地质勘查单位会计制度.docx

地质勘查单位会计制度一、总说明〔一〕为了规范地质勘查单位的会计核算，依照«企业会计准那么»和国家有关规定，结 合地质勘查单位的特点，特制定本制度〔二〕本制度适用于中华人民共和国境内的以地质勘查生产活动为主业的国有地质勘查 单位〔以下简称地勘单位〕各级地质勘查行政治理机构，如总局、地区局〔厅〕、专业〔局〕院等〔以下简称上级 主管机构〕，及其所属行政事业单位，执行行政事业单位统一会计制度地勘单位兴办的实行独立核算、自负盈亏并具有法人资格的各类多种经营企业〔以下简 称多种经营企业〕，执行相应行业的企业会计制度〔三〕地勘单位应按照本制度的规定，设置和使用会计科目在不阻碍会计核算要求和 会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计信息的前提下，能够依照实际情形自行增设、 减设或合并某些会计科目本制度统一规定了会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会 计电算化地勘单位不得随意改变或重编在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目 之用地勘单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目 名称和编号，不得只填会计科目编号，不填会计科目名称〔四〕地勘单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度统一规定；地勘 单位内部治理需要的会计报表，由地勘单位自行规定。

地勘单位向外报送的会计报表应按规定的编制期间和报送时刻，及时编制和报送上级主 管机构、财税机关、开户银行和国有资产治理部门月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出 国家另有规定的，从其规定会计报表的填列以人民币"元"为金额单位，元以下填至"分".向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册封面上应注明：单位名称、 地址、建立时刻、报表所属年度与月份、报出日期等，并由单位行政领导、总会计师〔或代 行总会计师职权的人员〕和会计主管人员签名或盖章地勘单位对外投资如占被投资企业〔含所属多种经营企业〕资本 50％以上或者实质上拥 有被投资企业操纵权的，应当将其会计报表一并报送〔五〕本制度由中华人民共和国财政部负责说明，需要变更时，由财政部修订〔六〕本制度自1996年1月 1日起执行二、会计科目一） 会计科目顺序号编号科目名称一、资产类1101现金2102银行存款3103限额存款4109其他货币资金5111短期投资6112应收票据7113应收账款8114坏账预备9115预付账款10117内部往来11118备用金12119其他应收款13121器材采购14123材料15125管材16126管材摊销17132器材成本差异18133托付加工器材19135产成品20137地质成果21139待摊费用22141长期投资23145拨付所属资金24151固定资产25155累计折旧26156固定资产清理27159在建工程28161无形资产29171递延资产30181待处理财产损溢二、负债类31201短期借款32202应对票据33203应对账款34204预收账款35209其他应对款36211应对工资37214应对福利费38221应交税金39229其他应交款40231预提费用41241长期借款42251长期应对款43261专项应对款44271住房周转金三、净资产类45301国家基金46305上级拨入资金47311地勘进展基金48315公益金49321节余50331收益51341节余与收益分配四、地勘拨款与支出类52401地勘工作拨款53411未完地质项目支出54412已完地质项目支出55413其他经费h支出五、成本类56501地勘生产57511间接费用58515辅助生产59521多种经营生产六、损益类60601经营收入61602经营成本62603经营费用63604经营税金及附加64611治理费用65612财务费用66621投资收益67631补贴收入68641营业外收入69642营业外支出70651所得税71661往常年度损益调整注：地勘单位多种经营业务中，如有经营规模较大、收入较多的项目，可参照相应行业企业会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目。

〔二〕会计科目使用说明第 101 号科目 现 金1. 本科目核算地勘单位的库存现金 地勘单位所属内部核算单位周转使用的备用金，通过"备用金"科目核算2. 地勘单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目，支显现金，借记有关科目，贷记本 科目3. 地勘单位应设置 "现金日记账"，由出纳人员依照收、付款凭证，按照业务的发生顺序 逐笔登记每日终了，应运算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余 数与实际库存数核对，做到账款相符地勘单位收付的现金，假如有外币现金的，应另行设置 "外币现金日记账"，进行明细核算第 102 号科目 银行存款1. 本科目核算地勘单位存入银行和其他金融机构的各种存款地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在"其他货币资金 科目核算，不在本科目核算2•地勘单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出, 除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算地勘单位将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记 "现金"等有关科目；提取 或支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记本科目3•地勘单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置"银行存款日记账”，依照 收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。

