注册税务师考试《税法一》第03章消费税

【例题1单选题】2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）（2018年）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72【答案】B【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税=18.611%+240.005=2.17（万元）。【2018单选题】下列消费品中，应缴纳消费税的是（ ）。 A.空调机 B.锂原电池 C.汽车轮胎 D.电视机【答案】B【解析】只有锂原电池属于消费税征税范围。【例题1单选题】2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是，期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的己纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（高档化妆品消费税率15%）（2018年）A.12B.22C.39D.42【答案】B【解析】该企业当月应纳消费税=28015%-（30+10-20）=22（万元）。【例题1单选题】下列商品中，属于消费税征收范围的是（ ）。（2018年）A.空调机B.电视机C.锂原电池D.汽车轮胎【答案】C【解析】自2014年12月1日起，取消汽车轮胎税目；选项ABD均不属于消费税的征税范围。【例题2单选题】关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（ ）。（2018年）A.消费税计税销售额包括增值税B.金银首饰包装费不计入计税销售额C.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额【答案】D【解析】选项A：消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额；选项BD：包装费、品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税；选项C：白酒包装物押金收取时就需要并入销售额计税。【2018多选题】关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（ ）。 A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税 B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒 C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20% D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格 E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定【答案】AD【解析】选项B，白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒；选项C，国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%；选项E，白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。【例题2多选题】下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（ ）。（2018年）A零售商销售卷烟不征收消费税B卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税C卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税D卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税E卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税从应纳消费税中扣除【答案】ABD【解析】卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。【2018多选题】关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（ ）。 A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地 B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本 C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税 D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税 E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方【答案】BCD【解析】选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。【2018改编计算题】某金店（增值税一般纳税人）2019年5月发生如下业务: （1）1日24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。 （2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。 （3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5800元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。 （4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。 已知:贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%；增值税税率为13%。 要求:根据上述资料，回答下列问题： （1）业务（1）应纳消费税（ ）元。 A.53097.35 B.101282.05 C.202564.10 D.100000.00 （2）业务（2）应纳消费税（ ）元。 A.9401.71 B.28000.00 C.33333.33 D.24778.76 （3）业务（3）应纳消费税（ ）元。 A.250.00 B.1849.09 C.1886.84 D.1750.00 （4）业务（4）应纳消费税（ ）元。 A.0 B.7150.00 C.7531.58 D.6750.00【答案】A，D，B，C【解析】 （1）玉石首饰在零售环节不纳消费税。 业务（1）应纳消费税 1200000（113%）5%53097.35（元） （2）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 业务（2）应纳消费税 560000（113%）5%24778.76（元） （3）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格（材料成本加工费）（1金银首饰消费税税率） 业务（3）应纳消费税300005800（113%）（15%）5%1849.09（元） （4）零售单位用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 计算公式为：组成计税价格购进原价（1利润率）（1金银首饰消费税税率） 业务（4）应纳消费税 500270（16%）（15%）5%7531.58（元）【2017改编单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（ ）元。 A.11000 B.10000 C.8700 D.7700【答案】A【解析】纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。 当月应纳消费税50000120%120000.511000（元）【2017单选题】关于消费税的特点，下列说法错误的是（ ）。A.税负不具有转嫁性B.征税项目具有选择性C.征收方法具有多样性D.税收调节具有特殊性【答案】A【解析】选项A：消费税具有转嫁性。消费税无论采取价内税形式还是价外税形式，也无论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性。【2017单选题】下列单位不属于消费税纳税人的是（ ）。 A.委托加工应税消费品的单位 B.进口应税消费品的单位 C.受托加工应税消费品的单位 D.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位【答案】C【解析】受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。【2017单选题】下列消费品中，应缴纳消费税的是（ ）。 A.零售的高档化妆品 B.零售的白酒 C.进口的服装 D.进口的卷烟【答案】D【解析】选项A、B，高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税；选项C，服装不属于消费税征税范围，进口服装不交消费税。【2017单选题】关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（ ）。 A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税 D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税【答案】D【解析】啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。【2017多选题】下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（ ） A.卷烟的零售环节 B.鞭炮焰火的批发环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.超豪华小汽车的零售环节 E.高档手表的生产销售环节【答案】DE【解析】选项A，卷烟在零售环节不征消费税；选项B，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税。【2017多选题】下列情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。 A.以已税烟丝生产的卷烟 B.以已税白酒为原料生产的白酒 C.以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆 D.以已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰 E.以已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】ACDE【解析】用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不包括酒（葡萄酒除外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料。从允许抵扣项目的子目上看不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。【例题3单选题】（2016年）某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（ ）万元。（消费税税率5%）A.70.00B.60.00C.0D.50.00【答案】