内部控制的目标原则与方法讲义.ppt

Internal Controls第二章第二章 内部控制的目标、内部控制的目标、原则与方法原则与方法Internal ControlsContents第四节第四节 内部控制的设计内部控制的设计第一节第一节 内部控制的目标内部控制的目标 第三节第三节 内部控制的方法内部控制的方法 第二节第二节 内部控制的原则内部控制的原则Internal Controls第一节第一节￿内部控制的目标内部控制的目标Internal Controls 所谓内部控制的目标，是指内部控制所谓内部控制的目标，是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任所要达到的预期效果和所要完成的控制任务 从理论上讲，内部控制的目标主要取从理论上讲，内部控制的目标主要取决于内部控制本身所具有的决于内部控制本身所具有的功能功能和人们在和人们在设计与执行内部控制时所要达到的设计与执行内部控制时所要达到的主观需主观需求求Internal Controls具体目标具体目标 内部控制目标内部控制目标基本目标基本目标（总目标）（总目标）Internal Controls（（一）基本目标（总目标）一）基本目标（总目标） 是企业所追求的是企业所追求的最终目标最终目标，可以概括为，可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。

利益二）内部控制的目标Internal Controls（二）内部控制的具体目标提高经营的效率和效果提高经营的效率和效果保证资产的安全、完整保证资产的安全、完整遵守国家相关法律、法遵守国家相关法律、法规及企业内部管理制度规及企业内部管理制度具体具体目标目标 经营经营目标目标 资源资源目标目标 合规合规目标目标保证财务报告的真实可保证财务报告的真实可靠靠 报告报告目标目标Internal Controlsv合理的内部控制通常能够通过如下三种方式提高企业内部合理的内部控制通常能够通过如下三种方式提高企业内部的经营效率和效果的经营效率和效果（（1 1）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协责任清楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协调一致，提高经营绩效调一致，提高经营绩效2 2）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方面的经济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间面的经济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间流动，从而提高经济决策和反映效率。

流动，从而提高经济决策和反映效率3 3）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖励，对落后者予以惩罚，从而形成有效的激励机制励，对落后者予以惩罚，从而形成有效的激励机制经营目标经营目标Internal Controls资源目标资源目标u内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求（（1 1）资产的记录与保管一定要彻底分开；）资产的记录与保管一定要彻底分开；（（2 2）任何资产的流动都必须进行详细的记录；）任何资产的流动都必须进行详细的记录；（（3 3）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、惩罚制度以及激励制度等；惩罚制度以及激励制度等；（（4 4）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实有数量一致账面记录与实有数量一致 合规目标合规目标u国家有关法规、制度的落实必须依靠内部控制的有效执行国家有关法规、制度的落实必须依靠内部控制的有效执行来保证。

来保证Internal Controls报告目标报告目标v为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运行过程中必须达到如下要求：行过程中必须达到如下要求：（（1 1）保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间）保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录与适当的账户；内及时地记录与适当的账户；（（2 2）保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计）保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的要求；制度的要求；（（3 3）保证账面资产与实存资产定期核对；）保证账面资产与实存资产定期核对；（（4 4）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误确认有关记录正确无误Internal Controls第二节第二节￿内部控制的原则内部控制的原则Internal Controls第二节第二节 内部控制的原则内部控制的原则 v内部控制的基本原则是建立和实施内部控制都应遵循的具有普遍性和指导性的法则和原则v内部控制基本原则回答的是：为实现内部控制目标，基于内部控制的基本假设，根据内部控制的理论基础，应当如何科学地设计和执行内部控制的问题。

