注册税务师考试《税法一》第03章消费税
30页1、【例题1单选题】2018年2月,某卷烟批发企业(持有烟草批发许可证)向商场批发甲类卷烟24万支,取得不含税销售额18.6万元,向其他批发单位批发甲类卷烟50万支,取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税( )万元。(卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/支)(2018年)A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72【答案】B【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税,该企业当月应纳消费税=18.611%+240.005=2.17(万元)。【2018单选题】下列消费品中,应缴纳消费税的是( )。 A.空调机 B.锂原电池 C.汽车轮胎 D.电视机【答案】B【解析】只有锂原电池属于消费税征税范围。【例题1单选题】2018年3月,某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是,期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的己纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税( )万元。(高档化妆品消费税率15%)(2018年)A.12B.22C.39D
2、.42【答案】B【解析】该企业当月应纳消费税=28015%-(30+10-20)=22(万元)。【例题1单选题】下列商品中,属于消费税征收范围的是( )。(2018年)A.空调机B.电视机C.锂原电池D.汽车轮胎【答案】C【解析】自2014年12月1日起,取消汽车轮胎税目;选项ABD均不属于消费税的征税范围。【例题2单选题】关于消费税从价定率计税销售额,下列说法正确的是( )。(2018年)A.消费税计税销售额包括增值税B.金银首饰包装费不计入计税销售额C.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额【答案】D【解析】选项A:消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额;选项BD:包装费、品牌使用费属于价外费用,应并入销售额计税;选项C:白酒包装物押金收取时就需要并入销售额计税。【2018多选题】关于白酒消费税最低计税价格的核定,下列说法正确的有( )。 A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税 B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒 C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒,核定比例统一确
3、定为20% D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定最低计税价格 E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定【答案】AD【解析】选项B,白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒;选项C,国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒,核定比例统一确定为60%;选项E,白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报,税务机关核定。【例题2多选题】下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法,正确的有( )。(2018年)A零售商销售卷烟不征收消费税B卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟,应计算缴纳消费税C卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟,应计算缴纳消费税D卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税E卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟,可将已纳的生产环节的消费税从应纳消费税中扣除【答案】ABD【解析】卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。【2018多选题】关于委托加工应税消费品的消费税处理,下列说法正确的有( )。 A.委托加工消
4、费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地 B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本 C.受托方没有代收代缴消费税款,委托方应补缴税款,受托方不再补税 D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品,委托方收回后以高于受托方计税价格出售的,应申报缴纳消费税 E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方【答案】BCD【解析】选项A,委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款;选项E,委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方,受托方是代收代缴义务人。【2018改编计算题】某金店(增值税一般纳税人)2019年5月发生如下业务: (1)1日24日,零售纯金首饰取得含税销售额1200000元,零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。 (2)25日,采取以旧换新方式零售A款纯金首饰,实际收取价款560000元,同款新纯金首饰零售价为780000元。 (3)27日,接受消费者委托加工B款金项链20条,收取含税加工费5800元,无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元,当月加
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