"银行存款日记账" 应与"银行对账单"核对清晰，至少每月核对一次，发觉差额，应及时查明更正月份终了， 应编制"银行存款余额调剂表"，将银行存款的账面结余与'银行对账单"余额调剂相符如有 不符，属于"银行对账单"差错的，应即通知银行查明更正；属于地勘单位记账差错的，应由 地勘单位作更正的会计分录或补记入账4.地勘单位应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票银行本票、银行汇票和商业汇票，也应指定专人负责治理地勘单位不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用5•有外币存款业务的地勘单位，应在本科目下按照人民币和外币种类分别设置"银行存 款日记账"，进行明细核算地勘单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率所有外币账户的增加、减少，一律按市场汇价折合为人民币记账外币金额折 合为人民币记账时，可按业务发生时的市场汇价〔原那么上采纳中间价，下同〕作为折合率， 也可按业务发生当月月初的市场汇价作为折合率月份〔或季度、年度〕终了，应将外币存 款账户的余额按照期末市场汇价折合为人民币，作为外币存款账户的期末人民币余额调整 后的各外币存款账户期末人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账6.地勘单位发生的向银行结汇业务，应按实际收到的人民币金额，借记本科目，按市场 汇价折合的人民币金额，贷记 "应收账款"等科目，按其差额借记或贷记"财务费用"科目" 应收账款"借贷方差额，期末予以调整地勘单位发生的向银行购汇业务，按市场汇价折合的人民币金额，借记有关科目，按实 际支付的人民币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记 "财务费用"科目第 103 号科目 限额存款1•本科目核算地勘单位的地勘工作拨款地勘工作拨款采取划拨资金方式的，不使用本科目2. 地勘单位应设置 "限额存款日记账"，依照拨款限额通知单和收款凭证、付款凭证，按 照业务的发生顺序逐笔登记 "限额存款日记账"的记录应定期与开户银行核对清晰，一样应 每月核对一次，发觉差额，应及时查明缘故更正年度终了时，应按规定与开户银行办理年 终决算签证手续，并将地勘工作拨款决算签证单呈报上级主管机构有关银行支票或转账结 算凭证的治理，按"银行存款"科目的有关说明办理3•地勘单位收到上级主管机构拨入地勘工作拨款限额，借记本科目，贷记”地勘工作拨 款——中央预算拨款"科目。

退回或年终注销拨款限额时，用红字借记本科目，贷记"地勘工 作拨款——中央预算拨款"科目按照规定支用拨款限额，借记 "银行存款"科目，贷记本科目4•本科目期末借方余额，反映地勘工作拨款限额结存数本科目年终无余额第 109 号科目 其他货币资金1. 本科目核算地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款和在途 货币资金等各种其他货币资金2•外埠存款是地勘单位到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的 款项地勘单位将款项托付当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记" 银行存款"科目收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记"器材采购"等科目， 贷记本科目将余外的外埠存款转回当地银行时，依照银行的收账通知，借记 "银行存款" 科目，贷记本科目3. 银行本票存款是地勘单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项地勘单位向银行 提交 "银行本票申请书"并将款项交存银行，取得银行本票后，依照银行盖章退回的申请书 存根联，借记本科目，贷记"银行存款"等科目付出银行本票后，应依照发票账单等有关凭 证，借记"器材采购"等科目，贷记本科目因本票超过付款期等缘故而要求退款时，应填制 进账单一式两联，连同本票一并送交银行，再依照银行盖章退回的进账单第一联，借记"银 行存款"等科目，贷记本科目。

4. 银行汇票存款是地勘单位为了取得银行汇票按照规定存入银行的款项地勘单位在填 送 "银行汇票托付书 "并将款项交存银行并取得银行汇票后，依照银行盖章退回的托付书存 根联，借记本科目，贷记"银行存款"等科目地勘单位应依照发票账单及开户行转来的银行 汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记"器材采购"等科目，贷记本科目如有余外款 或因汇票超过付款期等缘故而退回款项时，借记"银行存款"科目，贷记本科目5. 信用卡存款是地勘单位为了取得单位信用卡而按规定存入发行信用卡银行开立信用卡 备用金专户的款项地勘单位存入或续存信用卡备用金时，依照发卡银行盖章退回的存款回 单，借记本科目〔信用卡存款〕，贷记"银行存款"科目指定持卡人用以购货时，应依照结 算凭证及发票账单，经核对无误后，借记"器材采购"等有关科目，贷记本科目〔信用卡存款〕 指定持卡人支取现金用于差旅费或零星采购，应及时报账和还清余款，借记"器材采购"、" 现金"等科目，贷记本科目〔信用卡存款〕支付信用卡年费和异地支款手续费，借记"财务 费用"科目，贷记本科目〔信用卡存款〕或"现金"。