假账与反假账讲义课件.ppt

假账与反假账假账与反假账9/11/20241第一章第一章第一章第一章 假账与反假账基本技术假账与反假账基本技术假账与反假账基本技术假账与反假账基本技术 第二章第二章第二章第二章 货币资金的货币资金的货币资金的货币资金的假账假账假账假账与反假账技巧与反假账技巧与反假账技巧与反假账技巧第三章第三章第三章第三章 应收与预付账款假账与反假账技巧应收与预付账款假账与反假账技巧应收与预付账款假账与反假账技巧应收与预付账款假账与反假账技巧第四章第四章第四章第四章 存货假账与反假账技巧存货假账与反假账技巧存货假账与反假账技巧存货假账与反假账技巧第五章第五章第五章第五章 固定资产假账形式与反假账技巧固定资产假账形式与反假账技巧固定资产假账形式与反假账技巧固定资产假账形式与反假账技巧第六章第六章第六章第六章 无形资产、长摊费用假账形式与反假账技巧无形资产、长摊费用假账形式与反假账技巧无形资产、长摊费用假账形式与反假账技巧无形资产、长摊费用假账形式与反假账技巧第七章第七章第七章第七章 流动负债的假账形式与反假账技巧流动负债的假账形式与反假账技巧流动负债的假账形式与反假账技巧流动负债的假账形式与反假账技巧第八章第八章第八章第八章 收入中常见的假账形式与反假账技巧收入中常见的假账形式与反假账技巧收入中常见的假账形式与反假账技巧收入中常见的假账形式与反假账技巧 第九章第九章第九章第九章 成本费用假账形式与反假账技巧成本费用假账形式与反假账技巧成本费用假账形式与反假账技巧成本费用假账形式与反假账技巧本本讲座的内容讲座的内容9/11/20242第一章第一章第一章第一章 假账与反假账基本技术假账与反假账基本技术假账与反假账基本技术假账与反假账基本技术 一一一一 做假账的目的及形式做假账的目的及形式做假账的目的及形式做假账的目的及形式1.1.1.1.什么是假账什么是假账什么是假账什么是假账2.2.2.2.企业做假账的三个目的企业做假账的三个目的企业做假账的三个目的企业做假账的三个目的3.3.3.3.做假账的基本形式做假账的基本形式做假账的基本形式做假账的基本形式假账检查的基本方法假账检查的基本方法假账检查的基本方法假账检查的基本方法（一）按查账顺序分类进行（一）按查账顺序分类进行（一）按查账顺序分类进行（一）按查账顺序分类进行1 1 1 1. . . .顺查法顺查法顺查法顺查法2 2 2 2. . . .逆查法逆查法逆查法逆查法 9/11/202433.3.3.3.直查法直查法直查法直查法（二）按查账取证技术（二）按查账取证技术（二）按查账取证技术（二）按查账取证技术1.1.1.1.审阅法审阅法审阅法审阅法2.2.2.2.核对法核对法核对法核对法3.3.3.3.复核法复核法复核法复核法4.4.4.4.调节法调节法调节法调节法5.5.5.5.盘点法盘点法盘点法盘点法9/11/20244【【【【案例案例案例案例】】】】某企业生产陶瓷原料，所购进的原材料是粘土、砂石某企业生产陶瓷原料，所购进的原材料是粘土、砂石某企业生产陶瓷原料，所购进的原材料是粘土、砂石某企业生产陶瓷原料，所购进的原材料是粘土、砂石、由于露天堆放，所以长期无法盘点，企业购进时以地磅过磅、由于露天堆放，所以长期无法盘点，企业购进时以地磅过磅、由于露天堆放，所以长期无法盘点，企业购进时以地磅过磅、由于露天堆放，所以长期无法盘点，企业购进时以地磅过磅数量为主，并据此入账，领用时按配方配料，主要是通过小磅数量为主，并据此入账，领用时按配方配料，主要是通过小磅数量为主，并据此入账，领用时按配方配料，主要是通过小磅数量为主，并据此入账，领用时按配方配料，主要是通过小磅砰过磅，最近现场管理人员用目测发现货物可能有短缺的情况砰过磅，最近现场管理人员用目测发现货物可能有短缺的情况砰过磅，最近现场管理人员用目测发现货物可能有短缺的情况砰过磅，最近现场管理人员用目测发现货物可能有短缺的情况，决定与财务部门配合对所购进的货物进行秘密盘点。

决定与财务部门配合对所购进的货物进行秘密盘点决定与财务部门配合对所购进的货物进行秘密盘点决定与财务部门配合对所购进的货物进行秘密盘点思考思考思考思考: : : :你能想出办法进行盘点吗？你能想出办法进行盘点吗？你能想出办法进行盘点吗？你能想出办法进行盘点吗？6.6.6.6.查询法查询法查询法查询法7.7.7.7.观察法观察法观察法观察法8 8 8 8 鉴定法鉴定法鉴定法鉴定法9 9 9 9 分析法分析法分析法分析法三三三三 甄别假账的基本思路甄别假账的基本思路甄别假账的基本思路甄别假账的基本思路 9/11/20245四四四四 假账甄别的突破口假账甄别的突破口假账甄别的突破口假账甄别的突破口------------捕捉疑点捕捉疑点捕捉疑点捕捉疑点（一）从异常数字中发现问题的方法（一）从异常数字中发现问题的方法（一）从异常数字中发现问题的方法（一）从异常数字中发现问题的方法　　　　 1.1.1.1.从数字价值的大小（金额大小）变化发现异常数字从数字价值的大小（金额大小）变化发现异常数字从数字价值的大小（金额大小）变化发现异常数字。

从数字价值的大小（金额大小）变化发现异常数字[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ] 2. 2. 2. 2.从数字的正负变化方面发现异常数据从数字的正负变化方面发现异常数据从数字的正负变化方面发现异常数据从数字的正负变化方面发现异常数据案例案例案例案例】】】】从现金负值引发的思考从现金负值引发的思考从现金负值引发的思考从现金负值引发的思考 9/11/20246思考：您认为该案例中疑点在哪？汽配公司存在什么样的涉税思考：您认为该案例中疑点在哪？汽配公司存在什么样的涉税思考：您认为该案例中疑点在哪？汽配公司存在什么样的涉税思考：您认为该案例中疑点在哪？汽配公司存在什么样的涉税问题？问题？问题？问题？3.3.3.3.从数据的精确度发现异常数字从数据的精确度发现异常数字从数据的精确度发现异常数字从数据的精确度发现异常数字案例案例案例案例】】】】【【【【案例案例案例案例】】】】缺奶喝的职工缺奶喝的职工缺奶喝的职工缺奶喝的职工9/11/20247（二）从异常业务往来单位发现问题的方法（二）从异常业务往来单位发现问题的方法（二）从异常业务往来单位发现问题的方法（二）从异常业务往来单位发现问题的方法1.1.1.1.从购销单位的业务范围发现异常的购销单位。

从购销单位的业务范围发现异常的购销单位从购销单位的业务范围发现异常的购销单位从购销单位的业务范围发现异常的购销单位案例案例案例案例】】】】2.2.2.2.从购销单位和货款结算单位的矛盾发现疑点从购销单位和货款结算单位的矛盾发现疑点从购销单位和货款结算单位的矛盾发现疑点从购销单位和货款结算单位的矛盾发现疑点【【【【案例案例案例案例】】】】9/11/202483.3.3.3.从结算的期限长短发现疑点从结算的期限长短发现疑点从结算的期限长短发现疑点从结算的期限长短发现疑点【【【【案例案例案例案例】】】】4 4 4 4 从异常的结算方式上发现疑点从异常的结算方式上发现疑点从异常的结算方式上发现疑点从异常的结算方式上发现疑点【【【【案例案例案例案例】】】】偷梁换柱偷梁换柱偷梁换柱偷梁换柱 贪污现金贪污现金贪污现金贪污现金 9/11/20249（三）从账户之间异常对应关系发现问题的方法（三）从账户之间异常对应关系发现问题的方法（三）从账户之间异常对应关系发现问题的方法（三）从账户之间异常对应关系发现问题的方法　　　　　　　　1.1.1.1.从资金运动的方向发现异常账户对应关系。

从资金运动的方向发现异常账户对应关系从资金运动的方向发现异常账户对应关系从资金运动的方向发现异常账户对应关系 2.2.2.2.从资金运动的来路发现异常账户对应关系从资金运动的来路发现异常账户对应关系从资金运动的来路发现异常账户对应关系从资金运动的来路发现异常账户对应关系 3.3.3.3.从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账户对应关系户对应关系户对应关系户对应关系四）从异常时间中发现问题的方法（四）从异常时间中发现问题的方法（四）从异常时间中发现问题的方法（四）从异常时间中发现问题的方法1.1.1.1.从经济业务发生的特定时间上发现异常时间从经济业务发生的特定时间上发现异常时间从经济业务发生的特定时间上发现异常时间从经济业务发生的特定时间上发现异常时间2.2.2.2.从经济业务发生时间长短中发现疑点从经济业务发生时间长短中发现疑点从经济业务发生时间长短中发现疑点从经济业务发生时间长短中发现疑点。

3.3.3.3.从结算时间上发现疑点从结算时间上发现疑点从结算时间上发现疑点从结算时间上发现疑点9/11/202410（五）从异常地点发现问题的方法（五）从异常地点发现问题的方法（五）从异常地点发现问题的方法（五）从异常地点发现问题的方法 1.1.1.1.从距离远近发现异常地点从距离远近发现异常地点从距离远近发现异常地点从距离远近发现异常地点　　　　　　　　　　　　2.2.2.2.从物资运动流向发现异常地点从物资运动流向发现异常地点从物资运动流向发现异常地点从物资运动流向发现异常地点（六）从有关人员异常生活变化中发现问题的方法（六）从有关人员异常生活变化中发现问题的方法（六）从有关人员异常生活变化中发现问题的方法（六）从有关人员异常生活变化中发现问题的方法（七）从逻辑矛盾中发现问题的方法，亦称逻辑推理查账法七）从逻辑矛盾中发现问题的方法，亦称逻辑推理查账法七）从逻辑矛盾中发现问题的方法，亦称逻辑推理查账法七）从逻辑矛盾中发现问题的方法，亦称逻辑推理查账法案例案例案例案例】】】】思考：请问这个报表是真的吗？为什么？思考：请问这个报表是真的吗？为什么？思考：请问这个报表是真的吗？为什么？思考：请问这个报表是真的吗？为什么？9/11/202411五五五五 管理混乱、建账不全、账外账的洞察方法管理混乱、建账不全、账外账的洞察方法管理混乱、建账不全、账外账的洞察方法管理混乱、建账不全、账外账的洞察方法（一）三查三找法（一）三查三找法（一）三查三找法（一）三查三找法（二）投入产出法（二）投入产出法（二）投入产出法（二）投入产出法【案例】【案例】【案例】【案例】思考思考思考思考1 1 1 1 此案例中税务人员是采取何种方法发现疑点的？此案例中税务人员是采取何种方法发现疑点的？此案例中税务人员是采取何种方法发现疑点的？此案例中税务人员是采取何种方法发现疑点的？思考思考思考思考2 2 2 2 如果车间主任没有说是承包，财务人员的解释能否行的如果车间主任没有说是承包，财务人员的解释能否行的如果车间主任没有说是承包，财务人员的解释能否行的如果车间主任没有说是承包，财务人员的解释能否行的通？通？通？通？思考思考思考思考3 3 3 3 卖谷壳的收入是卖谷壳的收入是卖谷壳的收入是卖谷壳的收入是““““营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入””””吗？吗？吗？吗？9/11/202412（三）能耗测算法（三）能耗测算法（三）能耗测算法（三）能耗测算法 【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考 此例给我们的教训与启发是什么？您如何应对？此例给我们的教训与启发是什么？您如何应对？此例给我们的教训与启发是什么？您如何应对？此例给我们的教训与启发是什么？您如何应对？（四）设备生产能力法（四）设备生产能力法（四）设备生产能力法（四）设备生产能力法（五）以进控销法（五）以进控销法（五）以进控销法（五）以进控销法（六）外部信息法（六）外部信息法（六）外部信息法（六）外部信息法 9/11/202413（七）利用财务指标或公式分析法（七）利用财务指标或公式分析法（七）利用财务指标或公式分析法（七）利用财务指标或公式分析法1.1.1.1.三大报表的勾稽关系来研判报表真伪三大报表的勾稽关系来研判报表真伪三大报表的勾稽关系来研判报表真伪三大报表的勾稽关系来研判报表真伪2.2.2.2.利用营业现金流公式研判增值税利用营业现金流公式研判增值税利用营业现金流公式研判增值税利用营业现金流公式研判增值税3.3.3.3.运用异常指标波动研判法运用异常指标波动研判法运用异常指标波动研判法运用异常指标波动研判法9/11/202414第二章第二章第二章第二章 货币资金的假账与反假账技巧货币资金的假账与反假账技巧货币资金的假账与反假账技巧货币资金的假账与反假账技巧一一一一 现金财务假账形式与反假账技巧现金财务假账形式与反假账技巧现金财务假账形式与反假账技巧现金财务假账形式与反假账技巧 （一）贪污现金、挪用现金假账形式及反假账技巧（一）贪污现金、挪用现金假账形式及反假账技巧（一）贪污现金、挪用现金假账形式及反假账技巧（一）贪污现金、挪用现金假账形式及反假账技巧1.1.1.1.少列现金收入总额少列现金收入总额少列现金收入总额少列现金收入总额【【【【案例案例案例案例】】】】思考：这种情况如何查账？如果是您如何完善现金内部控制制思考：这种情况如何查账？如果是您如何完善现金内部控制制思考：这种情况如何查账？如果是您如何完善现金内部控制制思考：这种情况如何查账？如果是您如何完善现金内部控制制度？度？度？度？2.2.2.2.利用借条来贪污。

利用借条来贪污利用借条来贪污利用借条来贪污案例案例案例案例】】】】思考：如果是您如何防止此类情况的发生？思考：如果是您如何防止此类情况的发生？思考：如果是您如何防止此类情况的发生？思考：如果是您如何防止此类情况的发生？ 9/11/2024153.3.3.3.大头小尾大头小尾大头小尾大头小尾案例案例案例案例】】】】思考：您如果怀疑有假，将采取何种办法查证？思考：您如果怀疑有假，将采取何种办法查证？思考：您如果怀疑有假，将采取何种办法查证？思考：您如果怀疑有假，将采取何种办法查证？4. 4. 4. 4. 以假票套现谋私利以假票套现谋私利以假票套现谋私利以假票套现谋私利【【【【案例案例案例案例】】】】思考：在市场中同类商品确实存在不同价格，您做为财务经理思考：在市场中同类商品确实存在不同价格，您做为财务经理思考：在市场中同类商品确实存在不同价格，您做为财务经理思考：在市场中同类商品确实存在不同价格，您做为财务经理怀疑此项支出的合理性，但苦于没有相关证据，请问您如何杜怀疑此项支出的合理性，但苦于没有相关证据，请问您如何杜怀疑此项支出的合理性，但苦于没有相关证据，请问您如何杜怀疑此项支出的合理性，但苦于没有相关证据，请问您如何杜绝此类现象的发生？绝此类现象的发生？绝此类现象的发生？绝此类现象的发生？5.5.5.5.公款私存，贪污利息公款私存，贪污利息公款私存，贪污利息公款私存，贪污利息【【【【案例案例案例案例】】】】思考：如果您是经理，应如何完善？思考：如果您是经理，应如何完善？思考：如果您是经理，应如何完善？思考：如果您是经理，应如何完善？9/11/2024166.6.6.6.延迟入帐，挪用现金延迟入帐，挪用现金延迟入帐，挪用现金延迟入帐，挪用现金【【【【案例案例案例案例】】】】思考：您是财务经理如何制订内部控制制度来抑制这种现象？思考：您是财务经理如何制订内部控制制度来抑制这种现象？思考：您是财务经理如何制订内部控制制度来抑制这种现象？思考：您是财务经理如何制订内部控制制度来抑制这种现象？7.7.7.7.白条抵库，挪用现金。

白条抵库，挪用现金白条抵库，挪用现金白条抵库，挪用现金案例案例案例案例】】】】思考：您是新任的财务经理如何应对？思考：您是新任的财务经理如何应对？思考：您是新任的财务经理如何应对？思考：您是新任的财务经理如何应对？8.8.8.8.利用备用金挪用公款利用备用金挪用公款利用备用金挪用公款利用备用金挪用公款【【【【案例案例案例案例】】】】思考：此项业务的疑点在哪？思考：此项业务的疑点在哪？思考：此项业务的疑点在哪？思考：此项业务的疑点在哪？（二）税收上常见的现金假账形式及反假账技巧（二）税收上常见的现金假账形式及反假账技巧（二）税收上常见的现金假账形式及反假账技巧（二）税收上常见的现金假账形式及反假账技巧1. 1. 1. 1. 账外收入的假账形式及反假账技巧账外收入的假账形式及反假账技巧账外收入的假账形式及反假账技巧账外收入的假账形式及反假账技巧9/11/202417（（（（1 1 1 1）以自制收据抵发票套取现金设立小金库形成账外收入）以自制收据抵发票套取现金设立小金库形成账外收入）以自制收据抵发票套取现金设立小金库形成账外收入）以自制收据抵发票套取现金设立小金库形成账外收入[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ] 思考思考思考思考: : : :如果您是税务人员会如何进行取证？如果您是税务人员会如何进行取证？如果您是税务人员会如何进行取证？如果您是税务人员会如何进行取证？【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 若是您的企业应缴多少的房产税及营业税及附加？若是您的企业应缴多少的房产税及营业税及附加？若是您的企业应缴多少的房产税及营业税及附加？若是您的企业应缴多少的房产税及营业税及附加？思考思考思考思考2 2 2 2 若是设立一个物业管理公司，先以若是设立一个物业管理公司，先以若是设立一个物业管理公司，先以若是设立一个物业管理公司，先以4000400040004000万转租给物业公万转租给物业公万转租给物业公万转租给物业公司，然后物业管理公司再按司，然后物业管理公司再按司，然后物业管理公司再按司，然后物业管理公司再按 1 1 1 1亿转租给商户，物业管理公司转亿转租给商户，物业管理公司转亿转租给商户，物业管理公司转亿转租给商户，物业管理公司转租是否要缴房产税？是否要全额征收营业税？租是否要缴房产税？是否要全额征收营业税？租是否要缴房产税？是否要全额征收营业税？租是否要缴房产税？是否要全额征收营业税？思考思考思考思考3 3 3 3 若转租改为委托收款是否可以节省营业税？是否可以节若转租改为委托收款是否可以节省营业税？是否可以节若转租改为委托收款是否可以节省营业税？是否可以节若转租改为委托收款是否可以节省营业税？是否可以节省房产税？省房产税？省房产税？省房产税？9/11/202418思考思考思考思考4 4 4 4 此例中，若是你应采取种方式？假设房产税为此例中，若是你应采取种方式？假设房产税为此例中，若是你应采取种方式？假设房产税为此例中，若是你应采取种方式？假设房产税为12%12%12%12%，城，城，城，城建税建税建税建税7%7%7%7%、教育费附加为、教育费附加为、教育费附加为、教育费附加为5%5%5%5%时，转租收入为时，转租收入为时，转租收入为时，转租收入为N N N N，最终收取租金价，最终收取租金价，最终收取租金价，最终收取租金价格为格为格为格为M M M M时的平衡点吗？时的平衡点吗？时的平衡点吗？时的平衡点吗？（（（（2 2 2 2）转换凭证虚列支出）转换凭证虚列支出）转换凭证虚列支出）转换凭证虚列支出【【【【案例案例案例案例】】】】思考：这个案例的疑点是什么？思考：这个案例的疑点是什么？思考：这个案例的疑点是什么？思考：这个案例的疑点是什么？思考：如果您是税务人员，如何查证这些凭证的真实性？思考：如果您是税务人员，如何查证这些凭证的真实性？思考：如果您是税务人员，如何查证这些凭证的真实性？思考：如果您是税务人员，如何查证这些凭证的真实性？（（（（3 3 3 3）出售次品、边角料、废旧物资的现金收入不入账）出售次品、边角料、废旧物资的现金收入不入账）出售次品、边角料、废旧物资的现金收入不入账）出售次品、边角料、废旧物资的现金收入不入账【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 如果您是检查人员，此例中的疑点在哪？如何确定检查如果您是检查人员，此例中的疑点在哪？如何确定检查如果您是检查人员，此例中的疑点在哪？如何确定检查如果您是检查人员，此例中的疑点在哪？如何确定检查重点？重点？重点？重点？思考思考思考思考2 2 2 2 此例采取的检查方法主要是什么方法？此例采取的检查方法主要是什么方法？此例采取的检查方法主要是什么方法？此例采取的检查方法主要是什么方法？9/11/202419思考思考思考思考3 3 3 3 如果您是检查人员您认为您下一步应做什么如果您是检查人员您认为您下一步应做什么如果您是检查人员您认为您下一步应做什么如果您是检查人员您认为您下一步应做什么? ? ? ?【【【【案例案例案例案例】】】】思考：此项业务进一步查证采用了什么方法？思考：此项业务进一步查证采用了什么方法？思考：此项业务进一步查证采用了什么方法？思考：此项业务进一步查证采用了什么方法？ 2.2.2.2.白条抵库的形式及涉税风险白条抵库的形式及涉税风险白条抵库的形式及涉税风险白条抵库的形式及涉税风险【【【【案例案例案例案例】】】】思考：老板借款以白条抵现金在报表上常体现哪些形式？思考：老板借款以白条抵现金在报表上常体现哪些形式？思考：老板借款以白条抵现金在报表上常体现哪些形式？思考：老板借款以白条抵现金在报表上常体现哪些形式？思考：老板借款或高管借款有何涉税风险？思考：老板借款或高管借款有何涉税风险？思考：老板借款或高管借款有何涉税风险？思考：老板借款或高管借款有何涉税风险？3. 3. 3. 3. 截留企业的各方面罚没收入逃避税款截留企业的各方面罚没收入逃避税款截留企业的各方面罚没收入逃避税款截留企业的各方面罚没收入逃避税款【【【【案例案例案例案例】】】】问题：该企业开具收款收据是否正确？问题：该企业开具收款收据是否正确？问题：该企业开具收款收据是否正确？问题：该企业开具收款收据是否正确？9/11/202420问题：如果企业未入账如何查证？问题：如果企业未入账如何查证？问题：如果企业未入账如何查证？问题：如果企业未入账如何查证？【【【【案例案例案例案例】】】】问题问题问题问题1 1 1 1 这样做是否正确？是否少缴了企业所得税？是否少缴了这样做是否正确？是否少缴了企业所得税？是否少缴了这样做是否正确？是否少缴了企业所得税？是否少缴了这样做是否正确？是否少缴了企业所得税？是否少缴了个人所得税？个人所得税？个人所得税？个人所得税？问题问题问题问题2 2 2 2：您如何做账才能避免上述的问题？：您如何做账才能避免上述的问题？：您如何做账才能避免上述的问题？：您如何做账才能避免上述的问题？二二二二 银行存款常见假账与反假账技巧银行存款常见假账与反假账技巧银行存款常见假账与反假账技巧银行存款常见假账与反假账技巧1 1 1 1 擅自提现，侵吞折扣款擅自提现，侵吞折扣款擅自提现，侵吞折扣款擅自提现，侵吞折扣款[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]思考：通过此例您认为如何加强现金支票的管理？思考：通过此例您认为如何加强现金支票的管理？思考：通过此例您认为如何加强现金支票的管理？思考：通过此例您认为如何加强现金支票的管理？2 2 2 2 出借出租帐户谋取私利出借出租帐户谋取私利出借出租帐户谋取私利出借出租帐户谋取私利【【【【案例案例案例案例】】】】9/11/202421思考思考思考思考1 1 1 1 出租出借账户的特点是什么？出租出借账户的特点是什么？出租出借账户的特点是什么？出租出借账户的特点是什么？思考思考思考思考2 2 2 2 如何查验企业出租出借银行账户行为？如何查验企业出租出借银行账户行为？如何查验企业出租出借银行账户行为？如何查验企业出租出借银行账户行为？思考思考思考思考3 3 3 3 如果案例中的如果案例中的如果案例中的如果案例中的B B B B企业与甲公司是非关联企业且已签订无企业与甲公司是非关联企业且已签订无企业与甲公司是非关联企业且已签订无企业与甲公司是非关联企业且已签订无偿借款合同是否合理？偿借款合同是否合理？偿借款合同是否合理？偿借款合同是否合理？3. 3. 3. 3. 有意签发空头支票有意签发空头支票有意签发空头支票有意签发空头支票【【【【案例案例案例案例】】】】4.4.4.4.利用现金支票延期付款利用现金支票延期付款利用现金支票延期付款利用现金支票延期付款【【【【案例案例案例案例】】】】思考：请您谈谈如何完善银行存款的内部控制制度？思考：请您谈谈如何完善银行存款的内部控制制度？思考：请您谈谈如何完善银行存款的内部控制制度？思考：请您谈谈如何完善银行存款的内部控制制度？ 9/11/202422第三章第三章第三章第三章 应收和预付款假账与反假账技巧应收和预付款假账与反假账技巧应收和预付款假账与反假账技巧应收和预付款假账与反假账技巧一一一一 应收账款假账与反假账技巧应收账款假账与反假账技巧应收账款假账与反假账技巧应收账款假账与反假账技巧1. 1. 1. 1. 利用应收账款放贷，利息转入利用应收账款放贷，利息转入利用应收账款放贷，利息转入利用应收账款放贷，利息转入" " " "小金库小金库小金库小金库" " " "【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1：此例中疑点在哪？如何查证？：此例中疑点在哪？如何查证？：此例中疑点在哪？如何查证？：此例中疑点在哪？如何查证？思考思考思考思考2 2 2 2：此例中甲企业有偿借支给乙企业应重点检查什么凭证？：此例中甲企业有偿借支给乙企业应重点检查什么凭证？：此例中甲企业有偿借支给乙企业应重点检查什么凭证？：此例中甲企业有偿借支给乙企业应重点检查什么凭证？思考思考思考思考3 3 3 3：若有借款合同且明确是无偿的可以吗？是否有涉税风：若有借款合同且明确是无偿的可以吗？是否有涉税风：若有借款合同且明确是无偿的可以吗？是否有涉税风：若有借款合同且明确是无偿的可以吗？是否有涉税风险？险？险？险？2.2.2.2.虚列应收账款，虚增销售收入虚列应收账款，虚增销售收入虚列应收账款，虚增销售收入虚列应收账款，虚增销售收入【【【【案例案例案例案例】】】】 9/11/202423思考思考思考思考1 1 1 1：您用何财务指标会发现此类业务疑点？：您用何财务指标会发现此类业务疑点？：您用何财务指标会发现此类业务疑点？：您用何财务指标会发现此类业务疑点？思考思考思考思考2 2 2 2：若出现上述情况，应采取何种的查证方法进一步查证？：若出现上述情况，应采取何种的查证方法进一步查证？：若出现上述情况，应采取何种的查证方法进一步查证？：若出现上述情况，应采取何种的查证方法进一步查证？3.3.3.3.应收账款的入账金额不实应收账款的入账金额不实应收账款的入账金额不实应收账款的入账金额不实【【【【案例案例案例案例] ] ] ]】】】】思考：该案例会造成什么样的涉税风险？思考：该案例会造成什么样的涉税风险？思考：该案例会造成什么样的涉税风险？思考：该案例会造成什么样的涉税风险？思考思考思考思考2 2 2 2 若是您，应采用何种方法发现此疑点？若是您，应采用何种方法发现此疑点？若是您，应采用何种方法发现此疑点？若是您，应采用何种方法发现此疑点？思考思考思考思考3 3 3 3 您认为用什么方法可以规避上述风险？您认为用什么方法可以规避上述风险？您认为用什么方法可以规避上述风险？您认为用什么方法可以规避上述风险？4.4.4.4.利用应收账款隐瞒投资损失利用应收账款隐瞒投资损失利用应收账款隐瞒投资损失利用应收账款隐瞒投资损失【【【【案例案例案例案例】】】】 9/11/202424思考：此案例中的疑点有哪些？思考：此案例中的疑点有哪些？思考：此案例中的疑点有哪些？思考：此案例中的疑点有哪些？5.5.5.5.利用应收账款隐瞒股东借款利用应收账款隐瞒股东借款利用应收账款隐瞒股东借款利用应收账款隐瞒股东借款【【【【案例案例案例案例】】】】思考：老板向企业借款是否有涉税风险？思考：老板向企业借款是否有涉税风险？思考：老板向企业借款是否有涉税风险？思考：老板向企业借款是否有涉税风险？二二二二 应收票据假账与反假账技巧应收票据假账与反假账技巧应收票据假账与反假账技巧应收票据假账与反假账技巧1.1.1.1.列作应收票据的经济事项不真实、不合法列作应收票据的经济事项不真实、不合法列作应收票据的经济事项不真实、不合法列作应收票据的经济事项不真实、不合法【【【【案例案例案例案例】】】】思考：审阅此种业务突破口在哪？思考：审阅此种业务突破口在哪？思考：审阅此种业务突破口在哪？思考：审阅此种业务突破口在哪？ 9/11/2024252.2.2.2.出纳兼做应收票据、贪污利息出纳兼做应收票据、贪污利息出纳兼做应收票据、贪污利息出纳兼做应收票据、贪污利息【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 请问出纳员能兼做应收票据的明细账与总账核算吗？请问出纳员能兼做应收票据的明细账与总账核算吗？请问出纳员能兼做应收票据的明细账与总账核算吗？请问出纳员能兼做应收票据的明细账与总账核算吗？思考思考思考思考2 2 2 2 您认为出纳员兼做应收票据的记账工作会有什么问题？您认为出纳员兼做应收票据的记账工作会有什么问题？您认为出纳员兼做应收票据的记账工作会有什么问题？您认为出纳员兼做应收票据的记账工作会有什么问题？3.3.3.3.采用银行承兑汇票结算另收取价外款的涉税风险？采用银行承兑汇票结算另收取价外款的涉税风险？采用银行承兑汇票结算另收取价外款的涉税风险？采用银行承兑汇票结算另收取价外款的涉税风险？【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 此笔业务账务处理是否正确？应如何进行会计处理？此笔业务账务处理是否正确？应如何进行会计处理？此笔业务账务处理是否正确？应如何进行会计处理？此笔业务账务处理是否正确？应如何进行会计处理？思考思考思考思考2 2 2 2 此笔业务的涉税风险在哪？此笔业务的涉税风险在哪？此笔业务的涉税风险在哪？此笔业务的涉税风险在哪？ 9/11/202426思考思考思考思考3 3 3 3 您认为做为审核人员应从哪些方面检查应收票据的内部您认为做为审核人员应从哪些方面检查应收票据的内部您认为做为审核人员应从哪些方面检查应收票据的内部您认为做为审核人员应从哪些方面检查应收票据的内部控制制度？控制制度？控制制度？控制制度？三三三三 预付账款假账与反假账技巧预付账款假账与反假账技巧预付账款假账与反假账技巧预付账款假账与反假账技巧1.1.1.1.利用预付账款业务往来搭桥利用预付账款业务往来搭桥利用预付账款业务往来搭桥利用预付账款业务往来搭桥【【【【案例案例案例案例】】】】思考：如果您是检查人员，您认为此项业务的疑点在哪？进一思考：如果您是检查人员，您认为此项业务的疑点在哪？进一思考：如果您是检查人员，您认为此项业务的疑点在哪？进一思考：如果您是检查人员，您认为此项业务的疑点在哪？进一步查证的关键点在哪？步查证的关键点在哪？步查证的关键点在哪？步查证的关键点在哪？2.2.2.2.利用预付账款抽逃资本金利用预付账款抽逃资本金利用预付账款抽逃资本金利用预付账款抽逃资本金【【【【案例案例案例案例】】】】思考：这又如何查证呢？思考：这又如何查证呢？思考：这又如何查证呢？思考：这又如何查证呢？　　　　9/11/2024273.“3.“3.“3.“预付账款预付账款预付账款预付账款””””账户长期挂账。

