借:暂存款 贷:应缴预算款 (二)核算每日:登记银行存款日记帐定期:对账月终:编制“银行存款余额调节表”外币:发生时折合入账, 年终调整,差额计入“经费支出”二、银行存款的核算(一)开户填写“开户申请表”履行申请开户程序审批银行审查2、利息及转让损益,计入当期收入(其他收入) 借:银行存款 贷:有价证券 其他收入(利息) 三、有价证券的核算 有价证券是国家和国有企业依照法定程序发行的,约定在一定期限内还本付息的信用凭证。行政单位用结余资金购买的国债1、按实际成本记账 借:有价证券 贷:银行存款(二)核算: 发生:借:暂付款* 贷:银行存款/现金 报销:借:经费支出 贷:暂付款*第三节 暂付款的核算 行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。(一)暂付款管理的原则: 1、各项暂付款,根据核定的预算,审批核实后支付; 2、原则上一借一清,前借未清不能再借 ; 3、备用金报销后再
3、予补充; 全年材料消耗总金额材料综合储备定额= *储备天数 360第四节 库存材料的核算一、概念 库存材料是指行政单位大宗购入进入库存,并陆续耗用的行政用物资材料。二、库存材料的管理1、加强材料的定额管理2、健全材料管理机构,加强对材料库存管理1、材料入库 用料单位提出用料计划 材料保管部门编制“材料采购计划” 两者联审后提交单位领导批准执行。 借:库存材料* (含税价) 贷:银行存款等科目 三、库存材料的核算财会部门:只记金额,不记数量材料管理部门:既记金额,又记数量(一)材料增加的核算2、材料盘盈 正常的溢出或损耗作为减少或增加当期支出。盘盈: 借:库存材料 盘亏:相反分录 贷:经费支出1、领用 领料单位 一式三联领料单: 留存据以登记材料明细账 送财会部门某种材料 月初库存材料金额+本月入库材料金额平均单价 月初库存材料数量+本月入库材料数量=(二)材料减少的核算材料出库的计价方法(1)先进先出法(2)加权平均法平时:只记数量、不记金额月终:采用加权平均法计算单价,根据本月材料发 出数量计算本月材料发出金额 借:经费支出业务费 贷:库存材料材料变价损溢 经费支出3、材料盘亏的核算
4、 盘亏(正常) 经费支出 (非正常) 按规定的程序报批2、材料变价处理收益:借:银行存款 贷:库存材料* 经费支出损失:借:银行存款 经费支出 贷:库存材料*第五节 固定资产的核算 使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产。二、固定资产的计价 1、新建、购入、调入: 2、自制: 3、捐赠: 4、无偿调入、旧存: 5、调出、变卖、报废: 6、改、扩建: 7、盘盈: 8、差旅费: 9、已使用单未移交: 一、固定资产的分类按造价、购价、调拨价入账;开支的工料费; 同类固定资产的市场价格;估价入帐; 净增值计入; 按帐面原价注销; 重置完全价值;不计入固定资产的价值; 先按估计入账、移交时再调整。 5、发现有错误。 固定资产不计提折旧,已入帐的固定资产也不得随意改变其帐面价值 ,除:1、按国家规定重估入账;2、增加补充设备和改善装置;3、将固定资产一部分拆除;4、根据实际价值调整原来的暂估价值;2、自制:三、核算1、购 入:购入: 借:经费支出 同时:借:固定资产 贷:银行存款等 贷:固定基金支付工料费:借:暂付款 贷:银行存款/现金完工: 借:经费支出
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