Internal Controls《《企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范》》的原则的原则全面性全面性成本成本效益效益适应性适应性制衡性制衡性重要性重要性2. 关注重要关注重要 业务和高业务和高 风险领域风险领域3. 不相容职不相容职 务的分离务的分离1. 覆盖企业所覆盖企业所有业务和事项有业务和事项5. 权衡实权衡实施成本与施成本与预期效益预期效益4. 符合企符合企 业实际业实际并不断调整并不断调整注：注：各原则应综合考虑各原则应综合考虑Internal Controls第三节第三节￿内部控制的方法内部控制的方法Internal Controls内容内容 内部控制的基本原理内部控制的基本原理 内部控制的基本方法内部控制的基本方法Internal Controls一、内部控制的基本原理一、内部控制的基本原理图图2-1 2-1 内部控制的控制原理和控制循环内部控制的控制原理和控制循环 反馈和纠正反馈和纠正例外事项例外事项执行控制标准执行控制标准（管理过程和审核）（管理过程和审核）差异分析差异分析（定期总结）（定期总结）设立控制标准设立控制标准（确定行为规范）（确定行为规范）控制信息的传递控制信息的传递每个岗位和每个人员的每个岗位和每个人员的行动指南和技术要求；行动指南和技术要求；要求非常细致、具体，要求非常细致、具体，不能有任何空白点。

不能有任何空白点任何人都要无条任何人都要无条件的执行标准，件的执行标准，并要求留有痕迹并要求留有痕迹要尽量减少例外要尽量减少例外事项；要遵循一事项；要遵循一定的处理程序定的处理程序使控制制度趋于健全，使控制制度趋于健全，控制效果逐步提高控制效果逐步提高Internal Controls二、内部控制的基本方式二、内部控制的基本方式 内部控制方法是内部控制方法是实现实现内部控制目内部控制目标、标、发挥发挥内部控制功能、内部控制功能、落实落实内部控内部控制原则的制原则的技术手段技术手段Internal Controlsv（一）组织规划控制（一）组织规划控制v（二）授权批准控制（二）授权批准控制v（三）全面预算控制（三）全面预算控制v（四）文件记录控制（四）文件记录控制v（五）实物保护控制（五）实物保护控制v（六）人力资源控制（六）人力资源控制v（七）风险防范控制（七）风险防范控制v（八）内部报告控制（八）内部报告控制v（九）内部审计控制（九）内部审计控制v（十）信息化控制（十）信息化控制合规目标合规目标经营目标经营目标报告目标报告目标资源目标资源目标战略目标战略目标Internal Controls（一）组织规划控制（一）组织规划控制指部门内部的岗位设立和岗位之间指部门内部的岗位设立和岗位之间的职责分工的职责分工组织机构组织机构组织机构组织机构设置设置设置设置组织分工组织分工组织分工组织分工对企业组织机构进行合理设置对企业组织机构进行合理设置（繁简适当）（繁简适当）Internal Controls（二）授权批准控制（二）授权批准控制对办理常规性的业务的权利、条对办理常规性的业务的权利、条件和有关责任者作出的规定，时件和有关责任者作出的规定，时效性较长。

效性较长 一般授权一般授权对非常规交易或者对超过一般授对非常规交易或者对超过一般授权限制的常规交易活动的授权，权限制的常规交易活动的授权，时效性较短，有时还须一事一议时效性较短，有时还须一事一议 特殊授权特殊授权Internal Controls§授权批准控制，要求企业必须明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理有关具体业务而不能擅自超越权限和职责范围Internal Controls（三）全面预算控制（三）全面预算控制u 预算是控制的基础，是评价企业目标实现预算是控制的基础，是评价企业目标实现程度的标准程度的标准u全面预算的内容全面预算的内容 1、经营预算：销售预算、生产预算、成、经营预算：销售预算、生产预算、成 本预算和费用预算本预算和费用预算 2、资本预算：投资和筹资预算、资本预算：投资和筹资预算 3、财务预算：现金预算、预计资产负债表、财务预算：现金预算、预计资产负债表 、预计利润表和预计现金流量表。