账户长期挂账账户长期挂账账户长期挂账案例案例案例案例】】】】思考：通过此例您认为应如何完善预付账款的内部控制制度？思考：通过此例您认为应如何完善预付账款的内部控制制度？思考：通过此例您认为应如何完善预付账款的内部控制制度？思考：通过此例您认为应如何完善预付账款的内部控制制度？ 9/11/202428四四四四 其他应收款假账与反假账技巧其他应收款假账与反假账技巧其他应收款假账与反假账技巧其他应收款假账与反假账技巧1.1.1.1.占用备用金，谋取私利占用备用金，谋取私利占用备用金，谋取私利占用备用金，谋取私利【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 请您谈谈您单位如何建立备用金制度的？您认为上述企请您谈谈您单位如何建立备用金制度的？您认为上述企请您谈谈您单位如何建立备用金制度的？您认为上述企请您谈谈您单位如何建立备用金制度的？您认为上述企业可能会产生什么问题？并提出改进措施业可能会产生什么问题？并提出改进措施业可能会产生什么问题？并提出改进措施业可能会产生什么问题？并提出改进措施思考思考思考思考2 2 2 2 如果老板借款隐匿在其他应收款如果老板借款隐匿在其他应收款如果老板借款隐匿在其他应收款如果老板借款隐匿在其他应收款--------备用金中是否有涉税备用金中是否有涉税备用金中是否有涉税备用金中是否有涉税风险？风险？风险？风险？ 2.2.2.2.通过往来账户虚构业务通过往来账户虚构业务通过往来账户虚构业务通过往来账户虚构业务【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 您能说说上述操作的要点吗？您能说说上述操作的要点吗？您能说说上述操作的要点吗？您能说说上述操作的要点吗？ 9/11/202429思考思考思考思考2 2 2 2 如果您是审查人员您能甄别出来吗？如果您是审查人员您能甄别出来吗？如果您是审查人员您能甄别出来吗？如果您是审查人员您能甄别出来吗？　　　　　　　　3.3.3.3.通过其他应收款抽逃资本、虚假出资通过其他应收款抽逃资本、虚假出资通过其他应收款抽逃资本、虚假出资通过其他应收款抽逃资本、虚假出资【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1：如果您是财务人员，上述业务如何进行账务处理？：如果您是财务人员，上述业务如何进行账务处理？：如果您是财务人员，上述业务如何进行账务处理？：如果您是财务人员，上述业务如何进行账务处理？思考思考思考思考2 2 2 2 是否有涉税风险？是否有涉税风险？是否有涉税风险？是否有涉税风险？4.4.4.4.通过其他应收款为职工谋福利通过其他应收款为职工谋福利通过其他应收款为职工谋福利通过其他应收款为职工谋福利【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考 企业这样做的目的是什么？容易查证吗？有涉税风险吗？企业这样做的目的是什么？容易查证吗？有涉税风险吗？企业这样做的目的是什么？容易查证吗？有涉税风险吗？企业这样做的目的是什么？容易查证吗？有涉税风险吗？ 9/11/202430第四章第四章第四章第四章 存货假账与反假账技巧存货假账与反假账技巧存货假账与反假账技巧存货假账与反假账技巧一一一一 存货取得假账与反假账技巧存货取得假账与反假账技巧存货取得假账与反假账技巧存货取得假账与反假账技巧1.1.1.1.外购存货计价不准确，造成成本核算不准确，影响利润的实外购存货计价不准确，造成成本核算不准确，影响利润的实外购存货计价不准确，造成成本核算不准确，影响利润的实外购存货计价不准确，造成成本核算不准确，影响利润的实现时间现时间现时间现时间【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 此项处理是否正确？会对利润产生什么影响？如果是商此项处理是否正确？会对利润产生什么影响？如果是商此项处理是否正确？会对利润产生什么影响？如果是商此项处理是否正确？会对利润产生什么影响？如果是商贸企业是否正确？贸企业是否正确？贸企业是否正确？贸企业是否正确？思考思考思考思考2 2 2 2 购进货物发生非正常损失进项转出是否正确？若不正确购进货物发生非正常损失进项转出是否正确？若不正确购进货物发生非正常损失进项转出是否正确？若不正确购进货物发生非正常损失进项转出是否正确？若不正确您认为应转出多少？您认为应转出多少？您认为应转出多少？您认为应转出多少？9/11/202431思考思考思考思考3 3 3 3 如何查证此类假账？如何查证此类假账？如何查证此类假账？如何查证此类假账？2.2.2.2.存货核算不正确造成偷税存货核算不正确造成偷税存货核算不正确造成偷税存货核算不正确造成偷税【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 您认为税务机关的说法对吗？您认为税务机关的说法对吗？您认为税务机关的说法对吗？您认为税务机关的说法对吗？思考思考思考思考2 2 2 2 您认为如何核算才能避免上述涉税风险？您认为如何核算才能避免上述涉税风险？您认为如何核算才能避免上述涉税风险？您认为如何核算才能避免上述涉税风险？3.3.3.3.接受虚开发票虚列成本接受虚开发票虚列成本接受虚开发票虚列成本接受虚开发票虚列成本【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1：要发现此例中的疑点主要采取何种方法。

要发现此例中的疑点主要采取何种方法要发现此例中的疑点主要采取何种方法要发现此例中的疑点主要采取何种方法思考思考思考思考2 2 2 2：若一般的工业企业接受虚开的发票还有哪些疑点值得：若一般的工业企业接受虚开的发票还有哪些疑点值得：若一般的工业企业接受虚开的发票还有哪些疑点值得：若一般的工业企业接受虚开的发票还有哪些疑点值得关注？关注？关注？关注？思考思考思考思考3 3 3 3 您认为对虚列成本应关注哪些内容？您认为对虚列成本应关注哪些内容？您认为对虚列成本应关注哪些内容？您认为对虚列成本应关注哪些内容？9/11/2024324.4.4.4.虚列委托加工存货成本虚列委托加工存货成本虚列委托加工存货成本虚列委托加工存货成本【【【【案例案例案例案例】】】】思考：您是检查人员如何检查发现疑点？思考：您是检查人员如何检查发现疑点？思考：您是检查人员如何检查发现疑点？思考：您是检查人员如何检查发现疑点？ 【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 从乙公司受托加工过程看，乙公司承担了委托方的运费从乙公司受托加工过程看，乙公司承担了委托方的运费从乙公司受托加工过程看，乙公司承担了委托方的运费从乙公司受托加工过程看，乙公司承担了委托方的运费？这种情况是否有涉税风险？？这种情况是否有涉税风险？？这种情况是否有涉税风险？？这种情况是否有涉税风险？思考思考思考思考2 2 2 2 为什么要在异地设立甲公司？为什么要在异地设立甲公司？为什么要在异地设立甲公司？为什么要在异地设立甲公司？二二二二 存货发出业务假账与反假账技巧存货发出业务假账与反假账技巧存货发出业务假账与反假账技巧存货发出业务假账与反假账技巧1.1.1.1.随意变动存货计价方式调节利润随意变动存货计价方式调节利润随意变动存货计价方式调节利润随意变动存货计价方式调节利润【【【【案例案例案例案例】】】】9/11/202433思考：企业能随意改变存货的计价方式吗？在税法上是否有涉思考：企业能随意改变存货的计价方式吗？在税法上是否有涉思考：企业能随意改变存货的计价方式吗？在税法上是否有涉思考：企业能随意改变存货的计价方式吗？在税法上是否有涉税风险？税风险？税风险？税风险？2.2.2.2.人为多记或少记存货成本人为多记或少记存货成本人为多记或少记存货成本人为多记或少记存货成本【【【【案例案例案例案例】】】】思考：您如何可以发现此项业务中的疑点？思考：您如何可以发现此项业务中的疑点？思考：您如何可以发现此项业务中的疑点？思考：您如何可以发现此项业务中的疑点？3.3.3.3.改变低档值易耗品、包装物核算方法，调节产品成本改变低档值易耗品、包装物核算方法，调节产品成本改变低档值易耗品、包装物核算方法，调节产品成本改变低档值易耗品、包装物核算方法，调节产品成本【【【【案例案例案例案例】】】】思考思考思考思考 这种做法是否可以？这种做法是否可以？这种做法是否可以？这种做法是否可以？4 4 4 4 通过材料差异率或商品进销差价率来调节利润通过材料差异率或商品进销差价率来调节利润通过材料差异率或商品进销差价率来调节利润通过材料差异率或商品进销差价率来调节利润【【【【案例案例案例案例】】】】 9/11/202434思考思考思考思考1 1 1 1 上例问题主要的线索在哪？造成的影响是什么？上例问题主要的线索在哪？造成的影响是什么？上例问题主要的线索在哪？造成的影响是什么？上例问题主要的线索在哪？造成的影响是什么？思考思考思考思考2 2 2 2 上例由于材料差异率的计算错误造成当期会计利润减少上例由于材料差异率的计算错误造成当期会计利润减少上例由于材料差异率的计算错误造成当期会计利润减少上例由于材料差异率的计算错误造成当期会计利润减少算不算偷税？是否要滞纳金？算不算偷税？是否要滞纳金？算不算偷税？是否要滞纳金？算不算偷税？是否要滞纳金？三三三三 企业存储业务假账与反假账技巧企业存储业务假账与反假账技巧企业存储业务假账与反假账技巧企业存储业务假账与反假账技巧1.1.1.1.存货盘盈盘亏，不作处理存货盘盈盘亏，不作处理存货盘盈盘亏，不作处理存货盘盈盘亏，不作处理【【【【案例案例案例案例1 1 1 1】】】】思考思考思考思考1 1 1 1 财务负责人为何要隐瞒盘点这一事实？财务负责人为何要隐瞒盘点这一事实？财务负责人为何要隐瞒盘点这一事实？财务负责人为何要隐瞒盘点这一事实？思考思考思考思考2 2 2 2 企业若出现盘盈如何处理？若出现盘亏如何处理？企业若出现盘盈如何处理？若出现盘亏如何处理？企业若出现盘盈如何处理？若出现盘亏如何处理？企业若出现盘盈如何处理？若出现盘亏如何处理？思考思考思考思考3 3 3 3 若您是审计人员如何进行存货的盘点？若您是审计人员如何进行存货的盘点？若您是审计人员如何进行存货的盘点？若您是审计人员如何进行存货的盘点？【【【【案例案例案例案例2 2 2 2】】】】问题问题问题问题1 1 1 1：销售方为何要如此开具发票？谈谈您的观点。

销售方为何要如此开具发票？谈谈您的观点销售方为何要如此开具发票？谈谈您的观点销售方为何要如此开具发票？谈谈您的观点9/11/202435问题问题问题问题2 2 2 2：采购方取得此类发票是否有风险？请您做出分析采购方取得此类发票是否有风险？请您做出分析采购方取得此类发票是否有风险？请您做出分析采购方取得此类发票是否有风险？请您做出分析问题问题问题问题3 3 3 3：如果每次多开数量为：如果每次多开数量为：如果每次多开数量为：如果每次多开数量为5%5%5%5%，采购方如何处理？，采购方如何处理？，采购方如何处理？，采购方如何处理？【【【【案例案例案例案例3 3 3 3】】】】问题：现在老板要求财务人员处理此事，您有什么建议？问题：现在老板要求财务人员处理此事，您有什么建议？问题：现在老板要求财务人员处理此事，您有什么建议？问题：现在老板要求财务人员处理此事，您有什么建议？2.2.2.2.常见的账外常见的账外常见的账外常见的账外““““小金库小金库小金库小金库””””【【【【案例案例案例案例】】】】思考：请您谈谈如何查处账外小金库？思考：请您谈谈如何查处账外小金库？思考：请您谈谈如何查处账外小金库？思考：请您谈谈如何查处账外小金库？ 9/11/202436第五章第五章第五章第五章 固定资产账假与反假账技巧固定资产账假与反假账技巧固定资产账假与反假账技巧固定资产账假与反假账技巧一一一一 固定资产构成上假账与反假账技巧固定资产构成上假账与反假账技巧固定资产构成上假账与反假账技巧固定资产构成上假账与反假账技巧1.1.1.1.固定资产与低值易耗品的划分不符合规定标准固定资产与低值易耗品的划分不符合规定标准固定资产与低值易耗品的划分不符合规定标准固定资产与低值易耗品的划分不符合规定标准【【【【案例案例案例案例】】】】某新办企业一次性购买了某新办企业一次性购买了某新办企业一次性购买了某新办企业一次性购买了64 00064 00064 00064 000元的办公桌椅、文件元的办公桌椅、文件元的办公桌椅、文件元的办公桌椅、文件柜等办公家具，对方开具了增值税专用发票，企业对单位价值柜等办公家具，对方开具了增值税专用发票，企业对单位价值柜等办公家具，对方开具了增值税专用发票，企业对单位价值柜等办公家具，对方开具了增值税专用发票，企业对单位价值较低的办公家具计入周转材料（低值易耗品），对企业股东用较低的办公家具计入周转材料（低值易耗品），对企业股东用较低的办公家具计入周转材料（低值易耗品），对企业股东用较低的办公家具计入周转材料（低值易耗品），对企业股东用的高档一套办公家具的高档一套办公家具的高档一套办公家具的高档一套办公家具( ( ( (价值为价值为价值为价值为1 1 1 1万多）计入了固定资产。

某钢铁万多）计入了固定资产某钢铁万多）计入了固定资产某钢铁万多）计入了固定资产某钢铁企业高价值的轧辊作了低值易耗品？企业高价值的轧辊作了低值易耗品？企业高价值的轧辊作了低值易耗品？企业高价值的轧辊作了低值易耗品？思考思考思考思考1 1 1 1 您认为如果固定资产与低值易耗品如划分不清是否可以您认为如果固定资产与低值易耗品如划分不清是否可以您认为如果固定资产与低值易耗品如划分不清是否可以您认为如果固定资产与低值易耗品如划分不清是否可以调整利润？调整利润？调整利润？调整利润？ 9/11/202437思考思考思考思考2 2 2 2 会计准则与企业所得税法对固定资产的定义是否一致？会计准则与企业所得税法对固定资产的定义是否一致？会计准则与企业所得税法对固定资产的定义是否一致？会计准则与企业所得税法对固定资产的定义是否一致？思考思考思考思考3 3 3 3 有的人认为办公家具应做为固定资产来管理，因为使用有的人认为办公家具应做为固定资产来管理，因为使用有的人认为办公家具应做为固定资产来管理，因为使用有的人认为办公家具应做为固定资产来管理，因为使用年限超过一年，而且年限超过一年，而且年限超过一年，而且年限超过一年，而且《《《《所得税法实施条例所得税法实施条例所得税法实施条例所得税法实施条例》》》》第六十条第（三）第六十条第（三）第六十条第（三）第六十条第（三）款规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为款规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为款规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为款规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 5 5 5年；年；年；年；您的观点呢？您的观点呢？您的观点呢？您的观点呢？思考思考思考思考4 4 4 4 价值较高的备品备件是否可以作为固定资产？价值较高的备品备件是否可以作为固定资产？价值较高的备品备件是否可以作为固定资产？价值较高的备品备件是否可以作为固定资产？9/11/2024382.2.2.2.运输费用张冠李戴人为调节固定资产原值运输费用张冠李戴人为调节固定资产原值运输费用张冠李戴人为调节固定资产原值运输费用张冠李戴人为调节固定资产原值【【【【案例案例案例案例】】】】某新办的机械公司（一般纳税人某新办的机械公司（一般纳税人某新办的机械公司（一般纳税人某新办的机械公司（一般纳税人) ) ) ) 兴建厂房并陆续购兴建厂房并陆续购兴建厂房并陆续购兴建厂房并陆续购入新生产设备，与甲运输企业签订了运输合同，合同规定企业入新生产设备，与甲运输企业签订了运输合同，合同规定企业入新生产设备，与甲运输企业签订了运输合同，合同规定企业入新生产设备，与甲运输企业签订了运输合同，合同规定企业采购的工程物资发生的运输费用为采购的工程物资发生的运输费用为采购的工程物资发生的运输费用为采购的工程物资发生的运输费用为50505050万，购进机器设备发生运万，购进机器设备发生运万，购进机器设备发生运万，购进机器设备发生运费为费为费为费为10101010万，但财务人员账务处理时，将万，但财务人员账务处理时，将万，但财务人员账务处理时，将万，但财务人员账务处理时，将50505050万的运输费用计入了万的运输费用计入了万的运输费用计入了万的运输费用计入了机器设备中，而将机器设备中，而将机器设备中，而将机器设备中，而将10101010万的运输费用计入工程物资。

万的运输费用计入工程物资万的运输费用计入工程物资万的运输费用计入工程物资思考思考思考思考1 1 1 1 财务人员这样做账的目的是什么？财务人员这样做账的目的是什么？财务人员这样做账的目的是什么？财务人员这样做账的目的是什么？思考思考思考思考2 2 2 2 您认为查账的关键是在哪里？您认为查账的关键是在哪里？您认为查账的关键是在哪里？您认为查账的关键是在哪里？思考思考思考思考3 3 3 3 如果你是机械公司的财务人员应如何完善？如果你是机械公司的财务人员应如何完善？如果你是机械公司的财务人员应如何完善？如果你是机械公司的财务人员应如何完善？ 9/11/2024393.3.3.3.通过分摊方式改变固定资产构成成本通过分摊方式改变固定资产构成成本通过分摊方式改变固定资产构成成本通过分摊方式改变固定资产构成成本【【【【案例案例案例案例】】】】某建设单位要建设一些基础设施及厂房，有围墙、道某建设单位要建设一些基础设施及厂房，有围墙、道某建设单位要建设一些基础设施及厂房，有围墙、道某建设单位要建设一些基础设施及厂房，有围墙、道路及厂房，由同一个建安企业承建。

预计建安费用共计发生为路及厂房，由同一个建安企业承建预计建安费用共计发生为路及厂房，由同一个建安企业承建预计建安费用共计发生为路及厂房，由同一个建安企业承建预计建安费用共计发生为250250250250万，围墙需要花费万，围墙需要花费万，围墙需要花费万，围墙需要花费20202020万，道路需要花费万，道路需要花费万，道路需要花费万，道路需要花费30303030万，厂房需要花万，厂房需要花万，厂房需要花万，厂房需要花费费费费200200200200万建设单位要求施工企业增加道路及围墙的费用支出万建设单位要求施工企业增加道路及围墙的费用支出万建设单位要求施工企业增加道路及围墙的费用支出万建设单位要求施工企业增加道路及围墙的费用支出50505050万，减少厂房的支出万，减少厂房的支出万，减少厂房的支出万，减少厂房的支出50505050万总金额不变总金额不变总金额不变总金额不变思考思考思考思考1 1 1 1 为何建设单位要改变这些费用支出的明细账？为何建设单位要改变这些费用支出的明细账？为何建设单位要改变这些费用支出的明细账？为何建设单位要改变这些费用支出的明细账？思考思考思考思考2 2 2 2 如何进行查证？如何进行查证？如何进行查证？如何进行查证？9/11/2024404.4.4.4.购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣【【【【案例案例案例案例】】】】甲企业采购员张某为单位采购电脑甲企业采购员张某为单位采购电脑甲企业采购员张某为单位采购电脑甲企业采购员张某为单位采购电脑30303030台，该配置电脑台，该配置电脑台，该配置电脑台，该配置电脑市场价为市场价为市场价为市场价为3000300030003000元，销货方以盈利为目的，同意给购货方采购员元，销货方以盈利为目的，同意给购货方采购员元，销货方以盈利为目的，同意给购货方采购员元，销货方以盈利为目的，同意给购货方采购员回扣，而故意抬高价格，每台回扣，而故意抬高价格，每台回扣，而故意抬高价格，每台回扣，而故意抬高价格，每台3500350035003500元购货方同意成交。

单位付元购货方同意成交单位付元购货方同意成交单位付元购货方同意成交单位付款款款款105000105000105000105000元，采购人员得元，采购人员得元，采购人员得元，采购人员得15000150001500015000元回扣，装入自己腰包元回扣，装入自己腰包元回扣，装入自己腰包元回扣，装入自己腰包思考：如何杜绝此类现象？思考：如何杜绝此类现象？思考：如何杜绝此类现象？思考：如何杜绝此类现象？ 9/11/202441二二二二 固定资产分类上的假账与反假账技巧固定资产分类上的假账与反假账技巧固定资产分类上的假账与反假账技巧固定资产分类上的假账与反假账技巧1.1.1.1.土地没有计入固定资产原值缴纳房产税土地没有计入固定资产原值缴纳房产税土地没有计入固定资产原值缴纳房产税土地没有计入固定资产原值缴纳房产税【【【【案例案例案例案例】】】】某企业某企业某企业某企业2008200820082008年兴建初期，建成一车间及一幢办公楼厂年兴建初期，建成一车间及一幢办公楼厂年兴建初期，建成一车间及一幢办公楼厂年兴建初期，建成一车间及一幢办公楼厂房，企业将土地计入了无形资产土地使用权中，地上建筑部分房，企业将土地计入了无形资产土地使用权中，地上建筑部分房，企业将土地计入了无形资产土地使用权中，地上建筑部分房，企业将土地计入了无形资产土地使用权中，地上建筑部分则计入了固定资产（厂房）及车间中，在则计入了固定资产（厂房）及车间中，在则计入了固定资产（厂房）及车间中，在则计入了固定资产（厂房）及车间中，在2011201120112011年初地税检查时年初地税检查时年初地税检查时年初地税检查时税收专管员要求企业补缴税收专管员要求企业补缴税收专管员要求企业补缴税收专管员要求企业补缴2008200820082008至至至至2010201020102010年少纳的房产税。

年少纳的房产税年少纳的房产税年少纳的房产税思考思考思考思考1 1 1 1 企业将土地计入无形资产土地使用权中账务处理是否正企业将土地计入无形资产土地使用权中账务处理是否正企业将土地计入无形资产土地使用权中账务处理是否正企业将土地计入无形资产土地使用权中账务处理是否正确？确？确？确？思考思考思考思考2 2 2 2 在土地上盖的房屋在计算房产税时是否要将相关土地在土地上盖的房屋在计算房产税时是否要将相关土地在土地上盖的房屋在计算房产税时是否要将相关土地在土地上盖的房屋在计算房产税时是否要将相关土地价款计入房产原值计缴房产税？价款计入房产原值计缴房产税？价款计入房产原值计缴房产税？价款计入房产原值计缴房产税？ 9/11/202442思考思考思考思考3 3 3 3：税收专管员要求企业补缴：税收专管员要求企业补缴：税收专管员要求企业补缴：税收专管员要求企业补缴2008200820082008至至至至2010201020102010年的房产税是否年的房产税是否年的房产税是否年的房产税是否正确？正确？正确？正确？2.2.2.2.混用经营租赁与融资租赁调节利润混用经营租赁与融资租赁调节利润混用经营租赁与融资租赁调节利润混用经营租赁与融资租赁调节利润【【【【案例案例案例案例】】】】乙企业因提高生产能力，需要一台生产经营主要的生乙企业因提高生产能力，需要一台生产经营主要的生乙企业因提高生产能力，需要一台生产经营主要的生乙企业因提高生产能力，需要一台生产经营主要的生产经营设备，该设备税法规定的最短使用年限为产经营设备，该设备税法规定的最短使用年限为产经营设备，该设备税法规定的最短使用年限为产经营设备，该设备税法规定的最短使用年限为5 5 5 5年，无残值。

