小规模纳税人账务处理及纳税申报流程课件

1、小规模纳税人账务处理及纳税申报流程单击此处添加副标题第十讲：小规模纳税人账务处理（1） 实训案例企业情况1、企业名称：广东大华科技有限责任公司2、法定代表人及股东：马东、李强3、注册资金：500万（认缴制）4、纳税人身份：小规模纳税人5、经营范围：机械设备、机电设备、电子产品、的销售。信息技术领域的技术开发、技术服务、技术咨询。6、企业领取营业执照时间：2018年12月31日，税务报到是2019年1月7、开户银行：农业银行2019年2月收到的单据如下：1。办理营业执照等证件的发票，合计1133.35元。2。购买了一些办公用品3133元。3。汽车加油票一叠，合计1381。4。购买多功一体打印机的普通发票一张，金额2849元。5。购买柜式空调2台，普通发票一张，金额20600元。6。装修办公室而购买的物料发票几张，合计9803元。7。安装空调费用和家具搬运费收据各两张，合计810元8。前期装修办公室花费100000元，12月31日装修公司开了一张装修费的发票。9。办公室是租用个人房东的，租期为5年，每月租金8000元。当月收到房东的押金收据一张，金额为16000元，还有一张收到12、1月份

2、房租的收据，金额16000元，发票三个月开一次。10。2018年12月31日前的外地汽车费用、住宿费、餐费等，合计3050元。12月31日后的外地汽车费用、住宿费、餐费等，合计5030元。11.当地餐费发票三张，合计2008元。12。银行的进账单三张：1月10日开户时存入500元，由马东账户转入。1月20日是马东转入的投资款30万。月20日是李强转入的投资款30万。13。银行网银汇款回单：1月10日转入马东账户400元，用途还款1月25日提现5万元，1月26日转入马东账户100元，用途还款。1月31日转入马东账户100000元，用途还款。14。大华公司1月份股东和员工共6个人，工资明细如下： 马东 5000元 李强 5000元 李财 3000元 肖玲 3000元 赵单 3500元 钱红 4000元 合计 23500元以上单据整理后用以下几种单据填写报销凭证：零散的票据可以使用：根据整理后的单据做记账凭证：1。办理营业执照等证件的发票，合计1133.35元。2。购买了一些办公用品3133元。3。汽车加油票一叠，合计1381。4。购买多功能一体打印机的普通发票一张，金额2849元。5。购买

3、柜式空调2台，普通发票一张，金额20600元。银行支付6。装修办公室而购买的物料发票几张，合计9803元。7。安装空调费用和家具搬运费收据各两张，合计810元。公司聘请的人员是个人，而且金额是属于小额零星业务的，可以凭收据和内部支出证出账，收据上注明收款人的身份证号、付款的项目8。前期装修办公室花费100000元，12月31日装修公司开了一张装修费的发票。9。办公室是租用个人房东的，租期为5年，每月租金为8000元。当月收到房东的押金收据一张，金额为16000元，还有一张收到12、1月份房租的收据，金额16000元，发票三个月开一次。款项银行支付。10。5月前的外地汽车费用、住宿费、餐费等，合计3050元。5月后的外地汽车费用、住宿费、餐费等，合计5030元。5月前公司还没成立，发生的差旅费不属于公司费用，交还委托人。11.当地餐费发票三张，合计2008元。12。银行的进账单三张：1月10日开户时存入500元，由马东账户转入。1月20日是马东转入的投资款30万。1月20日是李强转入的投资款30万。13。银行网银汇款回单：1月10日转入马东账户400元，用途还款1月25日提现5万元，1月

4、26日转入马东账户100元，用途还款。1月31日转入马东账户100000元，用途还款。14、根据工资表汇总表计提员工工资。15.装修费按租期5年分摊1000005年12月=1667元装修费摊销表月份期初金额月摊销额已摊金额未摊金额2019年1月1000001667 1667 98333 根据当月的凭证编写T字账，根据T字账合计数编写科目汇总表。 T字账的样式： 管理费用 借方 贷方 合计 合计我们先做结转损益前的科目汇总表：科目汇总表编制单位：广东大华科技有限责任公司 凭证日期：2019-01-01 至 2019-01-31 科目编码科目名称借方贷方1001库存现金50000126147.351002银行存款6005002031001221其他应收款320001601固定资产206001801长期待摊费用10000016672211应付职工薪酬235002241其他应付款1005005004001实收资本6000006602管理费用51314.35合计954914.35954914.35 从上面的科目汇总表可以看到我们需要结转的损益类科目有管理费用，所以我们再做一笔结转损益的分录。 结

5、转完之后我们再重填科目汇总表：科目汇总表编制单位：广东大华科技有限责任公司 凭证日期：2019-01-01 至 2019-01-31 科目编码科目名称借方贷方1001库存现金50000126147.351002银行存款6005002031001221其他应收款320001601固定资产206001801长期待摊费用10000016672211应付职工薪酬235002241其他应付款1005005004001实收资本6000004103本年利润51314.356602管理费用51314.3551314.35合计1006228.71006228.7 科目汇总表平衡后，我们就可以根据凭证登记明细账，然后结出当月合计，再与汇总表核对。根据这个表我们再填试算平衡表：试算平衡表编制单位：广东大华科技有限责任公司 会计年度：2019年 会计期间：1月 至 1月科目代码会计科目期初余额|借方期初余额|贷方本期发生额|借方 本期发生额|贷方 期末余额|借方期末余额|贷方1001库存现金50,000.00126,147.3576,147.351002银行存款600,500.00203,100.00397,