预计利润表和预计现金流量表Internal Controls全面预算控制的作用全面预算控制的作用 1 1、预算与战略管理：、预算与战略管理：　　全面预算能够细化公司战略规划和年度　　全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排量化的计划安排　　2 2、预算与绩效考核：、预算与绩效考核：　　全面预算是公司实施绩效管理的基础，　　全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据是进行员工绩效考核的主要依据3 3、预算与资源分配：、预算与资源分配：　　全面预算可以促进公司各类资源的有效　　全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率配置，提高资源利用效率Internal Controls全面预算控制的作用v4 4、预算与风险控制：、预算与风险控制：　　通过寻找经营活动实际结果与预算的　　通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施通过强化内部控制，降低应的解决措施通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险了公司日常的经营风险。

5 5、预算与收入提升及成本节约：、预算与收入提升及成本节约：　　通过全面预算可以加强对费用支出的　　通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本控制，有效降低公司的营运成本Internal Controls（四）文件记录控制（四）文件记录控制§ 文件记录控制是其他控制有效性的保证文件记录控制是其他控制有效性的保证§文件的类型：文件的类型： 1. 管理文件管理文件 （1）组织结构图：显示每一职位在企业中的地位及其上下隶属和纵横关系 （2）工作岗位说明书：用以反映担任相应职位的人员应负有的责任和被赋予的权力 2. 会计记录会计记录 反映经济业务的发生、处理和结果 3. 文件的保管文件的保管 要避免未授权的接触Internal Controls（五）实物保护控制（五）实物保护控制p1. 限制接近财产实物限制接近财产实物•（1）限制接近现金•（2）限制接近其他易变现资产•（3）限制接近存货p2. 定期盘点定期盘点 •（1）定期与会计记录核对•（2）差异分析与调整p3. 妥善保管有关资产记录的文件和文档妥善保管有关资产记录的文件和文档p4. 财产保险财产保险p5. 财产记录监控财产记录监控（固定资产台账）（固定资产台账） Internal Controls（六）人力资源控制（六）人力资源控制 职工素质控制的目的在于保证职工具有忠诚、正直、勤奋的品质，以及拥有较高的工作效率与工作能力，从而保证其他内部控制的有效实施 人力资源控制的要点有人力资源控制的要点有：•1. 招聘程序 •2. 行为手册 •3. 培训计划 •4. 考核奖惩•5. 信用保险 •6. 岗位轮换 •7. 因岗用人Internal Controls（七）风险防范控制（七）风险防范控制§风险控制：风险控制：是指通过是指通过确定确定、、评估评估及及控制控制组织内组织内因业务活动而必须承受的所有因业务活动而必须承受的所有风险风险，让企业能，让企业能够利用最直接而有效的途径，以够利用最直接而有效的途径，以实现企业的目实现企业的目标标和使命，通过度量、控制和降低企业因承受和使命，通过度量、控制和降低企业因承受风险带来的负面影响，帮助企业保持盈利，从风险带来的负面影响，帮助企业保持盈利，从而实现企业最终目标而实现企业最终目标——提高投资者回报。

提高投资者回报§风险控制包括的内容：风险控制包括的内容：§风险识别风险识别、、风险评估风险评估和和风险应对风险应对Internal Controlsv不同类型的风险防范控制§1. 筹筹资风险评资风险评估估•控制筹资风险，重点在于控制负债的规模和优化负债的结构•要控制筹资风险，企业应从事前评估、事中监督、事后考核入手 §2. 投投资风险评资风险评估估•（1）项目投资•（2）证券性投资•（3）固定资产投资 •（4）海外投资：北京中坤投资集团，黄怒波，投资冰岛§3. 信用信用风险评风险评估估•信用风险是指企业在赊销过程中出现的风险赊销对企业来说是一把双刃剑Internal Controls§4. 合同风险评估合同风险评估•合同风险是指在合同的签订和履行过程中，由于没有完全遵照合同法的规定而发生法律纠纷所导致的企业被诉、败诉的可能性 Internal Controls （（1 1）组织层级相匹配原则）组织层级相匹配原则 （（2 2）简明直接原则）简明直接原则 （（3 3）及时原则）及时原则 （（4 4）与预算管理相结合原则）与预算管理相结合原则1、内部报告的编制原则、内部报告的编制原则（八）内部报告控制（八）内部报告控制Internal Controls（（1 1）生产报告）生产报告 是由负责产品生产或劳务服务的基层是由负责产品生产或劳务服务的基层部门负责编制的报告。