年，无残值年，无残值年，无残值目前市场价格为目前市场价格为目前市场价格为目前市场价格为1400140014001400万，但企业目前资金短缺，与甲租赁公司万，但企业目前资金短缺，与甲租赁公司万，但企业目前资金短缺，与甲租赁公司万，但企业目前资金短缺，与甲租赁公司商谈后，甲公司同意分四年收取租金，每年收取商谈后，甲公司同意分四年收取租金，每年收取商谈后，甲公司同意分四年收取租金，每年收取商谈后，甲公司同意分四年收取租金，每年收取397.8397.8397.8397.8万，租万，租万，租万，租金合计金合计金合计金合计1591.21591.21591.21591.2万该企业每年支付租金并取得甲公司开具的租万该企业每年支付租金并取得甲公司开具的租万该企业每年支付租金并取得甲公司开具的租万该企业每年支付租金并取得甲公司开具的租赁发票，并以该租赁发票在税前抵扣赁发票，并以该租赁发票在税前抵扣赁发票，并以该租赁发票在税前抵扣赁发票，并以该租赁发票在税前抵扣思考思考思考思考1 1 1 1 该项业务是融资租赁还是经营租赁？融资租赁的条件有该项业务是融资租赁还是经营租赁？融资租赁的条件有该项业务是融资租赁还是经营租赁？融资租赁的条件有该项业务是融资租赁还是经营租赁？融资租赁的条件有哪些？哪些？哪些？哪些？9/11/202443思考思考思考思考2 2 2 2 以此例为例，请您说说该项业务处理是否有误？是否有以此例为例，请您说说该项业务处理是否有误？是否有以此例为例，请您说说该项业务处理是否有误？是否有以此例为例，请您说说该项业务处理是否有误？是否有逃避税款之嫌？逃避税款之嫌？逃避税款之嫌？逃避税款之嫌？思考思考思考思考3 3 3 3 若乙企业欲在税前多抵扣，获得货币时间价值，降低资若乙企业欲在税前多抵扣，获得货币时间价值，降低资若乙企业欲在税前多抵扣，获得货币时间价值，降低资若乙企业欲在税前多抵扣，获得货币时间价值，降低资产负债率，您如何签定租赁合同？产负债率，您如何签定租赁合同？产负债率，您如何签定租赁合同？产负债率，您如何签定租赁合同？思考思考思考思考4 4 4 4：如果生产企业不愿意赊销，企业只能通过融资租入方：如果生产企业不愿意赊销，企业只能通过融资租入方：如果生产企业不愿意赊销，企业只能通过融资租入方：如果生产企业不愿意赊销，企业只能通过融资租入方式，您是否有办法？式，您是否有办法？式，您是否有办法？式，您是否有办法？9/11/202444三三三三 固定资产租赁业务中的假账与反假账技巧固定资产租赁业务中的假账与反假账技巧固定资产租赁业务中的假账与反假账技巧固定资产租赁业务中的假账与反假账技巧【【【【案例案例案例案例】】】】查账人员在检查某房企业时，发现该开发商账面上有查账人员在检查某房企业时，发现该开发商账面上有查账人员在检查某房企业时，发现该开发商账面上有查账人员在检查某房企业时，发现该开发商账面上有部分的开发产品已经转作自有固定资产，估计其有租赁收入，部分的开发产品已经转作自有固定资产，估计其有租赁收入，部分的开发产品已经转作自有固定资产，估计其有租赁收入，部分的开发产品已经转作自有固定资产，估计其有租赁收入，但在审阅相关账簿及记账凭证时，却发现其出租房屋收入仅有但在审阅相关账簿及记账凭证时，却发现其出租房屋收入仅有但在审阅相关账簿及记账凭证时，却发现其出租房屋收入仅有但在审阅相关账簿及记账凭证时，却发现其出租房屋收入仅有20202020多万元，与实际的固定资产不相符合。

怀疑其有隐瞒收入的多万元，与实际的固定资产不相符合怀疑其有隐瞒收入的多万元，与实际的固定资产不相符合怀疑其有隐瞒收入的多万元，与实际的固定资产不相符合怀疑其有隐瞒收入的可能，继续检查其其他科目，发现其其他应付款明细科目挂有可能，继续检查其其他科目，发现其其他应付款明细科目挂有可能，继续检查其其他科目，发现其其他应付款明细科目挂有可能，继续检查其其他科目，发现其其他应付款明细科目挂有较多的个人名字，而且都是一进一出，变动较大，且往来频繁较多的个人名字，而且都是一进一出，变动较大，且往来频繁较多的个人名字，而且都是一进一出，变动较大，且往来频繁较多的个人名字，而且都是一进一出，变动较大，且往来频繁，问财务人员说是向个人借款最后，审查人员到出租房屋实，问财务人员说是向个人借款最后，审查人员到出租房屋实，问财务人员说是向个人借款最后，审查人员到出租房屋实，问财务人员说是向个人借款最后，审查人员到出租房屋实地查看，终于查证出，该开发商将房屋租赁给其他单位或个人地查看，终于查证出，该开发商将房屋租赁给其他单位或个人地查看，终于查证出，该开发商将房屋租赁给其他单位或个人地查看，终于查证出，该开发商将房屋租赁给其他单位或个人的事实。

的事实思考：此案例的疑点在哪思考：此案例的疑点在哪思考：此案例的疑点在哪思考：此案例的疑点在哪? ? ? ?9/11/202445四四四四 固定资产修理业务中的假账与反假账技巧固定资产修理业务中的假账与反假账技巧固定资产修理业务中的假账与反假账技巧固定资产修理业务中的假账与反假账技巧【【【【案例案例案例案例】】】】集团公司所属机电设备甲公司集团公司所属机电设备甲公司集团公司所属机电设备甲公司集团公司所属机电设备甲公司2006200620062006年向集团所属的另年向集团所属的另年向集团所属的另年向集团所属的另一家煤矿企业乙企业支付了一笔款项一家煤矿企业乙企业支付了一笔款项一家煤矿企业乙企业支付了一笔款项一家煤矿企业乙企业支付了一笔款项155.79155.79155.79155.79万元乙煤矿企业万元乙煤矿企业万元乙煤矿企业万元乙煤矿企业将取得收入账务处理为：借记：应付账款；贷记：制造费用或将取得收入账务处理为：借记：应付账款；贷记：制造费用或将取得收入账务处理为：借记：应付账款；贷记：制造费用或将取得收入账务处理为：借记：应付账款；贷记：制造费用或管理费用管理费用管理费用管理费用””””。

经稽查人员查核系乙煤矿企业部分设备是向机电经稽查人员查核系乙煤矿企业部分设备是向机电经稽查人员查核系乙煤矿企业部分设备是向机电经稽查人员查核系乙煤矿企业部分设备是向机电设备公司租赁，每月计提租赁费时，借记设备公司租赁，每月计提租赁费时，借记设备公司租赁，每月计提租赁费时，借记设备公司租赁，每月计提租赁费时，借记““““制造费用制造费用制造费用制造费用””””或或或或““““管管管管理费用理费用理费用理费用””””，贷记，贷记，贷记，贷记““““银行存款银行存款银行存款银行存款””””，后附设备清单及应计提金额及，后附设备清单及应计提金额及，后附设备清单及应计提金额及，后附设备清单及应计提金额及其相关说明事项，且按期足额通过银行存款付讫稽查人员询其相关说明事项，且按期足额通过银行存款付讫稽查人员询其相关说明事项，且按期足额通过银行存款付讫稽查人员询其相关说明事项，且按期足额通过银行存款付讫稽查人员询问财务人员为何支付的租赁费逆向流转？财务人员解释说，此问财务人员为何支付的租赁费逆向流转？财务人员解释说，此问财务人员为何支付的租赁费逆向流转？财务人员解释说，此问财务人员为何支付的租赁费逆向流转？财务人员解释说，此笔款项系机电公司退还的多缴租赁费。

笔款项系机电公司退还的多缴租赁费笔款项系机电公司退还的多缴租赁费笔款项系机电公司退还的多缴租赁费 稽查人员紧紧抓住这一疑点仔细分析后发现，其记账附件稽查人员紧紧抓住这一疑点仔细分析后发现，其记账附件稽查人员紧紧抓住这一疑点仔细分析后发现，其记账附件稽查人员紧紧抓住这一疑点仔细分析后发现，其记账附件9/11/202446除一张资金拨付原始单据注明有除一张资金拨付原始单据注明有除一张资金拨付原始单据注明有除一张资金拨付原始单据注明有““““退回租赁款退回租赁款退回租赁款退回租赁款””””字样外，无任字样外，无任字样外，无任字样外，无任何足以证明何足以证明何足以证明何足以证明““““多缴退回多缴退回多缴退回多缴退回””””的依据两个独立核算的纳税单位为的依据两个独立核算的纳税单位为的依据两个独立核算的纳税单位为的依据两个独立核算的纳税单位为什么会无凭无据而返还资金成为疑点，为此检查组调取了机电什么会无凭无据而返还资金成为疑点，为此检查组调取了机电什么会无凭无据而返还资金成为疑点，为此检查组调取了机电什么会无凭无据而返还资金成为疑点，为此检查组调取了机电公司的全部账簿凭证。

经过深入检查，公司的全部账簿凭证经过深入检查，公司的全部账簿凭证经过深入检查，公司的全部账簿凭证经过深入检查，机电公司机电公司机电公司机电公司交出其拨付交出其拨付交出其拨付交出其拨付““““大修理费大修理费大修理费大修理费””””时的记账依据和机电公司委托维修设备的时的记账依据和机电公司委托维修设备的时的记账依据和机电公司委托维修设备的时的记账依据和机电公司委托维修设备的《《《《租赁设租赁设租赁设租赁设备委托检修合同书备委托检修合同书备委托检修合同书备委托检修合同书》》》》等资料至此，终于查实其所谓退回等资料至此，终于查实其所谓退回等资料至此，终于查实其所谓退回等资料至此，终于查实其所谓退回““““租租租租赁费赁费赁费赁费””””，实为机电公司委托乙煤矿企业维修其租赁使用的设备，实为机电公司委托乙煤矿企业维修其租赁使用的设备，实为机电公司委托乙煤矿企业维修其租赁使用的设备，实为机电公司委托乙煤矿企业维修其租赁使用的设备而支付的修理费通过这一线索稽查人员查实该机电设备公司而支付的修理费通过这一线索稽查人员查实该机电设备公司而支付的修理费通过这一线索稽查人员查实该机电设备公司而支付的修理费。

通过这一线索稽查人员查实该机电设备公司向其他五个煤矿的设备支付的委托修理费都存在此类问题向其他五个煤矿的设备支付的委托修理费都存在此类问题向其他五个煤矿的设备支付的委托修理费都存在此类问题向其他五个煤矿的设备支付的委托修理费都存在此类问题思考思考思考思考1 1 1 1 乙煤矿企业为何为何要将大修理费说成是租赁费？乙煤矿企业为何为何要将大修理费说成是租赁费？乙煤矿企业为何为何要将大修理费说成是租赁费？乙煤矿企业为何为何要将大修理费说成是租赁费？思考思考思考思考2 2 2 2 以此例说例谈谈如何识别固定资产修理中的假账问题？以此例说例谈谈如何识别固定资产修理中的假账问题？以此例说例谈谈如何识别固定资产修理中的假账问题？以此例说例谈谈如何识别固定资产修理中的假账问题？9/11/202447五五五五 固定资产折旧中假账与反假账技巧固定资产折旧中假账与反假账技巧固定资产折旧中假账与反假账技巧固定资产折旧中假账与反假账技巧1.1.1.1.任意扩大或缩小固定资产折旧范围来调节利润任意扩大或缩小固定资产折旧范围来调节利润任意扩大或缩小固定资产折旧范围来调节利润任意扩大或缩小固定资产折旧范围来调节利润【【【【案例案例案例案例】】】】某电力企业某电力企业某电力企业某电力企业2009200920092009年年年年 9 9 9 9月新上一新发电项目，购进较多月新上一新发电项目，购进较多月新上一新发电项目，购进较多月新上一新发电项目，购进较多价值较高的发电机组设备，并取得了增值税发票，该企业原来价值较高的发电机组设备，并取得了增值税发票，该企业原来价值较高的发电机组设备，并取得了增值税发票，该企业原来价值较高的发电机组设备，并取得了增值税发票，该企业原来是纳税大户，由于新项目的开工，致使企业当期进项税额远大是纳税大户，由于新项目的开工，致使企业当期进项税额远大是纳税大户，由于新项目的开工，致使企业当期进项税额远大是纳税大户，由于新项目的开工，致使企业当期进项税额远大于销项税额，已连续几个月进项大于销项。

税务专管员于于销项税额，已连续几个月进项大于销项税务专管员于于销项税额，已连续几个月进项大于销项税务专管员于于销项税额，已连续几个月进项大于销项税务专管员于2010201020102010年年年年6 6 6 6 月对该企业进行检查时认为该项目尚未完工，其进项税额月对该企业进行检查时认为该项目尚未完工，其进项税额月对该企业进行检查时认为该项目尚未完工，其进项税额月对该企业进行检查时认为该项目尚未完工，其进项税额不得从销项税额抵扣，同时，该企业新购进的设备未使用却计不得从销项税额抵扣，同时，该企业新购进的设备未使用却计不得从销项税额抵扣，同时，该企业新购进的设备未使用却计不得从销项税额抵扣，同时，该企业新购进的设备未使用却计提了折旧，应纳税调减，虚减了当期的会计利润提了折旧，应纳税调减，虚减了当期的会计利润提了折旧，应纳税调减，虚减了当期的会计利润提了折旧，应纳税调减，虚减了当期的会计利润思考思考思考思考1 1 1 1 您认为专管员说的是否正确？您认为专管员说的是否正确？您认为专管员说的是否正确？您认为专管员说的是否正确？思考思考思考思考2 2 2 2 您认为此类业务如何审查？您认为此类业务如何审查？您认为此类业务如何审查？您认为此类业务如何审查？9/11/2024482.2.2.2.随意变动折旧方法和折旧年限来虚增或虚减利润随意变动折旧方法和折旧年限来虚增或虚减利润随意变动折旧方法和折旧年限来虚增或虚减利润随意变动折旧方法和折旧年限来虚增或虚减利润（（（（1 1 1 1）随意选用加速折旧法）随意选用加速折旧法）随意选用加速折旧法）随意选用加速折旧法【【【【案例案例案例案例】】】】查账人员在对一家商贸企业查账时，发现该企业固定查账人员在对一家商贸企业查账时，发现该企业固定查账人员在对一家商贸企业查账时，发现该企业固定查账人员在对一家商贸企业查账时，发现该企业固定资产折旧表中列支的项目主要有以下几项，一是房屋建筑物资产折旧表中列支的项目主要有以下几项，一是房屋建筑物资产折旧表中列支的项目主要有以下几项，一是房屋建筑物资产折旧表中列支的项目主要有以下几项，一是房屋建筑物- - - -营业楼，营业楼，营业楼，营业楼，使用年限为使用年限为使用年限为使用年限为30303030年年年年，采用，采用，采用，采用平均年限法平均年限法平均年限法平均年限法计提折旧。

专用设计提折旧专用设计提折旧专用设计提折旧专用设备中有陈列柜、打孔包装机、消防设备等，其中备中有陈列柜、打孔包装机、消防设备等，其中备中有陈列柜、打孔包装机、消防设备等，其中备中有陈列柜、打孔包装机、消防设备等，其中陈列柜使用年陈列柜使用年陈列柜使用年陈列柜使用年限为限为限为限为10101010年、其余两项使用年限为年、其余两项使用年限为年、其余两项使用年限为年、其余两项使用年限为6 6 6 6年，年，年，年，并采取平均年限法计提并采取平均年限法计提并采取平均年限法计提并采取平均年限法计提折旧电子设备电脑使用年限为折旧电子设备电脑使用年限为折旧电子设备电脑使用年限为折旧电子设备电脑使用年限为5 5 5 5年年年年，采用，采用，采用，采用双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法计计计计提折旧运输工具主要是面包车、小轿车等采取提折旧运输工具主要是面包车、小轿车等采取提折旧运输工具主要是面包车、小轿车等采取提折旧运输工具主要是面包车、小轿车等采取工作量法工作量法工作量法工作量法思考思考思考思考1 1 1 1 您认同上述折旧方法吗？您认为其做账的目的是什么？您认同上述折旧方法吗？您认为其做账的目的是什么？您认同上述折旧方法吗？您认为其做账的目的是什么？您认同上述折旧方法吗？您认为其做账的目的是什么？9/11/202449思考思考思考思考2 2 2 2 该企业若想加速折旧是否必须要备案？备案的时限、备该企业若想加速折旧是否必须要备案？备案的时限、备该企业若想加速折旧是否必须要备案？备案的时限、备该企业若想加速折旧是否必须要备案？备案的时限、备案的对象是否有要求？需要准备什么资料？案的对象是否有要求？需要准备什么资料？案的对象是否有要求？需要准备什么资料？案的对象是否有要求？需要准备什么资料？思考思考思考思考3 3 3 3 是否任何固定资产都可以加速折旧，允许加速折旧的固是否任何固定资产都可以加速折旧，允许加速折旧的固是否任何固定资产都可以加速折旧，允许加速折旧的固是否任何固定资产都可以加速折旧，允许加速折旧的固定资产是否有要求？定资产是否有要求？定资产是否有要求？定资产是否有要求？（（（（2 2 2 2）折旧年限上的选择产生的涉税风险）折旧年限上的选择产生的涉税风险）折旧年限上的选择产生的涉税风险）折旧年限上的选择产生的涉税风险【【【【案例案例案例案例】】】】某国有企业的一些设备在会计上规定的折旧年限为某国有企业的一些设备在会计上规定的折旧年限为某国有企业的一些设备在会计上规定的折旧年限为某国有企业的一些设备在会计上规定的折旧年限为8 8 8 8年，而税法规定的折旧年限为年，而税法规定的折旧年限为年，而税法规定的折旧年限为年，而税法规定的折旧年限为5 5 5 5年，会计当期计提的折旧比税年，会计当期计提的折旧比税年，会计当期计提的折旧比税年，会计当期计提的折旧比税法计提的少。

法计提的少法计提的少法计提的少思考思考思考思考 您认为此项情况是否需要作纳税调整？您认为此项情况是否需要作纳税调整？您认为此项情况是否需要作纳税调整？您认为此项情况是否需要作纳税调整？9/11/202450【【【【案例案例案例案例】】】】母公司母公司母公司母公司 A A A A投资一项固定资产到子公司，该设备在母公投资一项固定资产到子公司，该设备在母公投资一项固定资产到子公司，该设备在母公投资一项固定资产到子公司，该设备在母公司确定的使用年限为司确定的使用年限为司确定的使用年限为司确定的使用年限为10101010年，母公司已使用了年，母公司已使用了年，母公司已使用了年，母公司已使用了 3 3 3 3年，母公司对外年，母公司对外年，母公司对外年，母公司对外投资时的账面价值为投资时的账面价值为投资时的账面价值为投资时的账面价值为40404040万子公司收到的固定资产按原账面价万子公司收到的固定资产按原账面价万子公司收到的固定资产按原账面价万子公司收到的固定资产按原账面价值减除已计提的折旧作为入账价值计算即按母公司的账面价值值减除已计提的折旧作为入账价值计算即按母公司的账面价值值减除已计提的折旧作为入账价值计算即按母公司的账面价值值减除已计提的折旧作为入账价值计算即按母公司的账面价值40404040万入账？折旧年限按剩余年限万入账？折旧年限按剩余年限万入账？折旧年限按剩余年限万入账？折旧年限按剩余年限7 7 7 7年计算年计算年计算年计算. . . .思考思考思考思考1 1 1 1 请问子公司接受投入的固定资产能否以固定资产的原请问子公司接受投入的固定资产能否以固定资产的原请问子公司接受投入的固定资产能否以固定资产的原请问子公司接受投入的固定资产能否以固定资产的原值值值值减除已计提的折旧入账？接受投入的固定资产的折旧年限能减除已计提的折旧入账？接受投入的固定资产的折旧年限能减除已计提的折旧入账？接受投入的固定资产的折旧年限能减除已计提的折旧入账？接受投入的固定资产的折旧年限能否按剩余年限计算？否按剩余年限计算？否按剩余年限计算？否按剩余年限计算？思考思考思考思考2 2 2 2 企业购入已提足折旧的固定资产，是否可以计提折旧？企业购入已提足折旧的固定资产，是否可以计提折旧？企业购入已提足折旧的固定资产，是否可以计提折旧？企业购入已提足折旧的固定资产，是否可以计提折旧？思考思考思考思考3 3 3 3：如果您是税务经理如何处理此事？：如果您是税务经理如何处理此事？：如果您是税务经理如何处理此事？：如果您是税务经理如何处理此事？9/11/202451第六章第六章第六章第六章 无形资产、长摊费用中假账与反假账技巧无形资产、长摊费用中假账与反假账技巧无形资产、长摊费用中假账与反假账技巧无形资产、长摊费用中假账与反假账技巧一一一一 无形资产中假账与反假账技巧无形资产中假账与反假账技巧无形资产中假账与反假账技巧无形资产中假账与反假账技巧1.1.1.1.无形资产出资时的账税处理不正确无形资产出资时的账税处理不正确无形资产出资时的账税处理不正确无形资产出资时的账税处理不正确[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]甲房地产开发企业前几年买了一块地甲房地产开发企业前几年买了一块地甲房地产开发企业前几年买了一块地甲房地产开发企业前几年买了一块地50505050亩，价款亩，价款亩，价款亩，价款800800800800万，万，万，万，现在甲不想进行开发，欲将这块地转让给乙房地产开发企业，现在甲不想进行开发，欲将这块地转让给乙房地产开发企业，现在甲不想进行开发，欲将这块地转让给乙房地产开发企业，现在甲不想进行开发，欲将这块地转让给乙房地产开发企业，双方协商价款为双方协商价款为双方协商价款为双方协商价款为2000200020002000万。

甲企业先将现有的土地进行评估，附万甲企业先将现有的土地进行评估，附万甲企业先将现有的土地进行评估，附万甲企业先将现有的土地进行评估，附评估报告，评估增值评估报告，评估增值评估报告，评估增值评估报告，评估增值1000100010001000万，即万，即万，即万，即1800180018001800万然后再转让给乙企业万然后再转让给乙企业万然后再转让给乙企业万然后再转让给乙企业，将差额，将差额，将差额，将差额200200200200万计入营业外收入中，并按万计入营业外收入中，并按万计入营业外收入中，并按万计入营业外收入中，并按200200200200万计提了营业税及万计提了营业税及万计提了营业税及万计提了营业税及附加思考思考思考思考1 1 1 1 甲企业的的财税处理是否正确？甲企业的的财税处理是否正确？甲企业的的财税处理是否正确？甲企业的的财税处理是否正确？ 9/11/202452思考思考思考思考2 2 2 2 上述转让要缴何种税？缴多少？上述转让要缴何种税？缴多少？上述转让要缴何种税？缴多少？上述转让要缴何种税？缴多少？思考思考思考思考3 3 3 3 您有办法降低税负吗？您有办法降低税负吗？您有办法降低税负吗？您有办法降低税负吗？2.2.2.2.无形资产增加不真实，不合规无形资产增加不真实，不合规无形资产增加不真实，不合规无形资产增加不真实，不合规【【【【案例案例案例案例】】】】查账人员在审阅某加工制造企业会计报表时发现企业查账人员在审阅某加工制造企业会计报表时发现企业查账人员在审阅某加工制造企业会计报表时发现企业查账人员在审阅某加工制造企业会计报表时发现企业所有者权益增加了所有者权益增加了所有者权益增加了所有者权益增加了1000100010001000多万，在检查资产项目，发现无形资产多万，在检查资产项目，发现无形资产多万，在检查资产项目，发现无形资产多万，在检查资产项目，发现无形资产土地使用权增加了土地使用权增加了土地使用权增加了土地使用权增加了1000100010001000多万，问财务人员，答是无形资产评估多万，问财务人员，答是无形资产评估多万，问财务人员，答是无形资产评估多万，问财务人员，答是无形资产评估增值，查账人员要求财务出具评估报告，但该企业并没有经过增值，查账人员要求财务出具评估报告，但该企业并没有经过增值，查账人员要求财务出具评估报告，但该企业并没有经过增值，查账人员要求财务出具评估报告，但该企业并没有经过法定程序确认而增加无形资产。

法定程序确认而增加无形资产法定程序确认而增加无形资产法定程序确认而增加无形资产思考思考思考思考1 1 1 1 对无形资产增加业务的假账您如何识别？对无形资产增加业务的假账您如何识别？对无形资产增加业务的假账您如何识别？对无形资产增加业务的假账您如何识别？思考思考思考思考2 2 2 2 如果该企业有评估报告，从税法角度您认为是否可以将如果该企业有评估报告，从税法角度您认为是否可以将如果该企业有评估报告，从税法角度您认为是否可以将如果该企业有评估报告，从税法角度您认为是否可以将评估后的价值做为计税基础？评估后的价值做为计税基础？评估后的价值做为计税基础？评估后的价值做为计税基础？9/11/202453二二二二 长期待摊费用的假账与反假账技巧长期待摊费用的假账与反假账技巧长期待摊费用的假账与反假账技巧长期待摊费用的假账与反假账技巧1.1.1.1.筹建期与生产经营期费用支出混淆筹建期与生产经营期费用支出混淆筹建期与生产经营期费用支出混淆筹建期与生产经营期费用支出混淆【【【【案例案例案例案例】】】】A A A A公司是公司是公司是公司是2008200820082008年年年年1 1 1 1月份注册的有限责任公司，领取营业月份注册的有限责任公司，领取营业月份注册的有限责任公司，领取营业月份注册的有限责任公司，领取营业执照的时间是执照的时间是执照的时间是执照的时间是 1 1 1 1月月月月20202020日，随后该公司进行了税务登记并发生了日，随后该公司进行了税务登记并发生了日，随后该公司进行了税务登记并发生了日，随后该公司进行了税务登记并发生了相关的费用支出，相关的费用支出，相关的费用支出，相关的费用支出，2008200820082008年年年年 5 5 5 5月月月月25252525日该公司购买了生产所需的部日该公司购买了生产所需的部日该公司购买了生产所需的部日该公司购买了生产所需的部分原材料进行生产，分原材料进行生产，分原材料进行生产，分原材料进行生产，2008200820082008年年年年5 5 5 5月月月月28282828日投料，但日投料，但日投料，但日投料，但5 5 5 5月份未产出，至月份未产出，至月份未产出，至月份未产出，至到到到到6 6 6 6月月月月10101010日该企业试生产出第一批产品，日该企业试生产出第一批产品，日该企业试生产出第一批产品，日该企业试生产出第一批产品，2008200820082008年年年年7 7 7 7月月月月18181818日，该公日，该公日，该公日，该公司将生产出的部分产品出售，取得了第一笔收入司将生产出的部分产品出售，取得了第一笔收入司将生产出的部分产品出售，取得了第一笔收入司将生产出的部分产品出售，取得了第一笔收入 2 2 2 2万元。

