注册税务师考试《税法二》第01章企业所得税考点

1、【2018单选题】某企业2017年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。 A.7.40 B.28.00 C.9.76 D.8.00【答案】A【解析】工会经费可以扣除的限额（1000+30）2%20.6（万元）实际缴纳的28万元，应纳税调增2820.67.4（万元）。【2018单选题】房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理是（ ）。 A.在实际发生损失的当期据实扣除 B.作为营业外支出在支付当期据实扣除 C.作为财务费用在支付当期据实扣除 D.作为销售费用在支付当期据实扣除【答案】A【解析】企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。【2018单选题】2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该

2、笔改建支出，正确的企业所得税处理是（ ）。 A.按2年分期摊销扣除 B.按6年分期摊销扣除 C.按8年分期摊销扣除 D.在发生的当期一次性扣除【答案】B【解析】租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为6年，所以按照6年分期摊销扣除。【2018单选题】关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（ ）。 A.自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除【答案】B【解析】企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。【2018单选题】2016年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转

3、让业务的税务处理，正确的是（ ）。 A.应确认应纳税所得额160万元 B.应确认股权转让所得200万元 C.应确认应纳税所得额1000万元 D.应确认股息红利所得840万元【答案】B【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以应确认应纳税所得额=1000-800=200（万元）。【2018单选题】根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是（ ）。 A.中位数法 B.四分位数法 C.百分位数法 D.八分位数法【答案】B【解析】预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。【2018单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（ ）。 A.居民企业来自于境外的所得 B.小型企业来自于境内的所得 C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得 D.高新技术企业来自于境内的所得【答案】C【解析】在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%

4、的税率。【2018单选题】根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是（ ）。 A.债务的豁免 B.接受企业的捐赠款 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.取得的权益性投资收益【答案】C【解析】不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入专项用途财政性资金。【2018单选题】转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（ ）。 A.关联交易的实际价格（1+可比非关联交易成本加成率） B.关联交易的实际价格（1-可比非关联交易成本加成率） C.关联交易的合理成本（1+可比非关联交易成本加成率） D.关联交易的合理成本（1-可比非关联交易成本加成率）【答案】C【解析】成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格=关联交易的合理成本（1+可比非关联交易成本加成率）。【2018单选题】下列支出，可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A.子公司支付给母公司的管理费 B.企业内设营业机构之间支付的租金 C.企业内设营业

5、机构之间支付的特许权使用费 D.银行企业内设营业机构之间支付的利息【答案】D【解析】企业之间支付的管理费（选项A）、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费（选项BC），以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【2018单选题】下列所得，可享受企业所得税减半征收优惠的是（ ）。 A.种植油料作物的所得 B.种植豆类作物的所得 C.种植棉类作物的所得 D.种植香料作物的所得【答案】D【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项ABC均免征企业所得税。【2018单选题】根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（ ）。 A.交易活动发生地 B.负担支付所得的企业所在地 C.受让动产的企业所在地 D.转让动产的企业所在地【答案】D【解析】转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。【2018单选题】根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是（ ）。 A.将开发产品

6、转为固定资产 B.将外购材料用于产品生产 C.将自产货物用于在建工程 D.将外购礼品用于交际应酬【答案】D【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。【2018单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（ ）。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】D【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项AB属于我国的居民企业，选项C不属于我国企业所得税的纳税义务人。【2018多选题】根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（ ）。 A.融资租入固定资产的租赁费支出 B.固定资产的大修理支出 C.未提足折旧的固定资产改建支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出 E.租入固定资产的改建支出【答案】BDE【解析】企业发生的下列支出作

7、为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （2）租入固定资产的改建支出； （3）固定资产的大修理支出； （4）其他应当作为长期待摊费用的支出。【2018多选题】根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（ ）。 A.业务宣传费支出 B.公益性捐赠支出 C.广告费支出 D.职工教育经费支出 E.职工福利费支出【答案】ABCD【解析】超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的费用有：职工教育经费；广告费和业务宣传费支出；公益性捐赠支出（3年内）。【2018多选题】税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括（ ）。 A.对安排的全部或部分交易重新定性 B.在税收上否定交易方的存在 C.将该交易方与其他交易方视为同一实体 D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性 E.在税收上否定安排交易的发生【答案】ABCD【解析】税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重

8、于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括： （1）对安排的全部或者部分交易重新定性； （2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体； （3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配； （4）其他合理方法。【2018多选题】居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有（ ）。 A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得 B.转让植物新品种的所得 C.转让计算机软件著作权的所得 D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的技术转让所得 E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的技术转让所得【答案】ABCE【解析】技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，也纳入上述享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。选项D，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。【2018多选题】软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（ ）。 A.职工培训费 B.劳动保护费 C.诉讼费 D.非广告性赞助支出 E.工资薪金支出【答案】ABCE【解析】选项D：不得在企业所得税税前扣除。【2018多选题】企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有（ ）。 A.企业资产溢余收入 B.财产转让收入 C.接受捐赠收入 D.工期为两年的船舶制造收入 E

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