部门负责编制的报告2 2）经营报告）经营报告 是由负责产品经营的企业内部的分公是由负责产品经营的企业内部的分公司或分部门提供的反映产品经营状况的报司或分部门提供的反映产品经营状况的报告 2、内部报告的构成体系、内部报告的构成体系Internal Controls （（3 3）资产经营报告）资产经营报告 反映资产投入、使用情况的报告反映资产投入、使用情况的报告 （（4 4）资本经营报告体系）资本经营报告体系 反映资本配置情况的报告反映资本配置情况的报告 （（5 5）预算执行报告）预算执行报告 反映预算执行结果的报告反映预算执行结果的报告Internal Controls（九）电算化系统控制（九）电算化系统控制§1.1. 授权批准口令化授权批准口令化 §2. 2. 系统失控的隐蔽性系统失控的隐蔽性§3. 3. 系统缺乏交易痕迹系统缺乏交易痕迹§4. 4. 控制范围扩大控制范围扩大§5. 5. 信息存储电磁化使实物保护控制风险信息存储电磁化使实物保护控制风险加大加大 §6. 6. 电子商务的应用也给内部控制带来许电子商务的应用也给内部控制带来许多新问题多新问题Internal Controls（十）内部审计控制（十）内部审计控制§内部审计部门应独立于其监督对象，即企业内部的其他经营管理部门，内部审计的独立程度将直接影响到内部审计工作开展的成效。

Internal Controls（（1）顺序检查法）顺序检查法 顺查法顺查法；；逆查法逆查法（（2）范围检查法）范围检查法 详查法详查法；；抽查法抽查法1、审查书面资料的方法、审查书面资料的方法Internal Controls（（3）资料检查法）资料检查法v 审阅法审阅法v 核对法核对法v 查询法查询法v 比较法比较法v 分析法分析法Internal Controls （（1）盘存法（现金、存货、固定资产的盘）盘存法（现金、存货、固定资产的盘点）点） （（2）调节法（银行存款余额调节表））调节法（银行存款余额调节表） （（3）观察法）观察法 （（4）鉴定法）鉴定法2、审查实物的方法、审查实物的方法Internal Controls§会计系统控制是文件记录控制的一种，也是文件记录控制的核心§在会计系统控制中，核心的控制方式是会计记录控制其主要内容有：§1. 凭证编号；2. 复式记账；3. 统一会计科目；4. 会计政策；5. 结账和对账程序（（十一）会十一）会计计系系统统控制控制Internal Controls第四节第四节￿内部控制制度的设计内部控制制度的设计Internal Controls内容内容 会计组织结构设计会计组织结构设计 内部控制循环设计内部控制循环设计Internal Controls企业会计组织结构的重要性：企业会计组织结构的重要性： 会计部门及其岗位的设置是企业会计组会计部门及其岗位的设置是企业会计组织控制的主要形式，是制定和执行企业会计织控制的主要形式，是制定和执行企业会计制度、进行会计核算制度、进行会计核算和执行控制职能、对和执行控制职能、对会计信息质量控制的会计信息质量控制的基础和制度保障。