该企万元该企万元该企万元该企业在业在业在业在2008200820082008年年年年2 2 2 2月月月月1 1 1 1日借入了一年期银行贷款日借入了一年期银行贷款日借入了一年期银行贷款日借入了一年期银行贷款1000100010001000万，银行贷款利万，银行贷款利万，银行贷款利万，银行贷款利率为率为率为率为6%6%6%6%，每月利息支出为，每月利息支出为，每月利息支出为，每月利息支出为5 5 5 5万4 4 4 4月支付员工工资月支付员工工资月支付员工工资月支付员工工资10101010万、过节费万、过节费万、过节费万、过节费5 5 5 5万9/11/202454思考思考思考思考1 1 1 1 如果您是查账人员，各月支付的银行贷款利息应计入哪如果您是查账人员，各月支付的银行贷款利息应计入哪如果您是查账人员，各月支付的银行贷款利息应计入哪如果您是查账人员，各月支付的银行贷款利息应计入哪个科目？个科目？个科目？个科目？4 4 4 4月份支付员工的过节费月份支付员工的过节费月份支付员工的过节费月份支付员工的过节费5 5 5 5万应计哪个科目？计入哪里万应计哪个科目？计入哪里万应计哪个科目？计入哪里万应计哪个科目？计入哪里是否影响税收？是否影响税收？是否影响税收？是否影响税收？【【【【案例案例案例案例】】】】甲企业属于从事符合条件的环境保护、节能节水项目甲企业属于从事符合条件的环境保护、节能节水项目甲企业属于从事符合条件的环境保护、节能节水项目甲企业属于从事符合条件的环境保护、节能节水项目的企业，在所得税上享受三免三减半的税收优惠。

的企业，在所得税上享受三免三减半的税收优惠的企业，在所得税上享受三免三减半的税收优惠的企业，在所得税上享受三免三减半的税收优惠2010201020102010年年年年12121212月月月月该企业对在建工程进行负荷联合试车，并在当月将试车形成的该企业对在建工程进行负荷联合试车，并在当月将试车形成的该企业对在建工程进行负荷联合试车，并在当月将试车形成的该企业对在建工程进行负荷联合试车，并在当月将试车形成的产品对外销售取得试运行收入产品对外销售取得试运行收入产品对外销售取得试运行收入产品对外销售取得试运行收入 100100100100多万，账务处理为借记银行多万，账务处理为借记银行多万，账务处理为借记银行多万，账务处理为借记银行行存款，贷记在建工程行存款，贷记在建工程行存款，贷记在建工程行存款，贷记在建工程思考思考思考思考1 1 1 1 该企业的账务处理是否正确？该企业的账务处理是否正确？该企业的账务处理是否正确？该企业的账务处理是否正确？ 9/11/202455思考思考思考思考2 20102 20102 20102 2010年该企业是否做为一个纳税年度？如何做账？年该企业是否做为一个纳税年度？如何做账？年该企业是否做为一个纳税年度？如何做账？年该企业是否做为一个纳税年度？如何做账？【【【【案例案例案例案例】】】】A A A A企业在筹期期间发生如下费用：企业在筹期期间发生如下费用：企业在筹期期间发生如下费用：企业在筹期期间发生如下费用：①①①①支付筹建人员的支付筹建人员的支付筹建人员的支付筹建人员的劳务费用劳务费用劳务费用劳务费用20202020万万万万②②②②筹建人员的市内交通费、差旅费报销筹建人员的市内交通费、差旅费报销筹建人员的市内交通费、差旅费报销筹建人员的市内交通费、差旅费报销6 6 6 6万元万元万元万元③③③③登记费、验资费、税务登记费、公证费等登记费、验资费、税务登记费、公证费等登记费、验资费、税务登记费、公证费等登记费、验资费、税务登记费、公证费等15151515万万万万④④④④支付对新员工支付对新员工支付对新员工支付对新员工的培训费的培训费的培训费的培训费5 5 5 5万元万元万元万元⑤⑤⑤⑤部分资产的折旧费、摊销费部分资产的折旧费、摊销费部分资产的折旧费、摊销费部分资产的折旧费、摊销费1.21.21.21.2万万万万⑥⑥⑥⑥筹建期间筹建期间筹建期间筹建期间的广宣费的广宣费的广宣费的广宣费12121212万万万万⑦⑦⑦⑦筹建期间，企业经营地部分领导来视察发生的筹建期间，企业经营地部分领导来视察发生的筹建期间，企业经营地部分领导来视察发生的筹建期间，企业经营地部分领导来视察发生的餐饮费支出、香烟及茶业支出餐饮费支出、香烟及茶业支出餐饮费支出、香烟及茶业支出餐饮费支出、香烟及茶业支出13131313万万万万⑧⑧⑧⑧资讯调查费、诉讼费、文资讯调查费、诉讼费、文资讯调查费、诉讼费、文资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出3 3 3 3万元。

万元⑨⑨⑨⑨购买设备购买设备购买设备购买设备支出支出支出支出12121212万万万万⑩⑩⑩⑩购买原材料发生的运费及保险费购买原材料发生的运费及保险费购买原材料发生的运费及保险费购买原材料发生的运费及保险费2 2 2 2万元思考思考思考思考 上述十项支出中您会将哪些计入开办费中？上述十项支出中您会将哪些计入开办费中？上述十项支出中您会将哪些计入开办费中？上述十项支出中您会将哪些计入开办费中？思考思考思考思考 针对该文您如何做好开办期间的纳税设计？针对该文您如何做好开办期间的纳税设计？针对该文您如何做好开办期间的纳税设计？针对该文您如何做好开办期间的纳税设计？9/11/2024563.3.3.3.混淆装修支出与改良支出混淆装修支出与改良支出混淆装修支出与改良支出混淆装修支出与改良支出[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]查账人员在检查一企业时发现，该企业有新建的房屋的查账人员在检查一企业时发现，该企业有新建的房屋的查账人员在检查一企业时发现，该企业有新建的房屋的查账人员在检查一企业时发现，该企业有新建的房屋的房屋一幢，房屋已建成，并进行了内部装修，共支出装修费房屋一幢，房屋已建成，并进行了内部装修，共支出装修费房屋一幢，房屋已建成，并进行了内部装修，共支出装修费房屋一幢，房屋已建成，并进行了内部装修，共支出装修费32323232万，后附施工方开具的建安发票及吊顶、高档灯具、墙饰、门万，后附施工方开具的建安发票及吊顶、高档灯具、墙饰、门万，后附施工方开具的建安发票及吊顶、高档灯具、墙饰、门万，后附施工方开具的建安发票及吊顶、高档灯具、墙饰、门窗等支出明细，财务账上将计入长期待摊费用。

另外，再检查窗等支出明细，财务账上将计入长期待摊费用另外，再检查窗等支出明细，财务账上将计入长期待摊费用另外，再检查窗等支出明细，财务账上将计入长期待摊费用另外，再检查企业固定资产折旧时，发现该企业外购一套写字楼，公司办公企业固定资产折旧时，发现该企业外购一套写字楼，公司办公企业固定资产折旧时，发现该企业外购一套写字楼，公司办公企业固定资产折旧时，发现该企业外购一套写字楼，公司办公地点准备搬迁新写字楼购入后发生了房屋装修费地点准备搬迁新写字楼购入后发生了房屋装修费地点准备搬迁新写字楼购入后发生了房屋装修费地点准备搬迁新写字楼购入后发生了房屋装修费120120120120万，后万，后万，后万，后附发票装修费用支付明细，也计入了长期待摊费用附发票装修费用支付明细，也计入了长期待摊费用附发票装修费用支付明细，也计入了长期待摊费用附发票装修费用支付明细，也计入了长期待摊费用思考思考思考思考 您认为上述处理是否正确？请发表您的观点您认为上述处理是否正确？请发表您的观点您认为上述处理是否正确？请发表您的观点您认为上述处理是否正确？请发表您的观点9/11/202457【【【【案例案例案例案例】】】】查账人员在查账人员在查账人员在查账人员在2010201020102010年年年年 6 6 6 6月检查某服装品牌企业时，发现月检查某服装品牌企业时，发现月检查某服装品牌企业时，发现月检查某服装品牌企业时，发现其其其其2009200920092009年度发生大量的装修费用，大都是在外设立的分支机构年度发生大量的装修费用，大都是在外设立的分支机构年度发生大量的装修费用，大都是在外设立的分支机构年度发生大量的装修费用，大都是在外设立的分支机构租入当地的商铺后的装修支出，装修费少的地方也有二三万，租入当地的商铺后的装修支出，装修费少的地方也有二三万，租入当地的商铺后的装修支出，装修费少的地方也有二三万，租入当地的商铺后的装修支出，装修费少的地方也有二三万，多的则达到几十万，企业在进行账务处理时都将其计入了销售多的则达到几十万，企业在进行账务处理时都将其计入了销售多的则达到几十万，企业在进行账务处理时都将其计入了销售多的则达到几十万，企业在进行账务处理时都将其计入了销售费用中，并在当年的所得税申报中在税前一次扣除。

费用中，并在当年的所得税申报中在税前一次扣除费用中，并在当年的所得税申报中在税前一次扣除费用中，并在当年的所得税申报中在税前一次扣除思考思考思考思考1 1 1 1：该企业的账税处理是否妥当？：该企业的账税处理是否妥当？：该企业的账税处理是否妥当？：该企业的账税处理是否妥当？思考思考思考思考2 2 2 2：装修支出是否属于改建支出？：装修支出是否属于改建支出？：装修支出是否属于改建支出？：装修支出是否属于改建支出？9/11/2024584 4 4 4大修理支出和固定资产更新改造划分不准大修理支出和固定资产更新改造划分不准大修理支出和固定资产更新改造划分不准大修理支出和固定资产更新改造划分不准[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]某企业某企业某企业某企业2010201020102010年末对部分核心设备进行了大修理，共发生年末对部分核心设备进行了大修理，共发生年末对部分核心设备进行了大修理，共发生年末对部分核心设备进行了大修理，共发生支出支出支出支出120120120120万，这些设备的原购入成本为万，这些设备的原购入成本为万，这些设备的原购入成本为万，这些设备的原购入成本为250250250250万。

并对房屋进行了万并对房屋进行了万并对房屋进行了万并对房屋进行了修缮发生支出修缮发生支出修缮发生支出修缮发生支出50505050万，该房屋的原值为万，该房屋的原值为万，该房屋的原值为万，该房屋的原值为200200200200万思考：请问这些大修理费用能否一次性在税前扣除？思考：请问这些大修理费用能否一次性在税前扣除？思考：请问这些大修理费用能否一次性在税前扣除？思考：请问这些大修理费用能否一次性在税前扣除？[ [ [ [案例案例案例案例]2009]2009]2009]2009年年年年8 8 8 8月，甲公司对房屋开始进行更新改造，房屋原月，甲公司对房屋开始进行更新改造，房屋原月，甲公司对房屋开始进行更新改造，房屋原月，甲公司对房屋开始进行更新改造，房屋原值值值值3 0003 0003 0003 000万元，累计折旧万元，累计折旧万元，累计折旧万元，累计折旧500500500500万元，预计使用年限万元，预计使用年限万元，预计使用年限万元，预计使用年限30303030年，已经使年，已经使年，已经使年，已经使用用用用5 5 5 5年，年，年，年，2009200920092009年年年年10101010月发生支出月发生支出月发生支出月发生支出1000100010001000万元万元万元万元. . . .企业将其计入了长期待企业将其计入了长期待企业将其计入了长期待企业将其计入了长期待摊费用。

摊费用思考：此项支出是大修理还是改建支出？如果上例不是房屋而思考：此项支出是大修理还是改建支出？如果上例不是房屋而思考：此项支出是大修理还是改建支出？如果上例不是房屋而思考：此项支出是大修理还是改建支出？如果上例不是房屋而是设备是不是改建支出？大修理与改建支出有何区别？是设备是不是改建支出？大修理与改建支出有何区别？是设备是不是改建支出？大修理与改建支出有何区别？是设备是不是改建支出？大修理与改建支出有何区别？9/11/2024595.5.5.5.划整为零，利用划整为零，利用划整为零，利用划整为零，利用““““长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用””””上做手脚上做手脚上做手脚上做手脚[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]某某某某税务税务税务税务稽查组到生产日用轻工产品的甲公司进行检查稽查组到生产日用轻工产品的甲公司进行检查稽查组到生产日用轻工产品的甲公司进行检查稽查组到生产日用轻工产品的甲公司进行检查尽管甲公司的经营情况良好，销售收入也稳步增长，但多年来尽管甲公司的经营情况良好，销售收入也稳步增长，但多年来尽管甲公司的经营情况良好，销售收入也稳步增长，但多年来尽管甲公司的经营情况良好，销售收入也稳步增长，但多年来甲公司账面上生产设备的规模并未同步扩大，盈利情况也不理甲公司账面上生产设备的规模并未同步扩大，盈利情况也不理甲公司账面上生产设备的规模并未同步扩大，盈利情况也不理甲公司账面上生产设备的规模并未同步扩大，盈利情况也不理想，而且想，而且想，而且想，而且增值税增值税增值税增值税和企业所得税的税负明显偏低。

从账面情况看和企业所得税的税负明显偏低从账面情况看和企业所得税的税负明显偏低从账面情况看和企业所得税的税负明显偏低从账面情况看，甲公司对原材料的购进、进项税额的抵扣、成本和费用的核，甲公司对原材料的购进、进项税额的抵扣、成本和费用的核，甲公司对原材料的购进、进项税额的抵扣、成本和费用的核，甲公司对原材料的购进、进项税额的抵扣、成本和费用的核算、销售收入的记载及销项税额的申报情况都井井有条，让人算、销售收入的记载及销项税额的申报情况都井井有条，让人算、销售收入的记载及销项税额的申报情况都井井有条，让人算、销售收入的记载及销项税额的申报情况都井井有条，让人感觉会计核算清晰、规范但这些并不能让检查人员解开对两感觉会计核算清晰、规范但这些并不能让检查人员解开对两感觉会计核算清晰、规范但这些并不能让检查人员解开对两感觉会计核算清晰、规范但这些并不能让检查人员解开对两大税负偏低的疑惑于是检查人员准备从甲公司的生产情况和大税负偏低的疑惑于是检查人员准备从甲公司的生产情况和大税负偏低的疑惑于是检查人员准备从甲公司的生产情况和大税负偏低的疑惑于是检查人员准备从甲公司的生产情况和经营特点入手，在先分析出为何生产情况良好且收入稳步增长经营特点入手，在先分析出为何生产情况良好且收入稳步增长经营特点入手，在先分析出为何生产情况良好且收入稳步增长经营特点入手，在先分析出为何生产情况良好且收入稳步增长，但设备规模却没有同步扩大且盈利上不去的原因后，再分析，但设备规模却没有同步扩大且盈利上不去的原因后，再分析，但设备规模却没有同步扩大且盈利上不去的原因后，再分析，但设备规模却没有同步扩大且盈利上不去的原因后，再分析9/11/202460两大税负偏低的原因，就会相对容易了。

于是，检查人员从甲两大税负偏低的原因，就会相对容易了于是，检查人员从甲两大税负偏低的原因，就会相对容易了于是，检查人员从甲两大税负偏低的原因，就会相对容易了于是，检查人员从甲公司所生产产品的品种、结构、销售对象、行业盈利水平、行公司所生产产品的品种、结构、销售对象、行业盈利水平、行公司所生产产品的品种、结构、销售对象、行业盈利水平、行公司所生产产品的品种、结构、销售对象、行业盈利水平、行业平均税负等多方面进行了解，发现甲公司的产品除了销售给业平均税负等多方面进行了解，发现甲公司的产品除了销售给业平均税负等多方面进行了解，发现甲公司的产品除了销售给业平均税负等多方面进行了解，发现甲公司的产品除了销售给各地的大商场外，更多的是销售给了个体批发商，而且由于轻各地的大商场外，更多的是销售给了个体批发商，而且由于轻各地的大商场外，更多的是销售给了个体批发商，而且由于轻各地的大商场外，更多的是销售给了个体批发商，而且由于轻工产品更新换代频繁且新品较多，所以甲公司对生产设备的更工产品更新换代频繁且新品较多，所以甲公司对生产设备的更工产品更新换代频繁且新品较多，所以甲公司对生产设备的更工产品更新换代频繁且新品较多，所以甲公司对生产设备的更新换代和维修比较频繁。

新换代和维修比较频繁新换代和维修比较频繁新换代和维修比较频繁问题问题问题问题1 1 1 1 新会计准则与税法对大修理费用是如何规定的？有区别新会计准则与税法对大修理费用是如何规定的？有区别新会计准则与税法对大修理费用是如何规定的？有区别新会计准则与税法对大修理费用是如何规定的？有区别吗？吗？吗？吗？问题问题问题问题2 2 2 2：您认为上述的疑点在哪，有几种可能性？：您认为上述的疑点在哪，有几种可能性？：您认为上述的疑点在哪，有几种可能性？：您认为上述的疑点在哪，有几种可能性？问题问题问题问题3 3 3 3：至此，您若是检查人员下一步要进行的工作是什么？：至此，您若是检查人员下一步要进行的工作是什么？：至此，您若是检查人员下一步要进行的工作是什么？：至此，您若是检查人员下一步要进行的工作是什么？问题问题问题问题4 4 4 4 您在此案例中得到了什么启发？您在此案例中得到了什么启发？您在此案例中得到了什么启发？您在此案例中得到了什么启发？9/11/202461第七章第七章第七章第七章 流动负债的假账与反假账技巧流动负债的假账与反假账技巧流动负债的假账与反假账技巧流动负债的假账与反假账技巧一一一一 长短期借款中常见的假账与反假账技巧长短期借款中常见的假账与反假账技巧长短期借款中常见的假账与反假账技巧长短期借款中常见的假账与反假账技巧1 1 1 1 混淆借款费用费用化与资本化混淆借款费用费用化与资本化混淆借款费用费用化与资本化混淆借款费用费用化与资本化[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]甲房地产企业甲房地产企业甲房地产企业甲房地产企业2009200920092009年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日向银行借入日向银行借入日向银行借入日向银行借入2 2 2 2亿，期限为亿，期限为亿，期限为亿，期限为1 1 1 1年年年年、年利率为、年利率为、年利率为、年利率为8%8%8%8%的银行贷款用于商品房开发及兴建本企业办公楼的银行贷款用于商品房开发及兴建本企业办公楼的银行贷款用于商品房开发及兴建本企业办公楼的银行贷款用于商品房开发及兴建本企业办公楼一幢，商品房开发及办公楼的建设于一幢，商品房开发及办公楼的建设于一幢，商品房开发及办公楼的建设于一幢，商品房开发及办公楼的建设于2010201020102010年年年年3 3 3 3月达到预定可使月达到预定可使月达到预定可使月达到预定可使用状态，其中部分开发产品于用状态，其中部分开发产品于用状态，其中部分开发产品于用状态，其中部分开发产品于3 3 3 3月转为自用，该项目于月转为自用，该项目于月转为自用，该项目于月转为自用，该项目于2010201020102010年年年年9 9 9 9月竣工结算，税务检查人员审阅了该企业的利息支出相关凭月竣工结算，税务检查人员审阅了该企业的利息支出相关凭月竣工结算，税务检查人员审阅了该企业的利息支出相关凭月竣工结算，税务检查人员审阅了该企业的利息支出相关凭证及记账凭证，发现企业在证及记账凭证，发现企业在证及记账凭证，发现企业在证及记账凭证，发现企业在2010201020102010年年年年4 4 4 4月之前的利息支出计入了月之前的利息支出计入了月之前的利息支出计入了月之前的利息支出计入了房地产开发成本，房地产开发成本，房地产开发成本，房地产开发成本，3 3 3 3月后的利息支出计入了财务费用。

月后的利息支出计入了财务费用月后的利息支出计入了财务费用月后的利息支出计入了财务费用思考思考思考思考 房地产开发企业因开发产品而向银行借入的贷款利息如房地产开发企业因开发产品而向银行借入的贷款利息如房地产开发企业因开发产品而向银行借入的贷款利息如房地产开发企业因开发产品而向银行借入的贷款利息如9/11/202462何进行会计核算？何进行会计核算？何进行会计核算？何进行会计核算？思考思考思考思考 案例中将开发商品房的利息支出计入了开发成本中，案例中将开发商品房的利息支出计入了开发成本中，案例中将开发商品房的利息支出计入了开发成本中，案例中将开发商品房的利息支出计入了开发成本中，在土地增值税清算时，是否要将其中开发成本中剔除出来？在土地增值税清算时，是否要将其中开发成本中剔除出来？在土地增值税清算时，是否要将其中开发成本中剔除出来？在土地增值税清算时，是否要将其中开发成本中剔除出来？能否加计扣除能否加计扣除能否加计扣除能否加计扣除20%20%20%20% 9/11/2024632.2.2.2.利用委托贷款掩盖经营活动事实利用委托贷款掩盖经营活动事实利用委托贷款掩盖经营活动事实利用委托贷款掩盖经营活动事实[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]税务人员在检查一房地产开发公司时，发现该企业从某税务人员在检查一房地产开发公司时，发现该企业从某税务人员在检查一房地产开发公司时，发现该企业从某税务人员在检查一房地产开发公司时，发现该企业从某银行取得很多委托贷款。

该公司在账务处理时将银行委托贷款银行取得很多委托贷款该公司在账务处理时将银行委托贷款银行取得很多委托贷款该公司在账务处理时将银行委托贷款银行取得很多委托贷款该公司在账务处理时将银行委托贷款借入的资金记入借入的资金记入借入的资金记入借入的资金记入““““短期借款短期借款短期借款短期借款””””反映反映反映反映, , , ,共计共计共计共计1 1 1 1亿，借款月息为亿，借款月息为亿，借款月息为亿，借款月息为5‰5‰5‰5‰，，，，但稽查人员发现该企业每月支付的贷款利息高达但稽查人员发现该企业每月支付的贷款利息高达但稽查人员发现该企业每月支付的贷款利息高达但稽查人员发现该企业每月支付的贷款利息高达 150150150150万，从委万，从委万，从委万，从委托贷款合同通过对每月委托贷款支出利息的倒算得出银行委托托贷款合同通过对每月委托贷款支出利息的倒算得出银行委托托贷款合同通过对每月委托贷款支出利息的倒算得出银行委托托贷款合同通过对每月委托贷款支出利息的倒算得出银行委托贷款借入的资金，远远超出长期借款或短期借款的金额贷款借入的资金，远远超出长期借款或短期借款的金额贷款借入的资金，远远超出长期借款或短期借款的金额。

贷款借入的资金，远远超出长期借款或短期借款的金额思考思考思考思考 您认为委托贷款是否计入您认为委托贷款是否计入您认为委托贷款是否计入您认为委托贷款是否计入““““短期借款短期借款短期借款短期借款””””科目？通过这一科目？通过这一科目？通过这一科目？通过这一案例的疑点，您认为该房产地想掩盖的事实可能是什么？案例的疑点，您认为该房产地想掩盖的事实可能是什么？案例的疑点，您认为该房产地想掩盖的事实可能是什么？案例的疑点，您认为该房产地想掩盖的事实可能是什么？ 9/11/2024643.3.3.3.由短期借款未按规定用途使用引发的逃避税款案由短期借款未按规定用途使用引发的逃避税款案由短期借款未按规定用途使用引发的逃避税款案由短期借款未按规定用途使用引发的逃避税款案[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]某某某某税务税务税务税务检查组对生产毛巾的甲公司进行例行检查检查检查组对生产毛巾的甲公司进行例行检查检查检查组对生产毛巾的甲公司进行例行检查检查检查组对生产毛巾的甲公司进行例行检查检查人员在案头分析时发现，近人员在案头分析时发现，近人员在案头分析时发现，近人员在案头分析时发现，近 3 3 3 3年来（包括被检查年度），甲公年来（包括被检查年度），甲公年来（包括被检查年度），甲公年来（包括被检查年度），甲公司的增值税和企业所得税税负都非常低。

检查组重点检查了甲司的增值税和企业所得税税负都非常低检查组重点检查了甲司的增值税和企业所得税税负都非常低检查组重点检查了甲司的增值税和企业所得税税负都非常低检查组重点检查了甲公司的收入、成本、费用核算情况，对甲公司的料、工、费配公司的收入、成本、费用核算情况，对甲公司的料、工、费配公司的收入、成本、费用核算情况，对甲公司的料、工、费配公司的收入、成本、费用核算情况，对甲公司的料、工、费配比进行了测算，均未发现问题检查组决定查阅甲公司的短期比进行了测算，均未发现问题检查组决定查阅甲公司的短期比进行了测算，均未发现问题检查组决定查阅甲公司的短期比进行了测算，均未发现问题检查组决定查阅甲公司的短期借款合同合同注明，甲公司为采购原材料向某商业银行借入借款合同合同注明，甲公司为采购原材料向某商业银行借入借款合同合同注明，甲公司为采购原材料向某商业银行借入借款合同合同注明，甲公司为采购原材料向某商业银行借入400400400400万元，期限为万元，期限为万元，期限为万元，期限为6 6 6 6个月追踪银行存款账户后发现，甲公司取个月追踪银行存款账户后发现，甲公司取个月追踪银行存款账户后发现，甲公司取个月。

追踪银行存款账户后发现，甲公司取得的贷款并未用于购买原材料，而是分别汇给乙公司得的贷款并未用于购买原材料，而是分别汇给乙公司得的贷款并未用于购买原材料，而是分别汇给乙公司得的贷款并未用于购买原材料，而是分别汇给乙公司80808080万元、万元、万元、万元、丙公司丙公司丙公司丙公司 320320320320万元在贷款到期的当天，由丙公司统一还给了银万元在贷款到期的当天，由丙公司统一还给了银万元在贷款到期的当天，由丙公司统一还给了银万元在贷款到期的当天，由丙公司统一还给了银行甲公司科长对此解释说，采购合同没有谈成，但既然已经行甲公司科长对此解释说，采购合同没有谈成，但既然已经行甲公司科长对此解释说，采购合同没有谈成，但既然已经行甲公司科长对此解释说，采购合同没有谈成，但既然已经9/11/202465贷款了，就索性借给上述两公司，后由丙公司统一还款检查贷款了，就索性借给上述两公司，后由丙公司统一还款检查贷款了，就索性借给上述两公司，后由丙公司统一还款检查贷款了，就索性借给上述两公司，后由丙公司统一还款检查人员追问为什么不向对方收取利息，科长表示总共才人员追问为什么不向对方收取利息，科长表示总共才人员追问为什么不向对方收取利息，科长表示总共才人员追问为什么不向对方收取利息，科长表示总共才10101010多万元多万元多万元多万元利息，数额太少，没好意思收取。

