月末结账ppt

1、会计综合实训 月末结账 2 对账与结账对账与结账 一、对账一、对账 （一）概念（一）概念 对账对账指核对账目，是指对账簿、账指核对账目，是指对账簿、账 户记录所进行的核对工作。户记录所进行的核对工作。 通过对账，保证账簿记录的真实可靠。通过对账，保证账簿记录的真实可靠。 3 （二）对账的内容（二）对账的内容 通过对账，应当做到通过对账，应当做到账证相符账证相符、账账相账账相 符符、账实相符账实相符。 1.1.账证核对（日常记账工作后）账证核对（日常记账工作后） 账账：会计账簿记录；：会计账簿记录；证证：原始凭证、记：原始凭证、记 账凭证账凭证 4 2.2.账账核对账账核对（不同会计账簿之间）（不同会计账簿之间） （一）总分类账簿之间核对（一）总分类账簿之间核对（试算平衡）（试算平衡） 资产与权益资产与权益平衡；平衡；借贷借贷平衡关系平衡关系 （二）总账与明细账核对（二）总账与明细账核对（平行登记）（平行登记） 总账总账借贷方发生额及余额与借贷方发生额及余额与明细账明细账各金额合计各金额合计 （三）总账与序时账核对（三）总账与序时账核对 现金、银行存款现金、银行存款日记账与总账日记账与总

2、账期末余额期末余额核对核对 （四）明细分类账簿之间的核对（四）明细分类账簿之间的核对（收发结存汇总表）（收发结存汇总表） 财产物资明细账财产物资明细账与保管、使用部门与保管、使用部门的余额核对的余额核对 5 3.3.账实核对账实核对 （1 1）现金日记账余额与）现金日记账余额与库存现金数额库存现金数额 是否相符是否相符 （2 2）银行存款日记账账面余额与银行）银行存款日记账账面余额与银行 存款存款对账单的余额对账单的余额是否相符是否相符 （3 3）各项财产物资明细账账面余额与）各项财产物资明细账账面余额与 财产物资的实有数额财产物资的实有数额是否相符是否相符 （4 4）有关）有关债权债务债权债务明细账账面余额与明细账账面余额与 对方单位的账面记录对方单位的账面记录是否相符是否相符 6 二、二、 结账结账 结账就是结账就是会计期末会计期末（月末、季末、年末）（月末、季末、年末） 将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入 账后，计算出本期发生额和期末余额。账后，计算出本期发生额和期末余额。 结账的内容：结账的内容： 1 1、结清结清各种各种损益类损益

3、类账户，并据以计算账户，并据以计算确确 定定本期本期利润利润； 2 2、结出结出各各资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益账户账户 本期发生额合计和余额本期发生额合计和余额。 7 一、结账的程序一、结账的程序 结账前，保证结账前，保证 本期发生的经济本期发生的经济 业务事项都已业务事项都已正正 确确登记登记入账入账 按权责发生制原则按权责发生制原则 编制编制调整收入、费调整收入、费 用用分录分录并登帐并登帐 计算计算本期发生额本期发生额 、期末余额，办、期末余额，办 理结账、转入下理结账、转入下 期期 结平损益类账户，结平损益类账户， 按核算要求按核算要求转入转入“ 本年利润本年利润” 8 二、结账的方法二、结账的方法 1.1.不需按月结计本期发生额的账户（如不需按月结计本期发生额的账户（如各各 项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账 等等） 2.2.需要按月结计发生额的账户（如需要按月结计发生额的账户（如库存现库存现 金、银行存款日记账和收入、费用等明细账金、银行存款日记账和收入、费用等明细账 ） 3.3.需要结计本年累计发生额的明细账

4、户需要结计本年累计发生额的明细账户 4.4.总账账户的结账总账账户的结账 5.5.年终，有余额的账户年终，有余额的账户 二、结账的方法二、结账的方法 1.1.不需按月结计本期发生额的账户（如不需按月结计本期发生额的账户（如各项应各项应 收、应付款明细账和各项财产物资明细账等收、应付款明细账和各项财产物资明细账等） 每次记账以后，都要每次记账以后，都要随时结出余额随时结出余额，每月最后，每月最后 一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最 后一笔经济业务事项记录之下后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线划通栏单红线，不需，不需 要再结计一次余额。要再结计一次余额。 9 应收账款应收账款A A公司公司 20122012 年年 凭证凭证 号数号数 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 借借 或或 贷贷 余余 额额 月月日日 1111 1 1 期初余额期初余额借借8000.008000.00 1515转转3 3 销售商品销售商品15 000.0015 000.00借借23000.0023000.00 2626银收银收2 2 收到货款收到货款10 00