基础和制度保障一、会计组织结构的设计一、会计组织结构的设计 Internal Controls一、会计组织结构的设计一、会计组织结构的设计 v需要说明的是，会计部门内部的岗位设立情况在不同的企业之间相差很大每个企业需要根据自己的业务内容和管理人员的数量等设立相应的工作岗位但是，一个需要遵守的基本原则是，岗位设立要在满足管理需要的前提下尽量简化 Internal Controls1 1、会计主管或经理、会计主管或经理2 2、出纳、出纳3 3、记账和报表、记账和报表4 4、工资和成本、工资和成本 （一）经营业务单一的中小企业会计组织结构的设计（一）经营业务单一的中小企业会计组织结构的设计Internal Controls1 1、会计主管或经理、会计主管或经理 全面负责企业的会计与财务工作，并负责与公司高层管全面负责企业的会计与财务工作，并负责与公司高层管理和业务部门的协调理和业务部门的协调 具体职责：具体职责： （（1 1））选择和确定企业主要会计政策，制定企业会计制度选择和确定企业主要会计政策，制定企业会计制度 （（2 2）负责资金进出的审批；）负责资金进出的审批； （（3 3）货币资金、固定资产和存货的监盘；）货币资金、固定资产和存货的监盘； （（4 4）应收、应付款项的确认、定期检查和跟踪；）应收、应付款项的确认、定期检查和跟踪； （（5 5）会计报告和报表的审定；）会计报告和报表的审定； （（6 6）会计部门各岗位工作督导等；）会计部门各岗位工作督导等； （（7 7）根据企业需要进行）根据企业需要进行财务分析。

财务分析Internal Controls2 2、出纳、出纳 保障企业货币资金安全的重要岗位保障企业货币资金安全的重要岗位具体职责：具体职责： （（1 1）保管现金、银行存款、支票、有价证券及其）保管现金、银行存款、支票、有价证券及其 他票据；他票据； （（2 2）现金收付、支票接收与签发）现金收付、支票接收与签发，，并记录现金和并记录现金和 银行存款日记账；银行存款日记账； （（3 3）往来银行提取和送存现金，入账支票与汇出）往来银行提取和送存现金，入账支票与汇出 资金，资金，与银行对账与银行对账；； （（4 4）收取和开出购销业务发票，定期到税务部门）收取和开出购销业务发票，定期到税务部门 申报纳税等申报纳税等Internal Controls3 3、记账和报表、记账和报表 记账和报表是公司会计岗位人员的主要工作记账和报表是公司会计岗位人员的主要工作 具体职责：具体职责：（（1 1）登录总分类账和明细分类账，并进行相互核对和验证；）登录总分类账和明细分类账，并进行相互核对和验证；（（2 2）定期对企业货币资金、存货、固定资产、应收应付款）定期对企业货币资金、存货、固定资产、应收应付款等重要资产和负债项目进行账实核对，并对差异项目等重要资产和负债项目进行账实核对，并对差异项目及时处理及时处理（（3 3）编制企业内部管理和外部信息披露要求的会计报告。

编制企业内部管理和外部信息披露要求的会计报告4 4）向上级主管部门及有关单位报送会计报告，接受和协）向上级主管部门及有关单位报送会计报告，接受和协助注册会计师审计等助注册会计师审计等Internal Controls4 4、工资和成本、工资和成本 具体职责：具体职责：（（1 1）记录员工出勤、缺勤、工作时间和加班时间或记）记录员工出勤、缺勤、工作时间和加班时间或记录产量和实际工时等，以录产量和实际工时等，以计算计算员工员工应得工资应得工资；；（（2 2）按计算的每位员工的基本工资，根据出勤或计件）按计算的每位员工的基本工资，根据出勤或计件产量情况，并加上各种津贴和补助产量情况，并加上各种津贴和补助计算计算出出应发工资应发工资，，然后减去代扣款项得到然后减去代扣款项得到实发工资实发工资，经审批后进行发，经审批后进行发放；放；（（3 3）按材料、工资、间接费用等的用途对）按材料、工资、间接费用等的用途对费用费用进行进行归归集集，并按一定，并按一定分配分配标准分配直接费用和间接费用，标准分配直接费用和间接费用，登记登记有关账目有关账目 Internal Controls1 1、总公司层次会计、总公司层次会计 （（1 1）公司全面预算）公司全面预算 （（2 2）业绩评价）业绩评价 （（3 3）资金财务）资金财务 （（4 4）合同管理）合同管理 （（5 5）汇总会计报告）汇总会计报告2 2、事业部、事业部/ /分支机构会计分支机构会计 （二）较大规模企业会计组织结构的设计（二）较大规模企业会计组织结构的设计Internal Controls1 1、总公司层次会计、总公司层次会计 管理职能多于核算职能，具体岗位设置和职责主要有：管理职能多于核算职能，具体岗位设置和职责主要有：（（1 1）公司全面预算）公司全面预算负责编制公司经营预算、资本预算、财务预算，协调和汇总下属各业务负责编制公司经营预算、资本预算、财务预算，协调和汇总下属各业务部预算，监督和控制预算的执行，报告预算完成情况等。