情况果真如此吗？检查人员利息，数额太少，没好意思收取情况果真如此吗？检查人员利息，数额太少，没好意思收取情况果真如此吗？检查人员利息，数额太少，没好意思收取情况果真如此吗？检查人员对乙公司很熟悉，深知乙公司不缺资金于是，他给乙公司对乙公司很熟悉，深知乙公司不缺资金于是，他给乙公司对乙公司很熟悉，深知乙公司不缺资金于是，他给乙公司对乙公司很熟悉，深知乙公司不缺资金于是，他给乙公司财财财财务经理务经理务经理务经理打了个，询问打了个，询问打了个，询问打了个，询问80808080万元借款的事情乙公司财务经理万元借款的事情乙公司财务经理万元借款的事情乙公司财务经理万元借款的事情乙公司财务经理在查阅账面情况后答复，在查阅账面情况后答复，在查阅账面情况后答复，在查阅账面情况后答复，80808080万元是丙公司从甲公司汇给他们的万元是丙公司从甲公司汇给他们的万元是丙公司从甲公司汇给他们的万元是丙公司从甲公司汇给他们的采购染料款项，已钱货两清检查人员就此询问财务科长，并采购染料款项，已钱货两清检查人员就此询问财务科长，并采购染料款项，已钱货两清检查人员就此询问财务科长，并采购染料款项，已钱货两清检查人员就此询问财务科长，并说检查组准备前去说检查组准备前去说检查组准备前去说检查组准备前去调查调查调查调查位于本市的丙公司。

这时，财务科长说位于本市的丙公司这时，财务科长说位于本市的丙公司这时，财务科长说位于本市的丙公司这时，财务科长说出了如下情况：丙公司是由甲公司的几位股东出了如下情况：丙公司是由甲公司的几位股东出了如下情况：丙公司是由甲公司的几位股东出了如下情况：丙公司是由甲公司的几位股东投资投资投资投资成立的生产成立的生产成立的生产成立的生产同类产品的企业，甲、丙两公司实际上是一套班子、两块牌子同类产品的企业，甲、丙两公司实际上是一套班子、两块牌子同类产品的企业，甲、丙两公司实际上是一套班子、两块牌子同类产品的企业，甲、丙两公司实际上是一套班子、两块牌子、两套设备因被检查年度销售渠道拓宽，、两套设备因被检查年度销售渠道拓宽，、两套设备因被检查年度销售渠道拓宽，、两套设备因被检查年度销售渠道拓宽，产品销量大增，需产品销量大增，需产品销量大增，需产品销量大增，需9/11/202466要增加生产设备，遂以甲公司的名义申请了贷款要增加生产设备，遂以甲公司的名义申请了贷款要增加生产设备，遂以甲公司的名义申请了贷款要增加生产设备，遂以甲公司的名义申请了贷款，贷款全部由，贷款全部由，贷款全部由，贷款全部由丙公司用于购买设备和原料。

财务科长承认没有向丙公司收取丙公司用于购买设备和原料财务科长承认没有向丙公司收取丙公司用于购买设备和原料财务科长承认没有向丙公司收取丙公司用于购买设备和原料财务科长承认没有向丙公司收取利息 　　　　 检查人员又有了疑问，既然销量大增，为何甲公司的销售检查人员又有了疑问，既然销量大增，为何甲公司的销售检查人员又有了疑问，既然销量大增，为何甲公司的销售检查人员又有了疑问，既然销量大增，为何甲公司的销售额没有增加？财务科长无言以对办理了检查丙公司的手续后额没有增加？财务科长无言以对办理了检查丙公司的手续后额没有增加？财务科长无言以对办理了检查丙公司的手续后额没有增加？财务科长无言以对办理了检查丙公司的手续后，检查组同样发现丙公司的收入和利润没有增加，且生产规模，检查组同样发现丙公司的收入和利润没有增加，且生产规模，检查组同样发现丙公司的收入和利润没有增加，且生产规模，检查组同样发现丙公司的收入和利润没有增加，且生产规模和账面收入极不相符最终查明的情况是，和账面收入极不相符最终查明的情况是，和账面收入极不相符最终查明的情况是，和账面收入极不相符最终查明的情况是，5 5 5 5 年前，甲公司发年前，甲公司发年前，甲公司发年前，甲公司发现税务机关对小企业的征管不严，于是成立了生产相同产品的现税务机关对小企业的征管不严，于是成立了生产相同产品的现税务机关对小企业的征管不严，于是成立了生产相同产品的现税务机关对小企业的征管不严，于是成立了生产相同产品的小企业丙公司（为浑水摸鱼作准备），对甲公司虽按照生产规小企业丙公司（为浑水摸鱼作准备），对甲公司虽按照生产规小企业丙公司（为浑水摸鱼作准备），对甲公司虽按照生产规小企业丙公司（为浑水摸鱼作准备），对甲公司虽按照生产规模作销售（掩人耳目），但严格控制甲公司主要税种的税负模作销售（掩人耳目），但严格控制甲公司主要税种的税负模作销售（掩人耳目），但严格控制甲公司主要税种的税负模作销售（掩人耳目），但严格控制甲公司主要税种的税负（为少缴税），同时按照料工费配比的原则严格把关（反检查（为少缴税），同时按照料工费配比的原则严格把关（反检查（为少缴税），同时按照料工费配比的原则严格把关（反检查（为少缴税），同时按照料工费配比的原则严格把关（反检查9/11/202467手段），然后将轧差后的收入及料工费等全部放到丙公司。

这手段），然后将轧差后的收入及料工费等全部放到丙公司这手段），然后将轧差后的收入及料工费等全部放到丙公司这手段），然后将轧差后的收入及料工费等全部放到丙公司这样不仅使甲公司多年来一直保持低税负，而且从账面上很难发样不仅使甲公司多年来一直保持低税负，而且从账面上很难发样不仅使甲公司多年来一直保持低税负，而且从账面上很难发样不仅使甲公司多年来一直保持低税负，而且从账面上很难发现问题由于丙公司规模小，且是核定征收企业，税务机关从现问题由于丙公司规模小，且是核定征收企业，税务机关从现问题由于丙公司规模小，且是核定征收企业，税务机关从现问题由于丙公司规模小，且是核定征收企业，税务机关从未进行过检查，因而使得问题一直被掩盖最终，两公司受到未进行过检查，因而使得问题一直被掩盖最终，两公司受到未进行过检查，因而使得问题一直被掩盖最终，两公司受到未进行过检查，因而使得问题一直被掩盖最终，两公司受到应有的处罚应有的处罚应有的处罚应有的处罚思考思考思考思考1 1 1 1 甲公司将向银行贷款转借给丙公司是否要纳税调整？甲公司将向银行贷款转借给丙公司是否要纳税调整？甲公司将向银行贷款转借给丙公司是否要纳税调整？甲公司将向银行贷款转借给丙公司是否要纳税调整？思考思考思考思考2 2 2 2 甲公司支付丙公司的甲公司支付丙公司的甲公司支付丙公司的甲公司支付丙公司的320320320320万，如果是货款（附购销合同）万，如果是货款（附购销合同）万，如果是货款（附购销合同）万，如果是货款（附购销合同）是否要纳税调整？是否要纳税调整？是否要纳税调整？是否要纳税调整？思考思考思考思考3 3 3 3 该案例检查的突破口在哪？该案例检查的突破口在哪？该案例检查的突破口在哪？该案例检查的突破口在哪？二二二二 应付票据假账与反假账技巧应付票据假账与反假账技巧应付票据假账与反假账技巧应付票据假账与反假账技巧1.1.1.1.利用应付票据虚构交易、掩盖融资实质利用应付票据虚构交易、掩盖融资实质利用应付票据虚构交易、掩盖融资实质利用应付票据虚构交易、掩盖融资实质 9/11/202468[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ] 查账人员在稽查一企业时，发现该企业的记账凭证中查账人员在稽查一企业时，发现该企业的记账凭证中查账人员在稽查一企业时，发现该企业的记账凭证中查账人员在稽查一企业时，发现该企业的记账凭证中有一笔业务是这样记录的，借：库存商品有一笔业务是这样记录的，借：库存商品有一笔业务是这样记录的，借：库存商品有一笔业务是这样记录的，借：库存商品————甲商品甲商品甲商品甲商品500500500500万，应万，应万，应万，应交税费交税费交税费交税费- - - -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 85858585万；贷记应付票据万；贷记应付票据万；贷记应付票据万；贷记应付票据585585585585万。

后附有银行万后附有银行万后附有银行万后附有银行承兑汇票记账联，再进一步追查此项业务发现该企业又将购承兑汇票记账联，再进一步追查此项业务发现该企业又将购承兑汇票记账联，再进一步追查此项业务发现该企业又将购承兑汇票记账联，再进一步追查此项业务发现该企业又将购入的库存商品卖给了销货方，账务处理为借记应收票据入的库存商品卖给了销货方，账务处理为借记应收票据入的库存商品卖给了销货方，账务处理为借记应收票据入的库存商品卖给了销货方，账务处理为借记应收票据585585585585万万万万，贷记主营业务收入，贷记主营业务收入，贷记主营业务收入，贷记主营业务收入500500500500万，贷应交税费万，贷应交税费万，贷应交税费万，贷应交税费- - - -应交增值税（销项）应交增值税（销项）应交增值税（销项）应交增值税（销项）85858585万，同时结转成本，借：主营业务成本万，同时结转成本，借：主营业务成本万，同时结转成本，借：主营业务成本万，同时结转成本，借：主营业务成本500500500500万，贷记库存商万，贷记库存商万，贷记库存商万，贷记库存商品品品品500500500500万后经查明销货方为该企业的关联方。

万后经查明销货方为该企业的关联方后经查明销货方为该企业的关联方后经查明销货方为该企业的关联方思考思考思考思考1 1 1 1：这笔业务的异常之处是在哪？其真实的业务内容是什：这笔业务的异常之处是在哪？其真实的业务内容是什：这笔业务的异常之处是在哪？其真实的业务内容是什：这笔业务的异常之处是在哪？其真实的业务内容是什么？是否有涉税风险？么？是否有涉税风险？么？是否有涉税风险？么？是否有涉税风险？ 9/11/202469思考思考思考思考2 2 2 2 您的企业是否有这样的业务？您又如何处理才不会有涉您的企业是否有这样的业务？您又如何处理才不会有涉您的企业是否有这样的业务？您又如何处理才不会有涉您的企业是否有这样的业务？您又如何处理才不会有涉税风险？税风险？税风险？税风险？2.2.2.2.利用应付票据达到掩盖非法交易的实质利用应付票据达到掩盖非法交易的实质利用应付票据达到掩盖非法交易的实质利用应付票据达到掩盖非法交易的实质[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ] 某企业为了增加成本，外购一些发票入账，会计处理某企业为了增加成本，外购一些发票入账，会计处理某企业为了增加成本，外购一些发票入账，会计处理某企业为了增加成本，外购一些发票入账，会计处理为借记原材料，贷记应付票据为借记原材料，贷记应付票据为借记原材料，贷记应付票据为借记原材料，贷记应付票据. . . .原材料通过领料单直接计入了原材料通过领料单直接计入了原材料通过领料单直接计入了原材料通过领料单直接计入了生产成本，然后将应付票据贴现后取得现金，一部分入账，一生产成本，然后将应付票据贴现后取得现金，一部分入账，一生产成本，然后将应付票据贴现后取得现金，一部分入账，一生产成本，然后将应付票据贴现后取得现金，一部分入账，一部分支付了购买票据的款项。

部分支付了购买票据的款项部分支付了购买票据的款项部分支付了购买票据的款项思考思考思考思考1 1 1 1 如果是您是审查人员，如何识别此项业务？如果是您是审查人员，如何识别此项业务？如果是您是审查人员，如何识别此项业务？如果是您是审查人员，如何识别此项业务？思考思考思考思考2 2 2 2 如果您是审计人员，如何进行实质性程序的审查如果您是审计人员，如何进行实质性程序的审查如果您是审计人员，如何进行实质性程序的审查如果您是审计人员，如何进行实质性程序的审查 9/11/202470三三三三 应付及预收账款的假账与反假账技巧应付及预收账款的假账与反假账技巧应付及预收账款的假账与反假账技巧应付及预收账款的假账与反假账技巧（一）应付账款中的假账与反假账技巧（一）应付账款中的假账与反假账技巧（一）应付账款中的假账与反假账技巧（一）应付账款中的假账与反假账技巧1.1.1.1.无票进货，应付账款长期挂账无票进货，应付账款长期挂账无票进货，应付账款长期挂账无票进货，应付账款长期挂账[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]检查人员在检查人员在检查人员在检查人员在2010201020102010年年年年 8 8 8 8月对一家规模较大的民企进行检查月对一家规模较大的民企进行检查月对一家规模较大的民企进行检查月对一家规模较大的民企进行检查时发现，该企业账面上有近千万的应付账款，进一步检查所附时发现，该企业账面上有近千万的应付账款，进一步检查所附时发现，该企业账面上有近千万的应付账款，进一步检查所附时发现，该企业账面上有近千万的应付账款，进一步检查所附的原始凭证时，有相当一部分购进的原材料所附的原始凭证只的原始凭证时，有相当一部分购进的原材料所附的原始凭证只的原始凭证时，有相当一部分购进的原材料所附的原始凭证只的原始凭证时，有相当一部分购进的原材料所附的原始凭证只有该企业的有该企业的有该企业的有该企业的““““入库单入库单入库单入库单””””，却无相关的发票，询问财务人员，财，却无相关的发票，询问财务人员，财，却无相关的发票，询问财务人员，财，却无相关的发票，询问财务人员，财务人员说属于货已到，发票未到的情况，他们也多次敦促供应务人员说属于货已到，发票未到的情况，他们也多次敦促供应务人员说属于货已到，发票未到的情况，他们也多次敦促供应务人员说属于货已到，发票未到的情况，他们也多次敦促供应商开具发票，但对方却迟迟没有回复。

财务人员因没有合法发商开具发票，但对方却迟迟没有回复财务人员因没有合法发商开具发票，但对方却迟迟没有回复财务人员因没有合法发商开具发票，但对方却迟迟没有回复财务人员因没有合法发票入账，只能根据货物票入账，只能根据货物票入账，只能根据货物票入账，只能根据货物““““入库单入库单入库单入库单””””记账检查人员进一步测试记账检查人员进一步测试记账检查人员进一步测试记账检查人员进一步测试了企业投入产出比，发现该企业投入产出比下滑明显了企业投入产出比，发现该企业投入产出比下滑明显了企业投入产出比，发现该企业投入产出比下滑明显了企业投入产出比，发现该企业投入产出比下滑明显9/11/202471思考：财务人员因没有合法发票入账，只能根据货物思考：财务人员因没有合法发票入账，只能根据货物思考：财务人员因没有合法发票入账，只能根据货物思考：财务人员因没有合法发票入账，只能根据货物““““入库单入库单入库单入库单””””记账，这种情况怎么办？记账，这种情况怎么办？记账，这种情况怎么办？记账，这种情况怎么办？思考：此案例存在的涉税问题主要有哪些？思考：此案例存在的涉税问题主要有哪些？思考：此案例存在的涉税问题主要有哪些？思考：此案例存在的涉税问题主要有哪些？思考思考思考思考 请您分析产生此类涉税问题的原因？请您分析产生此类涉税问题的原因？请您分析产生此类涉税问题的原因？请您分析产生此类涉税问题的原因？ 9/11/2024722.2.2.2.隐匿无法支付的应付账款隐匿无法支付的应付账款隐匿无法支付的应付账款隐匿无法支付的应付账款[ [ [ [案例案例案例案例]A]A]A]A企业账上挂有应付企业账上挂有应付企业账上挂有应付企业账上挂有应付B B B B企业的货款企业的货款企业的货款企业的货款11.711.711.711.7万，税务检查时发万，税务检查时发万，税务检查时发万，税务检查时发 现该款项已达两年以上，系现该款项已达两年以上，系现该款项已达两年以上，系现该款项已达两年以上，系 A A A A企业扣留销售方的质量赔偿款，企业扣留销售方的质量赔偿款，企业扣留销售方的质量赔偿款，企业扣留销售方的质量赔偿款，税务人员认为应将该批货款中所含的进项税额转出税务人员认为应将该批货款中所含的进项税额转出税务人员认为应将该批货款中所含的进项税额转出税务人员认为应将该批货款中所含的进项税额转出1.71.71.71.7万，然万，然万，然万，然后再将转出后的余额做应税收入。

而企业财务人员只将无法支后再将转出后的余额做应税收入而企业财务人员只将无法支后再将转出后的余额做应税收入而企业财务人员只将无法支后再将转出后的余额做应税收入而企业财务人员只将无法支付的应付账款转为应税收入即可，进项税额无须转出付的应付账款转为应税收入即可，进项税额无须转出付的应付账款转为应税收入即可，进项税额无须转出付的应付账款转为应税收入即可，进项税额无须转出思考：请您分析两种不同的税务处理的应纳税额，您认为税务思考：请您分析两种不同的税务处理的应纳税额，您认为税务思考：请您分析两种不同的税务处理的应纳税额，您认为税务思考：请您分析两种不同的税务处理的应纳税额，您认为税务机关的做法对吗？机关的做法对吗？机关的做法对吗？机关的做法对吗？9/11/2024733.3.3.3.利用应付帐款隐匿销售收入偷税案利用应付帐款隐匿销售收入偷税案利用应付帐款隐匿销售收入偷税案利用应付帐款隐匿销售收入偷税案[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]税务人员对某企业税务人员对某企业税务人员对某企业税务人员对某企业XXXXXXXX年的纳税情况进行了审查，审查中年的纳税情况进行了审查，审查中年的纳税情况进行了审查，审查中年的纳税情况进行了审查，审查中发现该企业发现该企业发现该企业发现该企业XXXXXXXX年年年年11111111月和月和月和月和12121212月销售收入下滑幅度较大，但是，该月销售收入下滑幅度较大，但是，该月销售收入下滑幅度较大，但是，该月销售收入下滑幅度较大，但是，该行业通常情况下，下半年应是销售旺季，税务人员又审查了其行业通常情况下，下半年应是销售旺季，税务人员又审查了其行业通常情况下，下半年应是销售旺季，税务人员又审查了其行业通常情况下，下半年应是销售旺季，税务人员又审查了其““““应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款””””和和和和““““预收帐款预收帐款预收帐款预收帐款””””帐户，发现其余额有较大幅度增帐户，发现其余额有较大幅度增帐户，发现其余额有较大幅度增帐户，发现其余额有较大幅度增长，因此，怀疑企业利用长，因此，怀疑企业利用长，因此，怀疑企业利用长，因此，怀疑企业利用““““应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款””””和和和和““““预收帐款预收帐款预收帐款预收帐款””””帐户隐帐户隐帐户隐帐户隐匿收入。

税务人员认真查阅匿收入税务人员认真查阅匿收入税务人员认真查阅匿收入税务人员认真查阅XXXXXXXX年年年年11111111月和月和月和月和12121212月的应付帐款明细帐月的应付帐款明细帐月的应付帐款明细帐月的应付帐款明细帐，发现客户甲公司的债务较高，其会计分录为：借记银行存款，发现客户甲公司的债务较高，其会计分录为：借记银行存款，发现客户甲公司的债务较高，其会计分录为：借记银行存款，发现客户甲公司的债务较高，其会计分录为：借记银行存款，贷记应应付帐款所附的原始凭证仅有银行进帐单回单经，贷记应应付帐款所附的原始凭证仅有银行进帐单回单经，贷记应应付帐款所附的原始凭证仅有银行进帐单回单经，贷记应应付帐款所附的原始凭证仅有银行进帐单回单经多方查询，该企业会计人员道出实情原来，企业今年销售较多方查询，该企业会计人员道出实情原来，企业今年销售较多方查询，该企业会计人员道出实情原来，企业今年销售较多方查询，该企业会计人员道出实情原来，企业今年销售较好，为隐瞒收入，少缴税而采取了以上做法好，为隐瞒收入，少缴税而采取了以上做法好，为隐瞒收入，少缴税而采取了以上做法好，为隐瞒收入，少缴税而采取了以上做法。

9/11/202474思考：您能总结一下应付账款的审查内容吗？思考：您能总结一下应付账款的审查内容吗？思考：您能总结一下应付账款的审查内容吗？思考：您能总结一下应付账款的审查内容吗？（二）预收账款的假账与反假账技巧（二）预收账款的假账与反假账技巧（二）预收账款的假账与反假账技巧（二）预收账款的假账与反假账技巧1.1.1.1.诚意金、保证金是预收账款吗诚意金、保证金是预收账款吗诚意金、保证金是预收账款吗诚意金、保证金是预收账款吗[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]税务人员对辖区的房地产企业进行检查，发现甲房地产税务人员对辖区的房地产企业进行检查，发现甲房地产税务人员对辖区的房地产企业进行检查，发现甲房地产税务人员对辖区的房地产企业进行检查，发现甲房地产公司其他应收款上挂有较多的款项经进一步检查此项其他应公司其他应收款上挂有较多的款项经进一步检查此项其他应公司其他应收款上挂有较多的款项经进一步检查此项其他应公司其他应收款上挂有较多的款项经进一步检查此项其他应收款系甲房地产公司在某楼盘正式开盘，收取每位购房户每户收款系甲房地产公司在某楼盘正式开盘，收取每位购房户每户收款系甲房地产公司在某楼盘正式开盘，收取每位购房户每户收款系甲房地产公司在某楼盘正式开盘，收取每位购房户每户一万元的诚意金，开具了内部收据。

并在协议上规定只有交纳一万元的诚意金，开具了内部收据并在协议上规定只有交纳一万元的诚意金，开具了内部收据并在协议上规定只有交纳一万元的诚意金，开具了内部收据并在协议上规定只有交纳诚意金的企业才享有摇号选房的权利，如摇号不中可退还，协诚意金的企业才享有摇号选房的权利，如摇号不中可退还，协诚意金的企业才享有摇号选房的权利，如摇号不中可退还，协诚意金的企业才享有摇号选房的权利，如摇号不中可退还，协议还规定摇号中签者在正式签订购房合同时，可以将此诚意金议还规定摇号中签者在正式签订购房合同时，可以将此诚意金议还规定摇号中签者在正式签订购房合同时，可以将此诚意金议还规定摇号中签者在正式签订购房合同时，可以将此诚意金抵充房款，如不签订合同，则作为违约金归房地产公司所有抵充房款，如不签订合同，则作为违约金归房地产公司所有抵充房款，如不签订合同，则作为违约金归房地产公司所有抵充房款，如不签订合同，则作为违约金归房地产公司所有发现乙房地产公司未取得房地产预售合同，未与购房者签订购发现乙房地产公司未取得房地产预售合同，未与购房者签订购发现乙房地产公司未取得房地产预售合同，未与购房者签订购发现乙房地产公司未取得房地产预售合同，未与购房者签订购9/11/202475房合同，但收取购房者每人房合同，但收取购房者每人房合同，但收取购房者每人房合同，但收取购房者每人10101010万元的订金。

两个企业均未交纳万元的订金两个企业均未交纳万元的订金两个企业均未交纳万元的订金两个企业均未交纳营业税思考：上述案例中的诚意金、订金是否征收营业税？签订合同思考：上述案例中的诚意金、订金是否征收营业税？签订合同思考：上述案例中的诚意金、订金是否征收营业税？签订合同思考：上述案例中的诚意金、订金是否征收营业税？签订合同时因购房户不签合同导致的违约金要交营业税吗？时因购房户不签合同导致的违约金要交营业税吗？时因购房户不签合同导致的违约金要交营业税吗？时因购房户不签合同导致的违约金要交营业税吗？ 9/11/2024762.2.2.2.销售购物卡纳税义务时间销售购物卡纳税义务时间销售购物卡纳税义务时间销售购物卡纳税义务时间[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]检查人员在检查某大型连锁超市时，发现其账上挂有大检查人员在检查某大型连锁超市时，发现其账上挂有大检查人员在检查某大型连锁超市时，发现其账上挂有大检查人员在检查某大型连锁超市时，发现其账上挂有大量的预收账款，并未申报增值税，经询问系销售购物卡的收入量的预收账款，并未申报增值税，经询问系销售购物卡的收入量的预收账款，并未申报增值税，经询问系销售购物卡的收入。

量的预收账款，并未申报增值税，经询问系销售购物卡的收入思考：销售购物卡的预收账款是否应纳增值税？是否有做假账思考：销售购物卡的预收账款是否应纳增值税？是否有做假账思考：销售购物卡的预收账款是否应纳增值税？是否有做假账思考：销售购物卡的预收账款是否应纳增值税？是否有做假账的嫌疑偷逃税款？的嫌疑偷逃税款？的嫌疑偷逃税款？的嫌疑偷逃税款？ 9/11/2024773.3.3.3.利用预收账款隐瞒融资实质利用预收账款隐瞒融资实质利用预收账款隐瞒融资实质利用预收账款隐瞒融资实质[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]税务人员在检查甲企业报表时，发现该企业报表中的预税务人员在检查甲企业报表时，发现该企业报表中的预税务人员在检查甲企业报表时，发现该企业报表中的预税务人员在检查甲企业报表时，发现该企业报表中的预收账款项目有较大金额，且大多的预收账款明细账挂的是乙企收账款项目有较大金额，且大多的预收账款明细账挂的是乙企收账款项目有较大金额，且大多的预收账款明细账挂的是乙企收账款项目有较大金额，且大多的预收账款明细账挂的是乙企业的名称检查人员认为甲企业的产品并非特殊产品，且市场业的名称。

检查人员认为甲企业的产品并非特殊产品，且市场业的名称检查人员认为甲企业的产品并非特殊产品，且市场业的名称检查人员认为甲企业的产品并非特殊产品，且市场竞争很激烈，为什么会有这么大的预收款呢？于是，要求甲企竞争很激烈，为什么会有这么大的预收款呢？于是，要求甲企竞争很激烈，为什么会有这么大的预收款呢？于是，要求甲企竞争很激烈，为什么会有这么大的预收款呢？于是，要求甲企业提供购销合同，但甲企业无法提供业提供购销合同，但甲企业无法提供业提供购销合同，但甲企业无法提供业提供购销合同，但甲企业无法提供思考思考思考思考1 1 1 1 该项业务的疑点在哪？您如何进行下一步的查证？该项业务的疑点在哪？您如何进行下一步的查证？该项业务的疑点在哪？您如何进行下一步的查证？该项业务的疑点在哪？您如何进行下一步的查证？思考思考思考思考2 2 2 2 如果是您发生此类业务，如何处理？如果是您发生此类业务，如何处理？如果是您发生此类业务，如何处理？如果是您发生此类业务，如何处理？9/11/202478（三）其他应付款的假账与反假账技巧（三）其他应付款的假账与反假账技巧（三）其他应付款的假账与反假账技巧（三）其他应付款的假账与反假账技巧1.1.1.1.向老板借款向老板借款向老板借款向老板借款[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]向老板借款里的故事向老板借款里的故事向老板借款里的故事向老板借款里的故事 税收稽查工作中，经常会发现有大量借入现金入账的问题税收稽查工作中，经常会发现有大量借入现金入账的问题税收稽查工作中，经常会发现有大量借入现金入账的问题税收稽查工作中，经常会发现有大量借入现金入账的问题，下面讲两家公司的故事。