6、400.001221其他应收款32,000.0032,000.001601固定资产20,600.0020,600.001801长期待摊费用100,000.001,667.0098,333.002211应付职工薪酬23,500.0023,500.002241其他应付款100,500.00500100,000.004001实收资本600,000.00600,000.004103本年利润51,314.3551,314.356602管理费用51,314.3551,314.35 合 计1,006,228.701,006,228.70699,647.35699,647.35 在上面的试算平衡表我们可以看到，现金出现负方余额，其他应付款出借方余额，通过查账，我们可以得知现金收入小于支出，大华公司前期的费用是由股东马东垫资的，费用已在账上体现，但是没做现金收入，所以要补一张收款收据平账。明细分类帐 会计期间：2019年1月 至 2019年1月 科目：1001 库存现金明细分类帐 币种：人民币凭证日期凭证字号摘要借方贷方方向余额2019-1-1期初余额00平02019-1-31记1办理营业执照等证件01

7、,133.35贷1,133.352019-1-31记2购买了一些办公用品03,133.00贷4,266.352019-1-31记3外出拓展业务加油费01,381.00贷5,647.352019-1-31记4购买多功能一体打印机02,849.00贷8,496.352019-1-31记6装修办公室而购买的物料09,803.00贷18,299.352019-1-31记7安装空调费用和家具搬运费0810贷19,109.352019-1-31记8装修办公室费用0100,000.00贷119,109.352019-1-31记10拓展业务出差费用05,030.00贷124,139.352019-1-31记11招待客户餐费02,008.00贷126,147.352019-1-31记15提现50,000.000贷76,147.352019-1-31本期合计50,000.00126,147.35贷76,147.352019-1-31本年累计50,000.00126,147.350 重做后的试算平衡表： 平衡表没问题之后，我们可以根据平衡表填写财务报表了。试算平衡表编制单位：广东大华科技有限责任公司 会计年

8、度：2019年 会计期间：1月 至 1月科目代码会计科目期初余额|借方期初余额|贷方本期发生额|借方本期发生额|贷方期末余额|借方期末余额|贷方1001库存现金176,147.35126,147.3550,000.001002银行存款600,500.00203,100.00397,400.001221其他应收款32,000.0032,000.001601固定资产20,600.0020,600.001801长期待摊费用100,000.001,667.0098,333.002211应付职工薪酬23,500.0023,500.002241其他应付款100,500.00126,647.3526,147.354001实收资本600,000.00600,000.004103本年利润51,314.3551,314.356602管理费用51,314.3551,314.35 合 计1,132,376.051,132,376.05649,647.35649,647.35 小规模纳税人是季度申报增值税和地税附加税的，当月不需要申报。印花税和个税是按月申报的，但是1月是第一个月，工资还没发放，而且当月没有收入

9、，所以个税和印花税0申报。3月收到的票据：1.代开房租发票一张，12、1、2三个月的房租，合计24000元。开票是代收了税金6720元，完税证明的纳税人是房东名字。2.出差费用发票一叠，合计883元3.购进办公室电脑一批，共6台，单价5000元，开具了增值税专用发票，货款通过银行付清。4.支付1月份工资，因为还没购买社保，所以全额发放，合计23500元。5.因为大华公司还没购买开具发票的税控设备，到国税务局代开了一张技术服务费的发票2万元，当场缴了增值税582.52元，客户名称：广州时代科技公司。6.工资跟上月明细一样，合计23500元。7.银行单据：2月10日，收到时代公司汇到的货款20000元。2月11日，提现50000元。2月12日，通过银行发放工资。2月12日，支付3月房租。1.代开房租发票一张，12、1、2三个月的房租，合计24000元。开票是代收了税金6720元，完税证明的纳税人是房东名字。2.出差费用发票一叠，合计883元3.购进办公室电脑一批，共6台，单价6000元，开具了增值税专用发票，货款通过银行付清。4.支付1月份工资。注：从2018年10月日后发放的工资起征点按

10、5000元计算。2019年1月份工资表姓名出勤天数基本工资绩效工资应发工资社保个税实发工资签名马东262408259250005000李强262408259250005000李财26240859230003000肖玲26240859230003000赵单262408109235003500钱红262408159240004000合计14448905223500023500根据2月的工资表计提工资：2019年2月份工资表姓名出勤天数基本工资绩效工资应发工资社保个税实发工资签名马东262408259250005000李强262408259250005000李财262408159240004000肖玲262408149239003900赵单26240889233003300钱红262408139238003800合计1444810552250000250005.因为大华公司还没购买开具发票的税控设备，2月10日到国税务局代开了一张技术服务费的发票2万元，当场缴了增值582.52元。客户名称：广州时代科技公司。7.银行单据：2月10日，收到时代公司汇到的货款20000元2月11日，提现5000

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