部预算，监督和控制预算的执行，报告预算完成情况等2 2）业绩评价）业绩评价 评价业部经理及业务主管预算完成情况，并据以作为对相关人员进行评价业部经理及业务主管预算完成情况，并据以作为对相关人员进行奖惩、续或解聘的依据奖惩、续或解聘的依据3 3）资金财务）资金财务 负责总公司现金出纳和税务岗位职责；负责公司资金安排；负责公负责总公司现金出纳和税务岗位职责；负责公司资金安排；负责公司筹投资管理司筹投资管理4 4）合同管理）合同管理 负责公司的主要销售和采购合同的签订；对于金额和影响不大的合负责公司的主要销售和采购合同的签订；对于金额和影响不大的合同需由总公司授权业务部门签订；负责统一保管和执行已签订的合同同需由总公司授权业务部门签订；负责统一保管和执行已签订的合同 （（5 5）汇总会计报告）汇总会计报告 将各事业部或分支机构账目进行汇总核算，并编制对外报送的包括将各事业部或分支机构账目进行汇总核算，并编制对外报送的包括所有业务分支机构的汇总会计报告所有业务分支机构的汇总会计报告Internal Controls2 2、事业部、事业部/ /分支机构会计分支机构会计 业务分支机构作为会计主体，其核算和业务分支机构作为会计主体，其核算和控制范围限于业务部门内，其会计岗位设置控制范围限于业务部门内，其会计岗位设置和职能类似于单一经营的小规模企业。

和职能类似于单一经营的小规模企业Internal Controls第一级第一级 集团总部会计集团总部会计 第二级第二级 控股子公司或分公司分支机构会计控股子公司或分公司分支机构会计 集团总部会计组织包括：集团总部会计组织包括： 1 1、预算岗位、预算岗位 2 2、财务岗位、财务岗位 3 3、会计岗位、会计岗位 4 4、审计岗位、审计岗位 （三）集团化企业会计组织结构的设计（三）集团化企业会计组织结构的设计Internal Controls 1 1、预算岗位、预算岗位 （（1 1）编制企业集团整体经营预算；）编制企业集团整体经营预算； （（2 2）协调、归集并汇编分支机构或分公司）协调、归集并汇编分支机构或分公司 销售、生产、成本费用等分预算；销售、生产、成本费用等分预算；（（3 3）编制企业集团资金预算和资本支出预算；）编制企业集团资金预算和资本支出预算；（（4 4）审批预算支出，监督销售及其他收入预算）审批预算支出，监督销售及其他收入预算 项目的实现；项目的实现；（（5 5）对预算执行和完成情况进行评价和报告。