下面讲两家公司的故事下面讲两家公司的故事下面讲两家公司的故事 一家公司是经营住宿餐饮娱乐业的甲公司，一家是乙房地一家公司是经营住宿餐饮娱乐业的甲公司，一家是乙房地一家公司是经营住宿餐饮娱乐业的甲公司，一家是乙房地一家公司是经营住宿餐饮娱乐业的甲公司，一家是乙房地产开发公司，尽管属于不同性质的行业，但现金入账的手法是产开发公司，尽管属于不同性质的行业，但现金入账的手法是产开发公司，尽管属于不同性质的行业，但现金入账的手法是产开发公司，尽管属于不同性质的行业，但现金入账的手法是一样的，即在账面现金不足的时候，以个人借款的名义将现金一样的，即在账面现金不足的时候，以个人借款的名义将现金一样的，即在账面现金不足的时候，以个人借款的名义将现金一样的，即在账面现金不足的时候，以个人借款的名义将现金存入公司的开户存入公司的开户存入公司的开户存入公司的开户银行银行银行银行，而且借款人都是公司的法人代表董事长，而且借款人都是公司的法人代表董事长，而且借款人都是公司的法人代表董事长，而且借款人都是公司的法人代表董事长，也就是公司老板，款项都归集在老板的名下，笔数发生较为，也就是公司老板，款项都归集在老板的名下，笔数发生较为，也就是公司老板，款项都归集在老板的名下，笔数发生较为，也就是公司老板，款项都归集在老板的名下，笔数发生较为频繁，金额大小不一，但出账完全不同。

频繁，金额大小不一，但出账完全不同频繁，金额大小不一，但出账完全不同频繁，金额大小不一，但出账完全不同 9/11/202479　　　　　　　　甲公司借入现金入账时不仅有现金缴款单，而且有开给借甲公司借入现金入账时不仅有现金缴款单，而且有开给借甲公司借入现金入账时不仅有现金缴款单，而且有开给借甲公司借入现金入账时不仅有现金缴款单，而且有开给借款人的收据，借款人始终是同一个人，那就是公司老板，款项款人的收据，借款人始终是同一个人，那就是公司老板，款项款人的收据，借款人始终是同一个人，那就是公司老板，款项款人的收据，借款人始终是同一个人，那就是公司老板，款项来源一直是来源一直是来源一直是来源一直是““““借款借款借款借款””””，，，，““““借借还还借借还还借借还还借借还还””””，始终不停，进来出去的，始终不停，进来出去的，始终不停，进来出去的，始终不停，进来出去的数额都不是一一对应的，出账时收据返还，附于现金支出凭证数额都不是一一对应的，出账时收据返还，附于现金支出凭证数额都不是一一对应的，出账时收据返还，附于现金支出凭证数额都不是一一对应的，出账时收据返还，附于现金支出凭证的后面。

到年底，账面上挂在的后面到年底，账面上挂在的后面到年底，账面上挂在的后面到年底，账面上挂在““““其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款────────老板老板老板老板””””名下的名下的名下的名下的所谓借款只有所谓借款只有所谓借款只有所谓借款只有56565656万元，而全年的贷方发生额为万元，而全年的贷方发生额为万元，而全年的贷方发生额为万元，而全年的贷方发生额为960960960960万元，几乎万元，几乎万元，几乎万元，几乎接近其接近其接近其接近其2000200020002000万元注册资本的一半万元注册资本的一半万元注册资本的一半万元注册资本的一半 乙公司和甲公司不同，只有大量的借入现金进账，没有现乙公司和甲公司不同，只有大量的借入现金进账，没有现乙公司和甲公司不同，只有大量的借入现金进账，没有现乙公司和甲公司不同，只有大量的借入现金进账，没有现金出账，至年底，以追加金出账，至年底，以追加金出账，至年底，以追加金出账，至年底，以追加投资投资投资投资、借款、售房款等名义归集在、借款、售房款等名义归集在、借款、售房款等名义归集在、借款、售房款等名义归集在““““其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款────────老板老板老板老板””””的贷方发生额达到的贷方发生额达到的贷方发生额达到的贷方发生额达到3400340034003400万元，同时转出万元，同时转出万元，同时转出万元，同时转出2400240024002400万元至预收售房款里，进来转出的数字也不是一一对应万元至预收售房款里，进来转出的数字也不是一一对应万元至预收售房款里，进来转出的数字也不是一一对应万元至预收售房款里，进来转出的数字也不是一一对应9/11/202480的，剩余的，剩余的，剩余的，剩余1000100010001000万元依然放在账面上，而这其中还有三笔合计为万元依然放在账面上，而这其中还有三笔合计为万元依然放在账面上，而这其中还有三笔合计为万元依然放在账面上，而这其中还有三笔合计为250250250250万元的款项来源明显地写着是售房款。

万元的款项来源明显地写着是售房款万元的款项来源明显地写着是售房款万元的款项来源明显地写着是售房款 询问甲公司会计主管，他一口咬定这是老板自己的钱，只询问甲公司会计主管，他一口咬定这是老板自己的钱，只询问甲公司会计主管，他一口咬定这是老板自己的钱，只询问甲公司会计主管，他一口咬定这是老板自己的钱，只是有时候公司运转不过来的时候就跟老板说，老板没办法，只是有时候公司运转不过来的时候就跟老板说，老板没办法，只是有时候公司运转不过来的时候就跟老板说，老板没办法，只是有时候公司运转不过来的时候就跟老板说，老板没办法，只好把自己的钱拿出来放到公司账上，等到公司资金能周转过来好把自己的钱拿出来放到公司账上，等到公司资金能周转过来好把自己的钱拿出来放到公司账上，等到公司资金能周转过来好把自己的钱拿出来放到公司账上，等到公司资金能周转过来了，我们就把它还给老板了，我们就把它还给老板了，我们就把它还给老板了，我们就把它还给老板 询问乙公司会计主管，他也一口咬定这是老板自己的钱询问乙公司会计主管，他也一口咬定这是老板自己的钱询问乙公司会计主管，他也一口咬定这是老板自己的钱。

询问乙公司会计主管，他也一口咬定这是老板自己的钱那为什么又转成预收售房款？乙公司会计主管说，这些售房款那为什么又转成预收售房款？乙公司会计主管说，这些售房款那为什么又转成预收售房款？乙公司会计主管说，这些售房款那为什么又转成预收售房款？乙公司会计主管说，这些售房款没处挂，也就放到里面了再次请他分清楚哪一笔是老板的钱没处挂，也就放到里面了再次请他分清楚哪一笔是老板的钱没处挂，也就放到里面了再次请他分清楚哪一笔是老板的钱没处挂，也就放到里面了再次请他分清楚哪一笔是老板的钱，哪一笔是售房款会计主管无法分清，便说，剩下的，哪一笔是售房款会计主管无法分清，便说，剩下的，哪一笔是售房款会计主管无法分清，便说，剩下的，哪一笔是售房款会计主管无法分清，便说，剩下的1000100010001000万万万万中除了那三笔是售房款，其他都是老板的钱那为什么不给老中除了那三笔是售房款，其他都是老板的钱那为什么不给老中除了那三笔是售房款，其他都是老板的钱那为什么不给老中除了那三笔是售房款，其他都是老板的钱那为什么不给老 9/11/202481板开收据？会计主管说，也不是老板一个人的，还有老板亲戚板开收据？会计主管说，也不是老板一个人的，还有老板亲戚板开收据？会计主管说，也不是老板一个人的，还有老板亲戚板开收据？会计主管说，也不是老板一个人的，还有老板亲戚的。

单独请公司老板到会议室继续询问：您公司欠私人的借款的单独请公司老板到会议室继续询问：您公司欠私人的借款的单独请公司老板到会议室继续询问：您公司欠私人的借款的单独请公司老板到会议室继续询问：您公司欠私人的借款有多少？欠几个人的？都是谁？老板一惊，说，我除了向银行有多少？欠几个人的？都是谁？老板一惊，说，我除了向银行有多少？欠几个人的？都是谁？老板一惊，说，我除了向银行有多少？欠几个人的？都是谁？老板一惊，说，我除了向银行借了借了借了借了3000300030003000万以外，再没借过谁的钱啊，不过我自己倒是在公司万以外，再没借过谁的钱啊，不过我自己倒是在公司万以外，再没借过谁的钱啊，不过我自己倒是在公司万以外，再没借过谁的钱啊，不过我自己倒是在公司周转不过来的时候拿出过周转不过来的时候拿出过周转不过来的时候拿出过周转不过来的时候拿出过400400400400万，到现在都还在账上放着呢万，到现在都还在账上放着呢万，到现在都还在账上放着呢万，到现在都还在账上放着呢思考思考思考思考1 1 1 1 请您对上述甲企业及乙企业向老板借款做出判断，并分请您对上述甲企业及乙企业向老板借款做出判断，并分请您对上述甲企业及乙企业向老板借款做出判断，并分请您对上述甲企业及乙企业向老板借款做出判断，并分析其风险性？析其风险性？析其风险性？析其风险性？思考思考思考思考2 2 2 2 您如何对甲公司的账进行进一步的查证？您如何对甲公司的账进行进一步的查证？您如何对甲公司的账进行进一步的查证？您如何对甲公司的账进行进一步的查证？　　　　　　　　9/11/2024822.2.2.2.通过其他应付款偷逃流转税通过其他应付款偷逃流转税通过其他应付款偷逃流转税通过其他应付款偷逃流转税[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]检查人员在检查某酒类生产企业时，发现该酒类生产企检查人员在检查某酒类生产企业时，发现该酒类生产企检查人员在检查某酒类生产企业时，发现该酒类生产企检查人员在检查某酒类生产企业时，发现该酒类生产企业通过关联的贸易公司销售本企业的酒类产品，由于该酒是知业通过关联的贸易公司销售本企业的酒类产品，由于该酒是知业通过关联的贸易公司销售本企业的酒类产品，由于该酒是知业通过关联的贸易公司销售本企业的酒类产品，由于该酒是知名品牌，二级批发商预付酒款时，大多需要缴纳品牌使用费，名品牌，二级批发商预付酒款时，大多需要缴纳品牌使用费，名品牌，二级批发商预付酒款时，大多需要缴纳品牌使用费，名品牌，二级批发商预付酒款时，大多需要缴纳品牌使用费，企业在账务处理时，并不开具发票，而是以企业自制的收款收企业在账务处理时，并不开具发票，而是以企业自制的收款收企业在账务处理时，并不开具发票，而是以企业自制的收款收企业在账务处理时，并不开具发票，而是以企业自制的收款收据来替代，借记银行存款，贷记其他应付款据来替代，借记银行存款，贷记其他应付款据来替代，借记银行存款，贷记其他应付款据来替代，借记银行存款，贷记其他应付款--------保证金。

保证金思考思考思考思考1 1 1 1 请问该酒类生产企业为什么要通过关联的贸易公司销售请问该酒类生产企业为什么要通过关联的贸易公司销售请问该酒类生产企业为什么要通过关联的贸易公司销售请问该酒类生产企业为什么要通过关联的贸易公司销售产品？产品？产品？产品？思考思考思考思考2 2 2 2 您认为贸易公司这样做的目的是什么？您认为贸易公司这样做的目的是什么？您认为贸易公司这样做的目的是什么？您认为贸易公司这样做的目的是什么？9/11/2024833. 3. 3. 3. 大杂烩的大杂烩的大杂烩的大杂烩的““““其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款””””带来的风险带来的风险带来的风险带来的风险【【【【案例案例案例案例】】】】2010201020102010年某地税务机关检查某企业，发现该企业年某地税务机关检查某企业，发现该企业年某地税务机关检查某企业，发现该企业年某地税务机关检查某企业，发现该企业2009200920092009年年年年招拍土地后支付了土地款招拍土地后支付了土地款招拍土地后支付了土地款招拍土地后支付了土地款1000100010001000万，但之前该企业与当地政府洽万，但之前该企业与当地政府洽万，但之前该企业与当地政府洽万，但之前该企业与当地政府洽谈的结果是谈的结果是谈的结果是谈的结果是600600600600万，政府通过财政局给予的土地返还款万，政府通过财政局给予的土地返还款万，政府通过财政局给予的土地返还款万，政府通过财政局给予的土地返还款400400400400万。

万该企业财务人员将其计入了该企业财务人员将其计入了该企业财务人员将其计入了该企业财务人员将其计入了““““其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款””””科目，科目，科目，科目，2011201120112011年该企年该企年该企年该企业又将此地块以业又将此地块以业又将此地块以业又将此地块以700700700700万的价格出售给关联公司，并按万的价格出售给关联公司，并按万的价格出售给关联公司，并按万的价格出售给关联公司，并按700700700700万售价万售价万售价万售价减去其购置成本减去其购置成本减去其购置成本减去其购置成本 600600600600万缴纳了营业税及计算缴纳了土地增值万缴纳了营业税及计算缴纳了土地增值万缴纳了营业税及计算缴纳了土地增值万缴纳了营业税及计算缴纳了土地增值税税税税税务人员认为税务人员认为税务人员认为税务人员认为 400400400400万是应税收入，计算营业税的价格较低应万是应税收入，计算营业税的价格较低应万是应税收入，计算营业税的价格较低应万是应税收入，计算营业税的价格较低应核定按核定按核定按核定按1100110011001100万作为售价计算营业税且计算土地增值税时应按万作为售价计算营业税且计算土地增值税时应按万作为售价计算营业税且计算土地增值税时应按万作为售价计算营业税且计算土地增值税时应按606060600 0 0 0万作为土地成本在计算增值额时扣除。

万作为土地成本在计算增值额时扣除万作为土地成本在计算增值额时扣除万作为土地成本在计算增值额时扣除思考思考思考思考 土地入账的依据是什么？土地入账的依据是什么？土地入账的依据是什么？土地入账的依据是什么？9/11/202484思考思考思考思考 税务人员认为税务人员认为税务人员认为税务人员认为400400400400万是应税收入是否正确？万是应税收入是否正确？万是应税收入是否正确？万是应税收入是否正确？思考思考思考思考 税务人员认为将土地转售给关联方的价格偏低而核定为税务人员认为将土地转售给关联方的价格偏低而核定为税务人员认为将土地转售给关联方的价格偏低而核定为税务人员认为将土地转售给关联方的价格偏低而核定为1100110011001100万是否有依据？万是否有依据？万是否有依据？万是否有依据？思考思考思考思考 税务人员在计算土地增值税时按应税收入税务人员在计算土地增值税时按应税收入税务人员在计算土地增值税时按应税收入税务人员在计算土地增值税时按应税收入1100110011001100万，而土万，而土万，而土万，而土地成本却按地成本却按地成本却按地成本却按600600600600万是否有依据？万是否有依据？万是否有依据？万是否有依据？ 9/11/2024854. 4. 4. 4. 我是坚强的我是坚强的我是坚强的我是坚强的““““谭某某谭某某谭某某谭某某””””------------其他应付款长期挂账其他应付款长期挂账其他应付款长期挂账其他应付款长期挂账[ [ [ [案例案例案例案例]2010]2010]2010]2010年，某县国税局稽查部门在对某焦化企业年，某县国税局稽查部门在对某焦化企业年，某县国税局稽查部门在对某焦化企业年，某县国税局稽查部门在对某焦化企业2009200920092009年度年度年度年度的账务例行稽查时，企业的货物运输费用抵扣引起了检查人员的账务例行稽查时，企业的货物运输费用抵扣引起了检查人员的账务例行稽查时，企业的货物运输费用抵扣引起了检查人员的账务例行稽查时，企业的货物运输费用抵扣引起了检查人员的警觉。

初步计算，当年企业运费抵扣竟占到总抵扣额的的警觉初步计算，当年企业运费抵扣竟占到总抵扣额的的警觉初步计算，当年企业运费抵扣竟占到总抵扣额的的警觉初步计算，当年企业运费抵扣竟占到总抵扣额的64%64%64%64%以上，远远高于同行业正常的运费抵扣比例，并且这些运输发以上，远远高于同行业正常的运费抵扣比例，并且这些运输发以上，远远高于同行业正常的运费抵扣比例，并且这些运输发以上，远远高于同行业正常的运费抵扣比例，并且这些运输发票都是汇总开具在检查该企业记账凭证，该企业第一步：构票都是汇总开具在检查该企业记账凭证，该企业第一步：构票都是汇总开具在检查该企业记账凭证，该企业第一步：构票都是汇总开具在检查该企业记账凭证，该企业第一步：构成借款借记库存现金，贷记其他应付款科目，第二步，再做成借款借记库存现金，贷记其他应付款科目，第二步，再做成借款借记库存现金，贷记其他应付款科目，第二步，再做成借款借记库存现金，贷记其他应付款科目，第二步，再做借记原材料借记原材料借记原材料借记原材料--------运输费科目等，借记应交税费运输费科目等，借记应交税费运输费科目等，借记应交税费运输费科目等，借记应交税费————进项税额贷记库进项税额贷记库进项税额贷记库进项税额贷记库存现金科目。

但企业中的其他应付款却非常大存现金科目但企业中的其他应付款却非常大存现金科目但企业中的其他应付款却非常大存现金科目但企业中的其他应付款却非常大思考思考思考思考1 1 1 1 您是税务人员如何进一步查证？您是税务人员如何进一步查证？您是税务人员如何进一步查证？您是税务人员如何进一步查证？思考思考思考思考2 2 2 2 该案中的巨额的其他应付款是否有涉税风险？该案中的巨额的其他应付款是否有涉税风险？该案中的巨额的其他应付款是否有涉税风险？该案中的巨额的其他应付款是否有涉税风险？9/11/2024865.5.5.5.其他应付款隐瞒股东分红其他应付款隐瞒股东分红其他应付款隐瞒股东分红其他应付款隐瞒股东分红[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]税务检查人员在检查一房地产公司时，发现该房地产公税务检查人员在检查一房地产公司时，发现该房地产公税务检查人员在检查一房地产公司时，发现该房地产公税务检查人员在检查一房地产公司时，发现该房地产公司注册资本为司注册资本为司注册资本为司注册资本为1000100010001000万，账面有巨额的其他应付款，检查该项业万，账面有巨额的其他应付款，检查该项业万，账面有巨额的其他应付款，检查该项业万，账面有巨额的其他应付款，检查该项业务后附一张自制表格，上列一些人员的名单，询问财务主管人务后附一张自制表格，上列一些人员的名单，询问财务主管人务后附一张自制表格，上列一些人员的名单，询问财务主管人务后附一张自制表格，上列一些人员的名单，询问财务主管人员，回答说是公司借不到款，只好向股东借款（无息），贷方员，回答说是公司借不到款，只好向股东借款（无息），贷方员，回答说是公司借不到款，只好向股东借款（无息），贷方员，回答说是公司借不到款，只好向股东借款（无息），贷方发生额为发生额为发生额为发生额为8000800080008000万，年底有借方有一笔发生额为万，年底有借方有一笔发生额为万，年底有借方有一笔发生额为万，年底有借方有一笔发生额为3200320032003200万，说是归万，说是归万，说是归万，说是归还借款。

还借款思考思考思考思考1 1 1 1 这样做账有涉税风险？这样做账有涉税风险？这样做账有涉税风险？这样做账有涉税风险？思考思考思考思考2 2 2 2 如果是您会怎么做？如果是您会怎么做？如果是您会怎么做？如果是您会怎么做？ 9/11/202487（五）（五）（五）（五） 应交税费的假账与反假账技巧应交税费的假账与反假账技巧应交税费的假账与反假账技巧应交税费的假账与反假账技巧1.1.1.1.利用补税进行偷税利用补税进行偷税利用补税进行偷税利用补税进行偷税[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]某某某某税务税务税务税务稽查组到甲公司例行检查，该企业去年因隐瞒收稽查组到甲公司例行检查，该企业去年因隐瞒收稽查组到甲公司例行检查，该企业去年因隐瞒收稽查组到甲公司例行检查，该企业去年因隐瞒收入入入入120120120120万，成本为万，成本为万，成本为万，成本为 80808080万，查补的增值税为万，查补的增值税为万，查补的增值税为万，查补的增值税为20.420.420.420.4万元（不含城建万元（不含城建万元（不含城建万元（不含城建税及教育费附加），查补的企业所得税为税及教育费附加），查补的企业所得税为税及教育费附加），查补的企业所得税为税及教育费附加），查补的企业所得税为10101010万元，同时还有加万元，同时还有加万元，同时还有加万元，同时还有加收的滞纳金和罚款收的滞纳金和罚款收的滞纳金和罚款收的滞纳金和罚款 6 6 6 6万元。

小张负责对万元小张负责对万元小张负责对万元小张负责对““““应交税费应交税费应交税费应交税费””””账户及以账户及以账户及以账户及以往年度查补税款入库情况进行检查小张先查阅了上一年度甲往年度查补税款入库情况进行检查小张先查阅了上一年度甲往年度查补税款入库情况进行检查小张先查阅了上一年度甲往年度查补税款入库情况进行检查小张先查阅了上一年度甲公司接受纳税检查的处理决定，先调阅出甲公司对查补税款进公司接受纳税检查的处理决定，先调阅出甲公司对查补税款进公司接受纳税检查的处理决定，先调阅出甲公司对查补税款进公司接受纳税检查的处理决定，先调阅出甲公司对查补税款进行处理的行处理的行处理的行处理的3 3 3 3张会计凭证，会计分录分别为：借：应交税费张会计凭证，会计分录分别为：借：应交税费张会计凭证，会计分录分别为：借：应交税费张会计凭证，会计分录分别为：借：应交税费————应应应应交增值税交增值税交增值税交增值税————已交税金已交税金已交税金已交税金20.420.420.420.4万元；贷：万元；贷：万元；贷：万元；贷：银行银行银行银行存款存款存款存款20.420.420.420.4万元、借：万元、借：万元、借：万元、借：应交税费应交税费应交税费应交税费————————应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税10101010万元；贷：银行存款万元；贷：银行存款万元；贷：银行存款万元；贷：银行存款10101010万元，万元，万元，万元，借：借：借：借：9/11/202488以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整6 6 6 6万元；贷：银行存款万元；贷：银行存款万元；贷：银行存款万元；贷：银行存款6 6 6 6万元，凭证后均附有万元，凭证后均附有万元，凭证后均附有万元，凭证后均附有相关的缴款票据。

但小张还不放心，于是又核对了相关月份的相关的缴款票据但小张还不放心，于是又核对了相关月份的相关的缴款票据但小张还不放心，于是又核对了相关月份的相关的缴款票据但小张还不放心，于是又核对了相关月份的增值税纳税申报表，查见在申报表的第增值税纳税申报表，查见在申报表的第增值税纳税申报表，查见在申报表的第增值税纳税申报表，查见在申报表的第 4 4 4 4项项项项““““纳税检查调整的纳税检查调整的纳税检查调整的纳税检查调整的销售额销售额销售额销售额””””填列有填列有填列有填列有 120120120120万、第万、第万、第万、第16161616项项项项““““按适用税率计算的纳税检查按适用税率计算的纳税检查按适用税率计算的纳税检查按适用税率计算的纳税检查应补缴税额应补缴税额应补缴税额应补缴税额””””为为为为20.420.420.420.4万和第万和第万和第万和第37373737项项项项““““本期入库查补税额本期入库查补税额本期入库查补税额本期入库查补税额””””为为为为20.420.420.420.4万，均填列了检查出的相关数据看到查补税款与相关会计处万，均填列了检查出的相关数据。

看到查补税款与相关会计处万，均填列了检查出的相关数据看到查补税款与相关会计处万，均填列了检查出的相关数据看到查补税款与相关会计处理及纳税申报表核对一致后经检查组组长审核后认为该账务理及纳税申报表核对一致后经检查组组长审核后认为该账务理及纳税申报表核对一致后经检查组组长审核后认为该账务理及纳税申报表核对一致后经检查组组长审核后认为该账务处理不对，应将查补的增值税和所得税分别作处理不对，应将查补的增值税和所得税分别作处理不对，应将查补的增值税和所得税分别作处理不对，应将查补的增值税和所得税分别作““““借：以前年度借：以前年度借：以前年度借：以前年度损益调整损益调整损益调整损益调整20.420.420.420.4万元；贷：应交税费万元；贷：应交税费万元；贷：应交税费万元；贷：应交税费————应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税————已交税金已交税金已交税金已交税金20.420.420.420.4万元万元万元万元” ” ” ” 和和和和““““借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整10101010万元；贷：应交税万元；贷：应交税万元；贷：应交税万元；贷：应交税费费费费————应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税10101010万元万元万元万元””””的会计处理。

的会计处理的会计处理的会计处理9/11/202489思考思考思考思考1 1 1 1 您认为甲公司和税务检查组组长的账务处理哪个正确？您认为甲公司和税务检查组组长的账务处理哪个正确？您认为甲公司和税务检查组组长的账务处理哪个正确？您认为甲公司和税务检查组组长的账务处理哪个正确？如果您认为不正确应如何处理？如果您认为不正确应如何处理？如果您认为不正确应如何处理？如果您认为不正确应如何处理？思考思考思考思考2 2 2 2 如果该企业有以前年度的亏损查补的收入能否补亏？如果该企业有以前年度的亏损查补的收入能否补亏？如果该企业有以前年度的亏损查补的收入能否补亏？如果该企业有以前年度的亏损查补的收入能否补亏？思考思考思考思考3 3 3 3 如果查补的是收入，能否作为计提业务招待费、广告费如果查补的是收入，能否作为计提业务招待费、广告费如果查补的是收入，能否作为计提业务招待费、广告费如果查补的是收入，能否作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数？和业务宣传费的基数？和业务宣传费的基数？和业务宣传费的基数？　　　　　　　　9/11/2024902. 2. 2. 2. 主动放弃扣税的谜底主动放弃扣税的谜底主动放弃扣税的谜底主动放弃扣税的谜底 [ [ [ [案例案例案例案例]2007]2007]2007]2007年年年年 1 1 1 1月，经国家税务总局稽核比对发现，某地税务月，经国家税务总局稽核比对发现，某地税务月，经国家税务总局稽核比对发现，某地税务月，经国家税务总局稽核比对发现，某地税务分局所辖某公司在分局所辖某公司在分局所辖某公司在分局所辖某公司在2006200620062006年经营期间取得近百份增值税专用发票年经营期间取得近百份增值税专用发票年经营期间取得近百份增值税专用发票年经营期间取得近百份增值税专用发票未认证抵扣，存在大量存根联滞留的现象，进项税额合计达三未认证抵扣，存在大量存根联滞留的现象，进项税额合计达三未认证抵扣，存在大量存根联滞留的现象，进项税额合计达三未认证抵扣，存在大量存根联滞留的现象，进项税额合计达三百多万元，未抵扣税款几乎是已百多万元，未抵扣税款几乎是已百多万元，未抵扣税款几乎是已百多万元，未抵扣税款几乎是已纳税纳税纳税纳税额的额的额的额的26262626倍。