5、0.0010 000.00借借13000.0013000.00 2828银收银收3 3 收到货款收到货款5 000.005 000.00借借8 000.008 000.00 10 2 2、需要按月结计发生额的账户（如、需要按月结计发生额的账户（如库存现金、库存现金、 银行存款日记账和收入、费用等明细账银行存款日记账和收入、费用等明细账 ） 要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“ 本月合计本月合计 ” ”，并在，并在下面划通栏单红线下面划通栏单红线 11 2007年 凭证 号数 对方科目 摘 要借 方贷 方余 额 月日 111期初余额10 000.00 1 银收1主营业务收入等销售商品15000.0025 000.00 1银收2应收账款收到货款 8 000.0033 000.00 1银付1管理费用支付报刊费 400.0032 600.00 本日合计23000.00 400.0032 600.00 3银付2材料采购购料5 000.0027 600.00 29银收9主营业务收入等销售商品20000.0047 600.00 30本月合计43000.005

6、400.0047 600.00 12 3 3、需要结计本年累计发生额的明细账户、需要结计本年累计发生额的明细账户 结账时，应在结账时，应在“本月合计本月合计”行下结出自年初起行下结出自年初起 至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面 ，在摘要栏内注明，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”，并在下面划通栏，并在下面划通栏 单红线。单红线。 1212月末月末的的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，就是全年累计发生额， 下划通栏双红线。下划通栏双红线。 13 14 2010年 凭证 号数 对方科目摘 要 借 方 贷 方余 额 月日 121期初余额10 000.00 1 银收1主营业务收入等销售商品15000.0025 000.00 1银收2应收账款收到货款8000.0033 000.00 1银付1管理费用支付报刊费400.0032 600.00 本日合计23000.00400.0032 600.00 3银付2材料采购购料5 000.0027 600.00 29银收9主营业务收入等销售商品20000.0047 600.00 30本月合计4300

7、0.005400.0047 600.00 本年累计98000.0075000.00 32000.00 结转下年 15 4 4、总账账户、总账账户平时只需要结出月末余额平时只需要结出月末余额。 年终结账时，将所有总账账户结出全年发年终结账时，将所有总账账户结出全年发 生额和年末余额，生额和年末余额，“本年合计本年合计”通栏双红线通栏双红线 16 17 5 5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，、年终结账，有余额的，将余额结转下年， “结转下年结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写在下一年度新建账户的第一行填写 余额，余额，“上年结转上年结转” 18 在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余 额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上上 年结转年结转”字样。字样。 新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记 账凭证。账凭证。 19 需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发 生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不

8、需生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需 另结出另结出“本月合计本月合计”数。数。 20 21 22 错帐查找与更正方法错帐查找与更正方法 一、错账查找方法一、错账查找方法 1.1.差数法差数法漏记、重记漏记、重记 串户串户 2.2.尾数法尾数法借贷方金额其他位数一致，借贷方金额其他位数一致， 只有末位娄出现差错只有末位娄出现差错 3.3.除除2 2法法借贷某一方向记反借贷某一方向记反 4.4.除除9 9法法数字写大数字写大 数字写小数字写小 邻邻 数倒置数倒置 23 二、错账更正方法二、错账更正方法 1.1.划线更正法划线更正法结账前结账前，账簿记录账簿记录有文字错误或有文字错误或 数字数字错误错误。 记账后，当年发现记账后，当年发现会计科目会计科目错误错误 2.2.红字更正法红字更正法 记记账后，当年发现会计科目无账后，当年发现会计科目无 误，所记金额误，所记金额大于应记大于应记金额金额 3.3.补充登记法补充登记法记账后，当年发现会计科目无记账后，当年发现会计科目无 误，所记金额误，所记金额小于应记小于应记金额金额 24 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管 一、会

9、计账簿的更换一、会计账簿的更换 1 1、新会计年度开始，按会计制度规定更换、新会计年度开始，按会计制度规定更换 账簿，建立新账；账簿，建立新账； 2 2、总账、日记账、多数明细账应每年更换、总账、日记账、多数明细账应每年更换 一次；（一次；（有些有些财产物资明细账和债权债务明细财产物资明细账和债权债务明细 账账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。，可以跨年度使用，不必每年更换一次。） 3 3、备查账可以连续使用。、备查账可以连续使用。 25 二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管 年终，各种账户在结转下年、建新账年终，各种账户在结转下年、建新账 后，一般都要把旧账送交总账会计集中统后，一般都要把旧账送交总账会计集中统 一管理；一管理； 会计账簿暂由本单位会计部门保管会计账簿暂由本单位会计部门保管一一 年年，期满后，由会计部门编造清册移交档，期满后，由会计部门编造清册移交档 案部门保管。案部门保管。 26 （一）日常保管（一）日常保管 分工明确，专人保管；账簿的翻阅；分工明确，专人保管；账簿的翻阅； 携带外出等携带外出等 （二）旧账归档（二）旧账归档 装订、造册、归档；保管年限（装订、造册、归档；保管年限（1515年年 、2525年、年、5 5年）；期满，批准后销毁年）；期满，批准后销毁

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