对预算执行和完成情况进行评价和报告Internal Controls2 2、财务岗位、财务岗位 主要负责资金的融通和使用主要职责有：主要负责资金的融通和使用主要职责有：（（1 1）确定筹资渠道和方式，根据企业资产占用情）确定筹资渠道和方式，根据企业资产占用情况做好长短期筹资的结构安排；况做好长短期筹资的结构安排；（（2 2）在集团、各控股子公司、分公司、分支机构）在集团、各控股子公司、分公司、分支机构间合理分配和调度资金，监督资金的使用，对间合理分配和调度资金，监督资金的使用，对资金的使用效益进行评价和分析；资金的使用效益进行评价和分析；（（3 3）调查预测投资项目的投资环境，对投资项目）调查预测投资项目的投资环境，对投资项目进行可行性评价，跟踪监督并分析已投资项目进行可行性评价，跟踪监督并分析已投资项目的效益；的效益；（（4 4）管理和控制控股子公司管理和控制控股子公司Internal Controls3 3、会计岗位、会计岗位 主要是合并会计报表、税务和财务分析主要是合并会计报表、税务和财务分析 具体职责：具体职责：（（1 1）制定集团公司、分公司、分支机构会计制度，按适当的）制定集团公司、分公司、分支机构会计制度，按适当的方法编制公司合并会计报表；方法编制公司合并会计报表；（（2 2）制定集团内部转移价格，核算集团生产经营的内部成本；）制定集团内部转移价格，核算集团生产经营的内部成本；（（3 3）分析整个集团的经营效益和财务资金状况，考核评价控）分析整个集团的经营效益和财务资金状况，考核评价控股投资效益以及各分公司和分支机构经营效益；股投资效益以及各分公司和分支机构经营效益；（（4 4）根据集团经营的特点和要求确定税务会计的方法，除控）根据集团经营的特点和要求确定税务会计的方法，除控股子公司外进行集团合并纳税。

股子公司外进行集团合并纳税Internal Controls4 4、审计岗位、审计岗位 负责对集团及下级单位财务会计部门的业务和运负责对集团及下级单位财务会计部门的业务和运行效率进行有效监督和控制行效率进行有效监督和控制 具体职责：具体职责：（（1 1）制定企业内部控制制度和流程以及内部审计制）制定企业内部控制制度和流程以及内部审计制 度；度；（（2 2）检查企业资金、财务制度和会计制度执行情况，）检查企业资金、财务制度和会计制度执行情况，检查企业经营及业务活动的真实性、合法性、有检查企业经营及业务活动的真实性、合法性、有效性和经济性，并作出相应评价；效性和经济性，并作出相应评价；（（3 3）提出审计结果，即对企业财务状况、经营成果）提出审计结果，即对企业财务状况、经营成果进行鉴证，作出审计结论进行鉴证，作出审计结论Internal Controls二、内部控制循环设计的基本思路二、内部控制循环设计的基本思路 v按照一定标准把企业所有的主要经营过程分为若按照一定标准把企业所有的主要经营过程分为若干个业务循环，根据各个业务循环的内容确定相干个业务循环，根据各个业务循环的内容确定相应的控制措施和控制方法。

应的控制措施和控制方法v最基本的原则是：一定要涵盖企业生产经营的主最基本的原则是：一定要涵盖企业生产经营的主要过程和重要环节，不能在控制上留下空白点；要过程和重要环节，不能在控制上留下空白点；同时各个控制循环之间不能存在过多的交叉与重同时各个控制循环之间不能存在过多的交叉与重叠叠Internal Controls二、内部控制循环设计的基本思路二、内部控制循环设计的基本思路 Internal Controlsv（一）构造业务循环模型§1. 国内注册会计师设计的内部控制循环模型§2. 我国内部会计控制规范中的内部控制循环模型v（二）分析常见的业务弊端v（三）提出内部控制的要点§1. 关键控制点§2. 补偿性控制§3. 成本效益分析Internal Controlsv（四）设计内部控制文件§1. 单独格式§2. 混合式文本§3. 流程图 Internal Controls二、内部控制循环设计的基本思路二、内部控制循环设计的基本思路 了解各业务了解各业务循环内容和循环内容和特点特点 确定控确定控制目标制目标 评估实现评估实现目标的风险目标的风险 确定控制点确定控制点和控制措施和控制措施 形成内部形成内部控制制度控制制度 执行内部执行内部控制系统控制系统 评价内部控制评价内部控制系统的效果系统的效果 Internal Controls【【思考题思考题】】v1. 如何设计企业的内部控制制度？v2. 内部控制的原则有哪些？具有什么意义？v3. 如何设计企业的内部控制制度？v4. 在内部控制中如何把制度管理和人本管理结合起来？v5. 如何理解内部控制中的“合理保证”的思想？ Internal Controls。