倍思考思考思考思考1 1 1 1 您认为该企业为何不认证抵扣进项税额您认为该企业为何不认证抵扣进项税额您认为该企业为何不认证抵扣进项税额您认为该企业为何不认证抵扣进项税额思考思考思考思考2 2 2 2 若是您是纳税人应如何避免此类问题的产生？若是您是纳税人应如何避免此类问题的产生？若是您是纳税人应如何避免此类问题的产生？若是您是纳税人应如何避免此类问题的产生？9/11/202491第八章第八章第八章第八章 收入中常见的假账与反假账技巧收入中常见的假账与反假账技巧收入中常见的假账与反假账技巧收入中常见的假账与反假账技巧一一一一 利用关联方交易隐匿收入的假账与反假账技巧利用关联方交易隐匿收入的假账与反假账技巧利用关联方交易隐匿收入的假账与反假账技巧利用关联方交易隐匿收入的假账与反假账技巧[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]甲公司属外商独资企业，公司发展迅速，规模不断扩大甲公司属外商独资企业，公司发展迅速，规模不断扩大甲公司属外商独资企业，公司发展迅速，规模不断扩大甲公司属外商独资企业，公司发展迅速，规模不断扩大，员工收入也高于一般企业近年来，甲公司销售收入增幅较，员工收入也高于一般企业。

近年来，甲公司销售收入增幅较，员工收入也高于一般企业近年来，甲公司销售收入增幅较，员工收入也高于一般企业近年来，甲公司销售收入增幅较大，但年年亏损，上缴税款寥寥无几某大，但年年亏损，上缴税款寥寥无几某大，但年年亏损，上缴税款寥寥无几某大，但年年亏损，上缴税款寥寥无几某税务税务税务税务局稽查局将甲公局稽查局将甲公局稽查局将甲公局稽查局将甲公司列为检查对象通过对账面情况的初步检查，检查组发现甲司列为检查对象通过对账面情况的初步检查，检查组发现甲司列为检查对象通过对账面情况的初步检查，检查组发现甲司列为检查对象通过对账面情况的初步检查，检查组发现甲公司的外方公司的外方公司的外方公司的外方投资投资投资投资公司在近公司在近公司在近公司在近 3 3 3 3年中两次追加了投资额检查人员年中两次追加了投资额检查人员年中两次追加了投资额检查人员年中两次追加了投资额检查人员很纳闷，企业年年亏损，但甲公司却为何不断扩大规模？投资很纳闷，企业年年亏损，但甲公司却为何不断扩大规模？投资很纳闷，企业年年亏损，但甲公司却为何不断扩大规模？投资很纳闷，企业年年亏损，但甲公司却为何不断扩大规模？投资方又为何不断追加投资？检查组先把产品销售收入、成本、费方又为何不断追加投资？检查组先把产品销售收入、成本、费方又为何不断追加投资？检查组先把产品销售收入、成本、费方又为何不断追加投资？检查组先把产品销售收入、成本、费用等与损益密切相关的几个方面仔细查了两遍，希望能发现甲用等与损益密切相关的几个方面仔细查了两遍，希望能发现甲用等与损益密切相关的几个方面仔细查了两遍，希望能发现甲用等与损益密切相关的几个方面仔细查了两遍，希望能发现甲公司隐瞒收入或虚列成本、费用等问题，但最终只是发现了一公司隐瞒收入或虚列成本、费用等问题，但最终只是发现了一公司隐瞒收入或虚列成本、费用等问题，但最终只是发现了一公司隐瞒收入或虚列成本、费用等问题，但最终只是发现了一9/11/202492些小问题，不足以解释甲公司长期亏损的原因。

些小问题，不足以解释甲公司长期亏损的原因些小问题，不足以解释甲公司长期亏损的原因些小问题，不足以解释甲公司长期亏损的原因 为了查明情况，检查组决定找甲公司有关财务人员谈话为了查明情况，检查组决定找甲公司有关财务人员谈话为了查明情况，检查组决定找甲公司有关财务人员谈话为了查明情况，检查组决定找甲公司有关财务人员谈话检查组先找到做总账的主办会计，请主办会计谈一谈公司长期检查组先找到做总账的主办会计，请主办会计谈一谈公司长期检查组先找到做总账的主办会计，请主办会计谈一谈公司长期检查组先找到做总账的主办会计，请主办会计谈一谈公司长期以来一直亏损的原因主办会计说，财务部门肯定没有刻意去以来一直亏损的原因主办会计说，财务部门肯定没有刻意去以来一直亏损的原因主办会计说，财务部门肯定没有刻意去以来一直亏损的原因主办会计说，财务部门肯定没有刻意去调节企业的利润，造成公司年年亏损的原因应该是产品的定价调节企业的利润，造成公司年年亏损的原因应该是产品的定价调节企业的利润，造成公司年年亏损的原因应该是产品的定价调节企业的利润，造成公司年年亏损的原因应该是产品的定价问题多年来，甲公司产品的定价权一直由收购产品的外方公问题。

多年来，甲公司产品的定价权一直由收购产品的外方公问题多年来，甲公司产品的定价权一直由收购产品的外方公问题多年来，甲公司产品的定价权一直由收购产品的外方公司控制，由于外方把产品价格定得很低，造成了增值税税负极司控制，由于外方把产品价格定得很低，造成了增值税税负极司控制，由于外方把产品价格定得很低，造成了增值税税负极司控制，由于外方把产品价格定得很低，造成了增值税税负极低，也导致了公司亏损其后，检查组请甲公司低，也导致了公司亏损其后，检查组请甲公司低，也导致了公司亏损其后，检查组请甲公司低，也导致了公司亏损其后，检查组请甲公司财务经理财务经理财务经理财务经理围绕围绕围绕围绕长期亏损的原因谈一谈自己的看法，结果财务经理的观点与主长期亏损的原因谈一谈自己的看法，结果财务经理的观点与主长期亏损的原因谈一谈自己的看法，结果财务经理的观点与主长期亏损的原因谈一谈自己的看法，结果财务经理的观点与主办会计完全一致两位财务人员的观点让方组长预感到问题的办会计完全一致两位财务人员的观点让方组长预感到问题的办会计完全一致两位财务人员的观点让方组长预感到问题的办会计完全一致两位财务人员的观点让方组长预感到问题的根源并非出于甲公司内部。

于是，检查组决定兵分三路：一路根源并非出于甲公司内部于是，检查组决定兵分三路：一路根源并非出于甲公司内部于是，检查组决定兵分三路：一路根源并非出于甲公司内部于是，检查组决定兵分三路：一路9/11/202493负责对甲公司的产品成本进行测算并检查公司的定价原则；二负责对甲公司的产品成本进行测算并检查公司的定价原则；二负责对甲公司的产品成本进行测算并检查公司的定价原则；二负责对甲公司的产品成本进行测算并检查公司的定价原则；二路负责寻找甲公司产品的国际市场价格并与外商收购价格进行路负责寻找甲公司产品的国际市场价格并与外商收购价格进行路负责寻找甲公司产品的国际市场价格并与外商收购价格进行路负责寻找甲公司产品的国际市场价格并与外商收购价格进行比较；三路由组长一人负责查证甲公司与收购产品外方公司的比较；三路由组长一人负责查证甲公司与收购产品外方公司的比较；三路由组长一人负责查证甲公司与收购产品外方公司的比较；三路由组长一人负责查证甲公司与收购产品外方公司的关系 一路人员一路人员一路人员一路人员调查调查调查调查时了解到，甲公司的化工辅料有多个规格，时了解到，甲公司的化工辅料有多个规格，时了解到，甲公司的化工辅料有多个规格，时了解到，甲公司的化工辅料有多个规格，但每个规格的成本差异很小，且各规格的产量差异也不大，完但每个规格的成本差异很小，且各规格的产量差异也不大，完但每个规格的成本差异很小，且各规格的产量差异也不大，完但每个规格的成本差异很小，且各规格的产量差异也不大，完全可以视为同一规格进行测算，所以，检查人员按照单一规格全可以视为同一规格进行测算，所以，检查人员按照单一规格全可以视为同一规格进行测算，所以，检查人员按照单一规格全可以视为同一规格进行测算，所以，检查人员按照单一规格合并测算了合并测算了合并测算了合并测算了4 4 4 4个年度。

结果发现，个年度结果发现，个年度结果发现，个年度结果发现，3 3 3 3年来单位生产成本仅由每吨年来单位生产成本仅由每吨年来单位生产成本仅由每吨年来单位生产成本仅由每吨2.582.582.582.58万元微升至万元微升至万元微升至万元微升至2.632.632.632.63万元，再加上期间费用，每吨的完全成本万元，再加上期间费用，每吨的完全成本万元，再加上期间费用，每吨的完全成本万元，再加上期间费用，每吨的完全成本接近接近接近接近3.53.53.53.5万元，而外方收购价一直为每吨万元，而外方收购价一直为每吨万元，而外方收购价一直为每吨万元，而外方收购价一直为每吨3.23.23.23.2万元左右，亏损也万元左右，亏损也万元左右，亏损也万元左右，亏损也就在所难免　就在所难免　就在所难免　就在所难免　9/11/202494　　　　　　　　二路的情况比较复杂，由于二路的情况比较复杂，由于二路的情况比较复杂，由于二路的情况比较复杂，由于3 3 3 3年来国际市场价格变化很大年来国际市场价格变化很大年来国际市场价格变化很大年来国际市场价格变化很大，振幅超过了，振幅超过了，振幅超过了，振幅超过了50%50%50%50%，但可以肯定的是，外方的收购价格尽管也，但可以肯定的是，外方的收购价格尽管也，但可以肯定的是，外方的收购价格尽管也，但可以肯定的是，外方的收购价格尽管也随国际市场价格略有波动，但基本上都保持在略高于单位生产随国际市场价格略有波动，但基本上都保持在略高于单位生产随国际市场价格略有波动，但基本上都保持在略高于单位生产随国际市场价格略有波动，但基本上都保持在略高于单位生产成本的成本的成本的成本的20%20%20%20%，其最高收购价也低于国际最低市场价的，其最高收购价也低于国际最低市场价的，其最高收购价也低于国际最低市场价的，其最高收购价也低于国际最低市场价的20%20%20%20%，可，可，可，可见外方明显控制了收购价格。

见外方明显控制了收购价格见外方明显控制了收购价格见外方明显控制了收购价格 三路的情况则比较简单，从与外方收购公司签订的购销合三路的情况则比较简单，从与外方收购公司签订的购销合三路的情况则比较简单，从与外方收购公司签订的购销合三路的情况则比较简单，从与外方收购公司签订的购销合同发现，外方的签字代表很可能与甲公司投资股东属同一家族同发现，外方的签字代表很可能与甲公司投资股东属同一家族同发现，外方的签字代表很可能与甲公司投资股东属同一家族同发现，外方的签字代表很可能与甲公司投资股东属同一家族经向该公司一副总经理了解，证实了这一情况经向该公司一副总经理了解，证实了这一情况经向该公司一副总经理了解，证实了这一情况经向该公司一副总经理了解，证实了这一情况 　　至此，三路情况都已查明，检查组决定与甲公司总经理正　　至此，三路情况都已查明，检查组决定与甲公司总经理正　　至此，三路情况都已查明，检查组决定与甲公司总经理正　　至此，三路情况都已查明，检查组决定与甲公司总经理正式见面该公司总经理很快承认了存在的问题，并答应按照合式见面该公司总经理很快承认了存在的问题，并答应按照合式见面。

该公司总经理很快承认了存在的问题，并答应按照合式见面该公司总经理很快承认了存在的问题，并答应按照合理方法重新计算补缴税款理方法重新计算补缴税款理方法重新计算补缴税款理方法重新计算补缴税款 9/11/202495思考思考思考思考1 1 1 1 请问您知道为什么要了解该产品的国际或国内相同或同请问您知道为什么要了解该产品的国际或国内相同或同请问您知道为什么要了解该产品的国际或国内相同或同请问您知道为什么要了解该产品的国际或国内相同或同类产品的价格或成本吗？类产品的价格或成本吗？类产品的价格或成本吗？类产品的价格或成本吗？思考思考思考思考2 2 2 2 请问三路查证的目的是什么吗？请问三路查证的目的是什么吗？请问三路查证的目的是什么吗？请问三路查证的目的是什么吗？思考思考思考思考3 3 3 3 您对此案例是否有启示？您对此案例是否有启示？您对此案例是否有启示？您对此案例是否有启示？　　　　　　　　9/11/202496二二二二 三方磨账隐匿收入三方磨账隐匿收入三方磨账隐匿收入三方磨账隐匿收入[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]甲公司将临街办公楼的一至三层出租给乙公司用于经营甲公司将临街办公楼的一至三层出租给乙公司用于经营甲公司将临街办公楼的一至三层出租给乙公司用于经营甲公司将临街办公楼的一至三层出租给乙公司用于经营餐饮，年租金餐饮，年租金餐饮，年租金餐饮，年租金 100100100100万元。

但每年因此缴纳近万元但每年因此缴纳近万元但每年因此缴纳近万元但每年因此缴纳近40404040万元的税收让甲万元的税收让甲万元的税收让甲万元的税收让甲公司觉得税负太重税务顾问了解到甲公司每年在乙公司有公司觉得税负太重税务顾问了解到甲公司每年在乙公司有公司觉得税负太重税务顾问了解到甲公司每年在乙公司有公司觉得税负太重税务顾问了解到甲公司每年在乙公司有20202020多万元餐饮多万元餐饮多万元餐饮多万元餐饮消费消费消费消费额的情况后，提出了这样的方案：双方采取订额的情况后，提出了这样的方案：双方采取订额的情况后，提出了这样的方案：双方采取订额的情况后，提出了这样的方案：双方采取订立真假两份合同的方法，真合同仍按实际租金额立真假两份合同的方法，真合同仍按实际租金额立真假两份合同的方法，真合同仍按实际租金额立真假两份合同的方法，真合同仍按实际租金额100100100100万元签订，万元签订，万元签订，万元签订，但甲公司仅收取现金但甲公司仅收取现金但甲公司仅收取现金但甲公司仅收取现金50505050万元，其余万元，其余万元，其余万元，其余50505050万元乙公司同意甲公司用万元乙公司同意甲公司用万元乙公司同意甲公司用万元乙公司同意甲公司用餐饮消费额及代甲公司办理的过节食品等抵算，抵算额互不开餐饮消费额及代甲公司办理的过节食品等抵算，抵算额互不开餐饮消费额及代甲公司办理的过节食品等抵算，抵算额互不开餐饮消费额及代甲公司办理的过节食品等抵算，抵算额互不开票，甲公司仅按收取的票，甲公司仅按收取的票，甲公司仅按收取的票，甲公司仅按收取的50505050万元现金开具租金发票：假合同的租万元现金开具租金发票：假合同的租万元现金开具租金发票：假合同的租万元现金开具租金发票：假合同的租金额则为金额则为金额则为金额则为50505050万元，用于应付双方的万元，用于应付双方的万元，用于应付双方的万元，用于应付双方的账务处理账务处理账务处理账务处理和税务局的检查。

和税务局的检查和税务局的检查和税务局的检查由于此方法对双方都非常有利所以，断定乙公司对此也一定由于此方法对双方都非常有利所以，断定乙公司对此也一定由于此方法对双方都非常有利所以，断定乙公司对此也一定由于此方法对双方都非常有利所以，断定乙公司对此也一定9/11/202497会欣然接受果不其然，两公司一拍即合实施第一年，甲公会欣然接受果不其然，两公司一拍即合实施第一年，甲公会欣然接受果不其然，两公司一拍即合实施第一年，甲公会欣然接受果不其然，两公司一拍即合实施第一年，甲公司在乙公司发生消费额司在乙公司发生消费额司在乙公司发生消费额司在乙公司发生消费额28282828万元请乙公司代办逢年过节发放给万元请乙公司代办逢年过节发放给万元请乙公司代办逢年过节发放给万元请乙公司代办逢年过节发放给员工的食品等员工的食品等员工的食品等员工的食品等22222222万元，另外甲公司按时收到了乙公司汇来的万元，另外甲公司按时收到了乙公司汇来的万元，另外甲公司按时收到了乙公司汇来的万元，另外甲公司按时收到了乙公司汇来的50505050万元房租，甲公司也同时开具了万元房租，甲公司也同时开具了万元房租，甲公司也同时开具了万元房租，甲公司也同时开具了50505050万元的房租发票，可谓皆大万元的房租发票，可谓皆大万元的房租发票，可谓皆大万元的房租发票，可谓皆大欢喜。

欢喜 思考思考思考思考1 1 1 1 甲公司每年收取租金甲公司每年收取租金甲公司每年收取租金甲公司每年收取租金100100100100万，请计算应缴的税款是多少？万，请计算应缴的税款是多少？万，请计算应缴的税款是多少？万，请计算应缴的税款是多少？思考思考思考思考2 2 2 2 您认为该案例的疑点、难点在哪？您认为该案例的疑点、难点在哪？您认为该案例的疑点、难点在哪？您认为该案例的疑点、难点在哪？思考思考思考思考3 3 3 3 您的企业是否有这样的利用空间？您如果不想偷税的话您的企业是否有这样的利用空间？您如果不想偷税的话您的企业是否有这样的利用空间？您如果不想偷税的话您的企业是否有这样的利用空间？您如果不想偷税的话如何做到降低税负的目的？如何做到降低税负的目的？如何做到降低税负的目的？如何做到降低税负的目的？ 9/11/202498三三三三 揭开税负偏低的秘密揭开税负偏低的秘密揭开税负偏低的秘密揭开税负偏低的秘密[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ]某金属制品有限公司为某金属制品有限公司为某金属制品有限公司为某金属制品有限公司为增值税增值税增值税增值税一般一般一般一般纳税纳税纳税纳税人，主要经营焊人，主要经营焊人，主要经营焊人，主要经营焊丝加工销售业务，丝加工销售业务，丝加工销售业务，丝加工销售业务，2009200920092009年第一季度出现低申报预警。

该公司年第一季度出现低申报预警该公司年第一季度出现低申报预警该公司年第一季度出现低申报预警该公司2020202008080808年实现销售收入年实现销售收入年实现销售收入年实现销售收入54563413.754563413.754563413.754563413.7元，实现入库增值税元，实现入库增值税元，实现入库增值税元，实现入库增值税772912.35772912.35772912.35772912.35元，税负率元，税负率元，税负率元，税负率1.42%1.42%1.42%1.42%2009200920092009年第一季度实现销售收入年第一季度实现销售收入年第一季度实现销售收入年第一季度实现销售收入11291252.1711291252.1711291252.1711291252.17元，实现并上缴增值税元，实现并上缴增值税元，实现并上缴增值税元，实现并上缴增值税152851.48152851.48152851.48152851.48元，税负为元，税负为元，税负为元，税负为1.35%1.35%1.35%1.35%，比上年度，比上年度，比上年度，比上年度下降下降下降下降0.070.070.070.07个百分点，比全省同行业税负低个百分点，比全省同行业税负低个百分点，比全省同行业税负低个百分点，比全省同行业税负低0.30.30.30.3个百分点左右，个百分点左右，个百分点左右，个百分点左右，在本市范围内也处于较低水平，因而被确定为评估对象。

在本市范围内也处于较低水平，因而被确定为评估对象在本市范围内也处于较低水平，因而被确定为评估对象在本市范围内也处于较低水平，因而被确定为评估对象 针对该公司针对该公司针对该公司针对该公司2009200920092009年第一季度税负偏低的实际情况，国税评年第一季度税负偏低的实际情况，国税评年第一季度税负偏低的实际情况，国税评年第一季度税负偏低的实际情况，国税评估人员和该公司财务负责人进行了约谈财务负责人解释说，估人员和该公司财务负责人进行了约谈财务负责人解释说，估人员和该公司财务负责人进行了约谈财务负责人解释说，估人员和该公司财务负责人进行了约谈财务负责人解释说，税负偏低的主要原因，一是受国际经济危机影响，经营不景气税负偏低的主要原因，一是受国际经济危机影响，经营不景气税负偏低的主要原因，一是受国际经济危机影响，经营不景气税负偏低的主要原因，一是受国际经济危机影响，经营不景气9/11/202499二是产品技术含量低，只不过是将粗线材加工成细焊丝，等于二是产品技术含量低，只不过是将粗线材加工成细焊丝，等于二是产品技术含量低，只不过是将粗线材加工成细焊丝，等于二是产品技术含量低，只不过是将粗线材加工成细焊丝，等于贩卖钢材，附加值低；三是人员流动性大，技术工人缺乏，废贩卖钢材，附加值低；三是人员流动性大，技术工人缺乏，废贩卖钢材，附加值低；三是人员流动性大，技术工人缺乏，废贩卖钢材，附加值低；三是人员流动性大，技术工人缺乏，废品率高。

检查人员先从账面分析入手，首先对该公司经营状况品率高检查人员先从账面分析入手，首先对该公司经营状况品率高检查人员先从账面分析入手，首先对该公司经营状况品率高检查人员先从账面分析入手，首先对该公司经营状况进行了全面检查从检查情况来看，材料结转、成本处理、产进行了全面检查从检查情况来看，材料结转、成本处理、产进行了全面检查从检查情况来看，材料结转、成本处理、产进行了全面检查从检查情况来看，材料结转、成本处理、产品入库、产品销售各环节均未发现问题为了彻底弄清该公司品入库、产品销售各环节均未发现问题为了彻底弄清该公司品入库、产品销售各环节均未发现问题为了彻底弄清该公司品入库、产品销售各环节均未发现问题为了彻底弄清该公司税负偏低的原因，接下来检查人员便选择了材料购进、产品生税负偏低的原因，接下来检查人员便选择了材料购进、产品生税负偏低的原因，接下来检查人员便选择了材料购进、产品生税负偏低的原因，接下来检查人员便选择了材料购进、产品生产、销售收入居本季度中等水平的产、销售收入居本季度中等水平的产、销售收入居本季度中等水平的产、销售收入居本季度中等水平的2 2 2 2月份　　该公司　　该公司　　该公司　　该公司2009200920092009年年年年2 2 2 2月投入钢材月投入钢材月投入钢材月投入钢材1038.5161038.5161038.5161038.516吨，总成本吨，总成本吨，总成本吨，总成本3660936366093636609363660936.29.29.29.29元，生产元，生产元，生产元，生产13131313个品种的焊丝，共个品种的焊丝，共个品种的焊丝，共个品种的焊丝，共19585195851958519585箱，称重后的重量为箱，称重后的重量为箱，称重后的重量为箱，称重后的重量为9 9 9 949.24749.24749.24749.247吨。

鉴于在产品形成过程中，材料投入和产品产出在重吨鉴于在产品形成过程中，材料投入和产品产出在重吨鉴于在产品形成过程中，材料投入和产品产出在重吨鉴于在产品形成过程中，材料投入和产品产出在重量上基本保持不变的实际情况，实地查看了产品生产工艺流程量上基本保持不变的实际情况，实地查看了产品生产工艺流程量上基本保持不变的实际情况，实地查看了产品生产工艺流程量上基本保持不变的实际情况，实地查看了产品生产工艺流程9/11/2024100，又跟部分车间工人进行了座谈，发现线材在拉拔过程中有一，又跟部分车间工人进行了座谈，发现线材在拉拔过程中有一，又跟部分车间工人进行了座谈，发现线材在拉拔过程中有一，又跟部分车间工人进行了座谈，发现线材在拉拔过程中有一部分损耗和废品，但合理损耗不会超过部分损耗和废品，但合理损耗不会超过部分损耗和废品，但合理损耗不会超过部分损耗和废品，但合理损耗不会超过1%1%1%1%思考思考思考思考1 1 1 1 请您谈谈上例中的疑点是在哪？税务人员采取了何种检请您谈谈上例中的疑点是在哪？税务人员采取了何种检请您谈谈上例中的疑点是在哪？税务人员采取了何种检请您谈谈上例中的疑点是在哪？税务人员采取了何种检查方法？查方法？查方法？查方法？思考思考思考思考2 2 2 2 您认为这家公司是否存在问题？您认为这家公司是否存在问题？您认为这家公司是否存在问题？您认为这家公司是否存在问题？思考思考思考思考3 3 3 3 此例给您的启示是什么？此例给您的启示是什么？此例给您的启示是什么？此例给您的启示是什么？ 9/11/2024101四四四四 从聊天中挖出隐匿收入从聊天中挖出隐匿收入从聊天中挖出隐匿收入从聊天中挖出隐匿收入[ [ [ [案例案例案例案例]2009]2009]2009]2009年年年年4 4 4 4月，某县国税局稽查局对该县某纺织公司月，某县国税局稽查局对该县某纺织公司月，某县国税局稽查局对该县某纺织公司月，某县国税局稽查局对该县某纺织公司2008200820082008年经营期间的年经营期间的年经营期间的年经营期间的增值税增值税增值税增值税纳税情况进行日常检查中，发现该公司与纳税情况进行日常检查中，发现该公司与纳税情况进行日常检查中，发现该公司与纳税情况进行日常检查中，发现该公司与全县同行业税负基本相当，账面库存与仓库实物亦基本吻合，全县同行业税负基本相当，账面库存与仓库实物亦基本吻合，全县同行业税负基本相当，账面库存与仓库实物亦基本吻合，全县同行业税负基本相当，账面库存与仓库实物亦基本吻合，财务核算也较健全，从表面上看，该公司的财务状况无懈可击财务核算也较健全，从表面上看，该公司的财务状况无懈可击财务核算也较健全，从表面上看，该公司的财务状况无懈可击财务核算也较健全，从表面上看，该公司的财务状况无懈可击。

细心的检查人员于是决定另辟蹊径，主动与该公司一位该公细心的检查人员于是决定另辟蹊径，主动与该公司一位该公细心的检查人员于是决定另辟蹊径，主动与该公司一位该公细心的检查人员于是决定另辟蹊径，主动与该公司一位该公司副总杨某拉起了家常，这位管生产的杨总在聊天中提起，该司副总杨某拉起了家常，这位管生产的杨总在聊天中提起，该司副总杨某拉起了家常，这位管生产的杨总在聊天中提起，该司副总杨某拉起了家常，这位管生产的杨总在聊天中提起，该公司为了充分利用闲置公司为了充分利用闲置公司为了充分利用闲置公司为了充分利用闲置车车车车间，曾于间，曾于间，曾于间，曾于2008200820082008年年年年 2 2 2 2月将一生产车间出月将一生产车间出月将一生产车间出月将一生产车间出租给某服装公司，该公司于租给某服装公司，该公司于租给某服装公司，该公司于租给某服装公司，该公司于2008200820082008年年年年 6 6 6 6月开始投产经营，并在相月开始投产经营，并在相月开始投产经营，并在相月开始投产经营，并在相关部门办理了手续当检查人员不经意地问：关部门办理了手续当检查人员不经意地问：关部门办理了手续。

当检查人员不经意地问：关部门办理了手续当检查人员不经意地问：““““他们用电是新他们用电是新他们用电是新他们用电是新开户吗？开户吗？开户吗？开户吗？””””杨总回答：杨总回答：杨总回答：杨总回答：““““不是，因为新开户要出几万元的开户不是，因为新开户要出几万元的开户不是，因为新开户要出几万元的开户不是，因为新开户要出几万元的开户9/11/2024102费，所以他们用我们的电费，所以他们用我们的电费，所以他们用我们的电费，所以他们用我们的电检查人员立刻警觉起来，因为该检查人员立刻警觉起来，因为该检查人员立刻警觉起来，因为该检查人员立刻警觉起来，因为该纺织公司的账簿上并没有反映某服装公司向其支付电费于是纺织公司的账簿上并没有反映某服装公司向其支付电费于是纺织公司的账簿上并没有反映某服装公司向其支付电费于是纺织公司的账簿上并没有反映某服装公司向其支付电费于是检查人员继续追问电费是如何与对方结算的这时，杨副总好检查人员继续追问电费是如何与对方结算的这时，杨副总好检查人员继续追问电费是如何与对方结算的这时，杨副总好检查人员继续追问电费是如何与对方结算的这时，杨副总好像意识到了什么，急忙解释道：像意识到了什么，急忙解释道：像意识到了什么，急忙解释道：像意识到了什么，急忙解释道：““““这个情况我不知道，只有经这个情况我不知道，只有经这个情况我不知道，只有经这个情况我不知道，只有经理知道。

理知道检查人员迅速找到承租人某服装公司的负责人张某检查人员迅速找到承租人某服装公司的负责人张某检查人员迅速找到承租人某服装公司的负责人张某检查人员迅速找到承租人某服装公司的负责人张某，最后查证到某纺织公司在，最后查证到某纺织公司在，最后查证到某纺织公司在，最后查证到某纺织公司在2008200820082008年年年年6 6 6 6月～月～月～月～12121212月期间，共转售给月期间，共转售给月期间，共转售给月期间，共转售给某服装公司电力某服装公司电力某服装公司电力某服装公司电力159430159430159430159430千瓦时，用来冲抵服装公司给纺织公司千瓦时，用来冲抵服装公司给纺织公司千瓦时，用来冲抵服装公司给纺织公司千瓦时，用来冲抵服装公司给纺织公司加工产品应收的加工费，共少缴税款加工产品应收的加工费，共少缴税款加工产品应收的加工费，共少缴税款加工产品应收的加工费，共少缴税款127544127544127544127544元并对某服装公元并对某服装公元并对某服装公元并对某服装公司少缴的税款，检查人员也依法进行了处理司少缴的税款，检查人员也依法进行了处理司少缴的税款，检查人员也依法进行了处理。

司少缴的税款，检查人员也依法进行了处理思考思考思考思考 此例中出租方收取承租方的水电，应缴什么流转税？服此例中出租方收取承租方的水电，应缴什么流转税？服此例中出租方收取承租方的水电，应缴什么流转税？服此例中出租方收取承租方的水电，应缴什么流转税？服装企业偷逃了什么税？装企业偷逃了什么税？装企业偷逃了什么税？装企业偷逃了什么税？ 9/11/2024103思考思考思考思考 这个案例给您的启示是什么？这个案例给您的启示是什么？这个案例给您的启示是什么？这个案例给您的启示是什么？9/11/2024104五五五五 企业往来款为何长期挂账企业往来款为何长期挂账企业往来款为何长期挂账企业往来款为何长期挂账[ [ [ [案例案例案例案例] ] ] ] 某某某某税务税务税务税务检查组到检查组到检查组到检查组到H H H H公司例行检查，检查组组长在查阅被公司例行检查，检查组组长在查阅被公司例行检查，检查组组长在查阅被公司例行检查，检查组组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的的的的““““其他其他其他其他””””栏目填有栏目填有栏目填有栏目填有 7.57.57.57.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞万元，觉得检查到这部分内容时应搞万元，觉得检查到这部分内容时应搞万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。

他打开营业外收入账户，看到清楚具体情况他打开营业外收入账户，看到清楚具体情况他打开营业外收入账户，看到清楚具体情况他打开营业外收入账户，看到 H H H H公司将两笔长公司将两笔长公司将两笔长公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务经理期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务经理期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务经理期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务经理财务经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付财务经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付财务经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付财务经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计款项要作为计款项要作为计款项要作为计税收税收税收税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账法偿付的应付款项长期挂账法偿付的应付款项长期挂账法偿付的应付款项长期挂账 　　为了进一步核实情况，检查组长查阅了上述处理的会计凭　　为了进一步核实情况，检查组长查阅了上述处理的会计凭　　为了进一步核实情况，检查组长查阅了上述处理的会计凭　　为了进一步核实情况，检查组长查阅了上述处理的会计凭证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了““““无无无无9/11/2024105法偿付转收入法偿付转收入法偿付转收入法偿付转收入””””。

检查组长又打开了两个相关的应付账款账户检查组长又打开了两个相关的应付账款账户检查组长又打开了两个相关的应付账款账户检查组长又打开了两个相关的应付账款账户，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了““““上年结转上年结转上年结转上年结转””””，，，，然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了““““无法偿付转收入无法偿付转收入无法偿付转收入无法偿付转收入””””，两个账户全年均无其他发生额顺着这两，两个账户全年均无其他发生额顺着这两，两个账户全年均无其他发生额顺着这两，两个账户全年均无其他发生额顺着这两个账户，组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户，组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户，组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户，组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付款，而且摘要栏只是简单写了款，而且摘要栏只是简单写了款，而且摘要栏只是简单写了款，而且摘要栏只是简单写了““““转往来转往来转往来转往来””””，再追踪到各，再追踪到各，再追踪到各，再追踪到各““““长期长期长期长期应付款应付款应付款应付款””””账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了““““应付某公司应付某公司应付某公司应付某公司””””。

询问财务经理说是挂账这询问财务经理说是挂账这询问财务经理说是挂账这询问财务经理说是挂账这8 8 8 8笔业务都是挂账达五六年的应笔业务都是挂账达五六年的应笔业务都是挂账达五六年的应笔业务都是挂账达五六年的应付未付款粗略统计了一下，类似情况共付未付款粗略统计了一下，类似情况共付未付款粗略统计了一下，类似情况共付未付款粗略统计了一下，类似情况共6 6 6 6户总计户总计户总计户总计87.887.887.887.8万元职业敏感让检查组组长对职业敏感让检查组组长对职业敏感让检查组组长对职业敏感让检查组组长对H H H H公司这种处理有所怀疑，请财务经公司这种处理有所怀疑，请财务经公司这种处理有所怀疑，请财务经公司这种处理有所怀疑，请财务经9/11/2024106理予以解释财务经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已理予以解释财务经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已理予以解释财务经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已理予以解释财务经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户。

检查组长又问，那是不是无法支付了呢？财务经理说这不好检查组长又问，那是不是无法支付了呢？财务经理说这不好检查组长又问，那是不是无法支付了呢？财务经理说这不好检查组长又问，那是不是无法支付了呢？财务经理说这不好说，对方什么时候来追款谁也不知道说，对方什么时候来追款谁也不知道说，对方什么时候来追款谁也不知道说，对方什么时候来追款谁也不知道思考思考思考思考1 1 1 1 该案例至此能否判定长期应付账款是无法支付的应付账该案例至此能否判定长期应付账款是无法支付的应付账该案例至此能否判定长期应付账款是无法支付的应付账该案例至此能否判定长期应付账款是无法支付的应付账款？如何获得证据呢？款？如何获得证据呢？款？如何获得证据呢？款？如何获得证据呢？ 9/11/2024107思考思考思考思考2 2 2 2 如果是您如何处理此类情况？如果是您如何处理此类情况？如果是您如何处理此类情况？如果是您如何处理此类情况？　　　　　　　　9/11/2024108六六六六 取得政府返还取得政府返还取得政府返还取得政府返还““““土地费土地费土地费土地费””””是不征税收入还是应税收入？是不征税收入还是应税收入？是不征税收入还是应税收入？是不征税收入还是应税收入？【【【【案例案例案例案例】】】】 某某某某税务税务税务税务检查组到检查组到检查组到检查组到A A A A公司进行例行检查，检查前的案头公司进行例行检查，检查前的案头公司进行例行检查，检查前的案头公司进行例行检查，检查前的案头分析发现，分析发现，分析发现，分析发现，A A A A公司近公司近公司近公司近3 3 3 3年来主要税种的税负虽然较高，但由于当年来主要税种的税负虽然较高，但由于当年来主要税种的税负虽然较高，但由于当年来主要税种的税负虽然较高，但由于当地财政部门每年都以涵养税源为名拨付一笔补贴，使得地财政部门每年都以涵养税源为名拨付一笔补贴，使得地财政部门每年都以涵养税源为名拨付一笔补贴，使得地财政部门每年都以涵养税源为名拨付一笔补贴，使得 A A A A公司公司公司公司的实际税负并不高。

的实际税负并不高的实际税负并不高的实际税负并不高 A A A A公司纳税意识较强，从未因拖欠和逃避公司纳税意识较强，从未因拖欠和逃避公司纳税意识较强，从未因拖欠和逃避公司纳税意识较强，从未因拖欠和逃避缴纳税款被处理尽管如此，检查组还是决定进行详细检查缴纳税款被处理尽管如此，检查组还是决定进行详细检查缴纳税款被处理尽管如此，检查组还是决定进行详细检查缴纳税款被处理尽管如此，检查组还是决定进行详细检查A A A A公司享受各种财税优惠的情况公司享受各种财税优惠的情况公司享受各种财税优惠的情况公司享受各种财税优惠的情况 检查人员查阅了检查人员查阅了检查人员查阅了检查人员查阅了A A A A公司公司公司公司““““营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入””””账户，发现账户，发现账户，发现账户，发现A A A A公司将公司将公司将公司将收到的一笔财政补贴款计入了该账户检查人员分析，仅从收到的一笔财政补贴款计入了该账户检查人员分析，仅从收到的一笔财政补贴款计入了该账户检查人员分析，仅从收到的一笔财政补贴款计入了该账户检查人员分析，仅从““““营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入””””账户检查财政补贴还不够严谨，账户检查财政补贴还不够严谨，账户检查财政补贴还不够严谨，账户检查财政补贴还不够严谨，A A A A公司纳税意识公司纳税意识公司纳税意识公司纳税意识较强，不可能将财政补贴计入较强，不可能将财政补贴计入较强，不可能将财政补贴计入较强，不可能将财政补贴计入““““预收账款预收账款预收账款预收账款 ” ” ” ”或或或或““““其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款””””9/11/2024109等账户，很可能计入等账户，很可能计入等账户，很可能计入等账户，很可能计入““““专项应付款专项应付款专项应付款专项应付款””””。

然而，检查后并未发现然而，检查后并未发现然而，检查后并未发现然而，检查后并未发现““““专项应付款专项应付款专项应付款专项应付款””””账户挂有收到的财政补贴再一次翻阅会计报账户挂有收到的财政补贴再一次翻阅会计报账户挂有收到的财政补贴再一次翻阅会计报账户挂有收到的财政补贴再一次翻阅会计报表时，却发现表时，却发现表时，却发现表时，却发现““““递延收益递延收益递延收益递延收益””””账户年末有账户年末有账户年末有账户年末有230230230230万元余额，而年初万元余额，而年初万元余额，而年初万元余额，而年初没有余额丁组长随即打开当年度的相关账页和会计凭证，发没有余额丁组长随即打开当年度的相关账页和会计凭证，发没有余额丁组长随即打开当年度的相关账页和会计凭证，发没有余额丁组长随即打开当年度的相关账页和会计凭证，发现现现现A A A A公司当年公司当年公司当年公司当年10101010月将月将月将月将““““其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款————————财政局财政局财政局财政局””””账户的账户的账户的账户的250250250250万元万元万元万元余额转入余额转入余额转入余额转入““““递延收益递延收益递延收益递延收益””””账户，当年账户，当年账户，当年账户，当年12121212月又转出月又转出月又转出月又转出20202020万元计入了万元计入了万元计入了万元计入了““““营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入””””账户。

账户 于是，检查人员向于是，检查人员向于是，检查人员向于是，检查人员向A A A A公司财务部经理询问具体情况财务公司财务部经理询问具体情况财务公司财务部经理询问具体情况财务公司财务部经理询问具体情况财务经理解释道，这是一笔从当地财政局退回的土地使用费经理解释道，这是一笔从当地财政局退回的土地使用费经理解释道，这是一笔从当地财政局退回的土地使用费经理解释道，这是一笔从当地财政局退回的土地使用费4 4 4 4年年年年前，前，前，前，A A A A公司在成立初期与当地政府签订了公司在成立初期与当地政府签订了公司在成立初期与当地政府签订了公司在成立初期与当地政府签订了2 2 2 2份购买土地使用权份购买土地使用权份购买土地使用权份购买土地使用权的协议，一份是购买协议（公开协议），即的协议，一份是购买协议（公开协议），即的协议，一份是购买协议（公开协议），即的协议，一份是购买协议（公开协议），即A A A A公司购买目前实公司购买目前实公司购买目前实公司购买目前实9/11/2024110际占用的这块土地的际占用的这块土地的际占用的这块土地的际占用的这块土地的50505050年使用权，需支付当地土地管理部门年使用权，需支付当地土地管理部门年使用权，需支付当地土地管理部门年使用权，需支付当地土地管理部门300300300300万元土地使用费；万元土地使用费；万元土地使用费；万元土地使用费； 另一份是补偿协议（私下协议），即另一份是补偿协议（私下协议），即另一份是补偿协议（私下协议），即另一份是补偿协议（私下协议），即如果如果如果如果A A A A公司在公司在公司在公司在3 3 3 3年内上缴年内上缴年内上缴年内上缴税收税收税收税收达达达达 500500500500万元，则由当地财政部门万元，则由当地财政部门万元，则由当地财政部门万元，则由当地财政部门在公司实现在公司实现在公司实现在公司实现500500500500万元税款后的万元税款后的万元税款后的万元税款后的1 1 1 1年内退回年内退回年内退回年内退回250250250250万元土地使用费。

万元土地使用费万元土地使用费万元土地使用费合同签订后，当地土地管理部门开具了合同签订后，当地土地管理部门开具了合同签订后，当地土地管理部门开具了合同签订后，当地土地管理部门开具了 300300300300万元的土地使用万元的土地使用万元的土地使用万元的土地使用权转让收据，权转让收据，权转让收据，权转让收据，A A A A公司也支付了公司也支付了公司也支付了公司也支付了300300300300万元，并据此作了如下会计万元，并据此作了如下会计万元，并据此作了如下会计万元，并据此作了如下会计处理：借记处理：借记处理：借记处理：借记““““无形资产无形资产无形资产无形资产————土地使用权土地使用权土地使用权土地使用权””””300300300300万元，贷记万元，贷记万元，贷记万元，贷记““““银行银行银行银行存款存款存款存款””””300300300300万元A A A A公司正常经营后，对土地使用权连续公司正常经营后，对土地使用权连续公司正常经营后，对土地使用权连续公司正常经营后，对土地使用权连续4 4 4 4年每年每年每年每年摊销了年摊销了年摊销了年摊销了6 6 6 6万元至被检查年度的前一年，万元。

至被检查年度的前一年，万元至被检查年度的前一年，万元至被检查年度的前一年，A A A A公司超额完成了公司超额完成了公司超额完成了公司超额完成了上缴上缴上缴上缴 500500500500万元税款的任务，当地政府兑现承诺，于被检查年万元税款的任务，当地政府兑现承诺，于被检查年万元税款的任务，当地政府兑现承诺，于被检查年万元税款的任务，当地政府兑现承诺，于被检查年度从财政局退给度从财政局退给度从财政局退给度从财政局退给A A A A公司公司公司公司250250250250万元，万元，万元，万元，A A A A公司先全额计入了公司先全额计入了公司先全额计入了公司先全额计入了““““其他应其他应其他应其他应9/11/2024111付款付款付款付款————————财政局财政局财政局财政局””””账户，后转入账户，后转入账户，后转入账户，后转入 “ “ “ “递延收益递延收益递延收益递延收益””””账户A A A A公司认公司认公司认公司认为，这笔退回款是土地使用费的抵减，本应调减账面为，这笔退回款是土地使用费的抵减，本应调减账面为，这笔退回款是土地使用费的抵减，本应调减账面为，这笔退回款是土地使用费的抵减，本应调减账面““““无形资无形资无形资无形资产产产产————————土地使用权土地使用权土地使用权土地使用权””””的价值，但考虑到的价值，但考虑到的价值，但考虑到的价值，但考虑到账务处理账务处理账务处理账务处理的清晰，遂采的清晰，遂采的清晰，遂采的清晰，遂采取了先计入取了先计入取了先计入取了先计入““““递延收益递延收益递延收益递延收益””””，每年再转入，每年再转入，每年再转入，每年再转入““““营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入””””的方法的方法的方法的方法，同样起到调减多摊销无形资产的作用。

另外，当年度之所以，同样起到调减多摊销无形资产的作用另外，当年度之所以，同样起到调减多摊销无形资产的作用另外，当年度之所以，同样起到调减多摊销无形资产的作用另外，当年度之所以转出转出转出转出20202020万元，就是考虑到将前万元，就是考虑到将前万元，就是考虑到将前万元，就是考虑到将前 3 3 3 3年已经摊销的土地使用费一并年已经摊销的土地使用费一并年已经摊销的土地使用费一并年已经摊销的土地使用费一并转回，与剩余土地使用权的摊销期保持一致转回，与剩余土地使用权的摊销期保持一致转回，与剩余土地使用权的摊销期保持一致转回，与剩余土地使用权的摊销期保持一致 思考思考思考思考1 1 1 1 如果您是检查人员是否认同以上的会计处理？如果您是检查人员是否认同以上的会计处理？如果您是检查人员是否认同以上的会计处理？如果您是检查人员是否认同以上的会计处理？　　　　9/11/2024112思考思考思考思考2 2 2 2 您的企业是否有类似的情况发生？主要的形式有哪些？您的企业是否有类似的情况发生？主要的形式有哪些？您的企业是否有类似的情况发生？主要的形式有哪些？您的企业是否有类似的情况发生？主要的形式有哪些？9/11/2024113七七七七 通过往来账对冲隐瞒价外费用通过往来账对冲隐瞒价外费用通过往来账对冲隐瞒价外费用通过往来账对冲隐瞒价外费用【【【【案例案例案例案例】】】】某注册税务师事务所在对某食品制造公司进行企业所某注册税务师事务所在对某食品制造公司进行企业所某注册税务师事务所在对某食品制造公司进行企业所某注册税务师事务所在对某食品制造公司进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现该企业一张金额得税汇算清缴鉴证时，发现该企业一张金额得税汇算清缴鉴证时，发现该企业一张金额得税汇算清缴鉴证时，发现该企业一张金额50 00050 00050 00050 000元的元的元的元的““““借：借：借：借：其他应收款，贷：应付账款其他应收款，贷：应付账款其他应收款，贷：应付账款其他应收款，贷：应付账款””””的记账凭证，其所附的原始凭证的记账凭证，其所附的原始凭证的记账凭证，其所附的原始凭证的记账凭证，其所附的原始凭证是一张项目开具为是一张项目开具为是一张项目开具为是一张项目开具为““““中转费中转费中转费中转费””””的服务业发票。

询问该企业财务的服务业发票询问该企业财务的服务业发票询问该企业财务的服务业发票询问该企业财务人员说该笔业务是企业销售食品时替中介公司代收的中转费，人员说该笔业务是企业销售食品时替中介公司代收的中转费，人员说该笔业务是企业销售食品时替中介公司代收的中转费，人员说该笔业务是企业销售食品时替中介公司代收的中转费，这这这这 5 5 5 5万元企业一分钱都没赚并全额转交给了中介公司万元企业一分钱都没赚并全额转交给了中介公司万元企业一分钱都没赚并全额转交给了中介公司万元企业一分钱都没赚并全额转交给了中介公司思考思考思考思考1 1 1 1 此例中业务处理是否正确？此例中业务处理是否正确？此例中业务处理是否正确？此例中业务处理是否正确？ 9/11/2024114思考思考思考思考2 2 2 2 如果您是财务人员应向购货方收取多少的如果您是财务人员应向购货方收取多少的如果您是财务人员应向购货方收取多少的如果您是财务人员应向购货方收取多少的““““中转费中转费中转费中转费””””才才才才不会亏损？不会亏损？不会亏损？不会亏损？　　　　　　　　9/11/2024115八八八八 通过往来账对冲隐瞒营业外收入通过往来账对冲隐瞒营业外收入通过往来账对冲隐瞒营业外收入通过往来账对冲隐瞒营业外收入【【【【案例案例案例案例】】】】某税务师事务所在对某企业进行企业所得税汇算清缴某税务师事务所在对某企业进行企业所得税汇算清缴某税务师事务所在对某企业进行企业所得税汇算清缴某税务师事务所在对某企业进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现一笔会计分录：鉴证时，发现一笔会计分录：鉴证时，发现一笔会计分录：鉴证时，发现一笔会计分录：““““借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款—××—××—××—××食品公司食品公司食品公司食品公司；贷：应收账款；贷：应收账款；贷：应收账款；贷：应收账款—××—××—××—××机械公司机械公司机械公司机械公司””””该记账凭证没有附任何单据该记账凭证没有附任何单据该记账凭证没有附任何单据该记账凭证没有附任何单据。

对这样一笔分录，乍一看，似乎并不影响企业损益，毕竟都对这样一笔分录，乍一看，似乎并不影响企业损益，毕竟都对这样一笔分录，乍一看，似乎并不影响企业损益，毕竟都对这样一笔分录，乍一看，似乎并不影响企业损益，毕竟都属往来款项，一增一减，对大局无碍但仔细推敲，却是耐人属往来款项，一增一减，对大局无碍但仔细推敲，却是耐人属往来款项，一增一减，对大局无碍但仔细推敲，却是耐人属往来款项，一增一减，对大局无碍但仔细推敲，却是耐人寻味如果将这笔会计分录还原，可能是这样的：寻味如果将这笔会计分录还原，可能是这样的：寻味如果将这笔会计分录还原，可能是这样的：寻味如果将这笔会计分录还原，可能是这样的：““““借：坏账借：坏账借：坏账借：坏账账备账备账备账备; ; ; ; 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款—××—××—××—××机械公司机械公司机械公司机械公司”“”“”“”“借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款————————××××××××食品公司食品公司食品公司食品公司; ; ; ; 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 ” ” ” ”思考思考思考思考1 1 1 1 您若怀疑此笔业务的正确性，如何进行下一步的查证？您若怀疑此笔业务的正确性，如何进行下一步的查证？您若怀疑此笔业务的正确性，如何进行下一步的查证？您若怀疑此笔业务的正确性，如何进行下一步的查证？ 9/11/2024116思考思考思考思考2 2 2 2 若此笔业务的确是坏账损失与无法支付的应付账款，企若此笔业务的确是坏账损失与无法支付的应付账款，企若此笔业务的确是坏账损失与无法支付的应付账款，企若此笔业务的确是坏账损失与无法支付的应付账款，企业如此做账的目的是什么？业如此做账的目的是什么？业如此做账的目的是什么？业如此做账的目的是什么？思考思考思考思考3 3 3 3 若您企业也有如此业务发生，您有更好的办法吗？若您企业也有如此业务发生，您有更好的办法吗？若您企业也有如此业务发生，您有更好的办法吗？若您企业也有如此业务发生，您有更好的办法吗？　　　　　　　　9/11/2024117第九章第九章第九章第九章 成本费用假账与反假账技巧成本费用假账与反假账技巧成本费用假账与反假账技巧成本费用假账与反假账技巧一一一一 利用凭证串换多列支抵扣款利用凭证串换多列支抵扣款利用凭证串换多列支抵扣款利用凭证串换多列支抵扣款【【【【案例案例案例案例】】】】江苏省某县地税局江苏省某县地税局江苏省某县地税局江苏省某县地税局税务税务税务税务人员对某公司人员对某公司人员对某公司人员对某公司2009200920092009年度年度年度年度纳税纳税纳税纳税情情情情况进行评估，对企业提供的财务况进行评估，对企业提供的财务况进行评估，对企业提供的财务况进行评估，对企业提供的财务报表报表报表报表和企业所得税申报表进行和企业所得税申报表进行和企业所得税申报表进行和企业所得税申报表进行比对时发现，该公司比对时发现，该公司比对时发现，该公司比对时发现，该公司2009200920092009年年年年““““管理费用管理费用管理费用管理费用””””支出比支出比支出比支出比2008200820082008年增加近年增加近年增加近年增加近15151515万元。

经对企业原始凭证核实，发现万元经对企业原始凭证核实，发现万元经对企业原始凭证核实，发现万元经对企业原始凭证核实，发现““““管理费用管理费用管理费用管理费用————办公用品办公用品办公用品办公用品””””中有三份发票是同一商家开出，发票合计金额为中有三份发票是同一商家开出，发票合计金额为中有三份发票是同一商家开出，发票合计金额为中有三份发票是同一商家开出，发票合计金额为11.511.511.511.5万元，万元，万元，万元，未附详细的销售清单办公用品是企业购买笔、墨、纸张等支未附详细的销售清单办公用品是企业购买笔、墨、纸张等支未附详细的销售清单办公用品是企业购买笔、墨、纸张等支未附详细的销售清单办公用品是企业购买笔、墨、纸张等支出，经仔细询问该公司经理最终承认所谓的出，经仔细询问该公司经理最终承认所谓的出，经仔细询问该公司经理最终承认所谓的出，经仔细询问该公司经理最终承认所谓的““““办公用品办公用品办公用品办公用品””””其实其实其实其实是员工的是员工的是员工的是员工的““““福利物品福利物品福利物品福利物品””””，并拿出了当时发放物品的清单并拿出了当时发放物品的清单并拿出了当时发放物品的清单。

并拿出了当时发放物品的清单　　　　 据此，税务机关依法对该公司补征企业所得税据此，税务机关依法对该公司补征企业所得税据此，税务机关依法对该公司补征企业所得税据此，税务机关依法对该公司补征企业所得税28750287502875028750元，元，元，元， 　　　　9/11/2024118对滞纳的企业所得税从滞纳之日起加收滞纳金对滞纳的企业所得税从滞纳之日起加收滞纳金对滞纳的企业所得税从滞纳之日起加收滞纳金对滞纳的企业所得税从滞纳之日起加收滞纳金287.5287.5287.5287.5元，并补元，并补元，并补元，并补缴个人所得税缴个人所得税缴个人所得税缴个人所得税15805.1215805.1215805.1215805.12元思考思考思考思考1 1 1 1 请您谈谈税务人员是如何发现疑点的？对您有何启示？请您谈谈税务人员是如何发现疑点的？对您有何启示？请您谈谈税务人员是如何发现疑点的？对您有何启示？请您谈谈税务人员是如何发现疑点的？对您有何启示？思考思考思考思考2 2 2 2 请您谈谈该案例中发票开具中存在的问题请您谈谈该案例中发票开具中存在的问题请您谈谈该案例中发票开具中存在的问题请您谈谈该案例中发票开具中存在的问题　　　　　　　　9/11/2024119二二二二 咨询发票顶替利息票咨询发票顶替利息票咨询发票顶替利息票咨询发票顶替利息票【【【【案例案例案例案例】】】】某市地税局第四稽查局在对某房地产企业进行某市地税局第四稽查局在对某房地产企业进行某市地税局第四稽查局在对某房地产企业进行某市地税局第四稽查局在对某房地产企业进行纳税纳税纳税纳税检检检检查时，发现该企业账面列支查时，发现该企业账面列支查时，发现该企业账面列支查时，发现该企业账面列支咨询咨询咨询咨询费高达费高达费高达费高达2000200020002000万元。

稽查人员先万元稽查人员先万元稽查人员先万元稽查人员先调出了相关的原始凭证记账凭证显示，由调出了相关的原始凭证记账凭证显示，由调出了相关的原始凭证记账凭证显示，由调出了相关的原始凭证记账凭证显示，由 9 9 9 9家不同的家不同的家不同的家不同的投资投资投资投资公公公公司开具的写有司开具的写有司开具的写有司开具的写有““““咨询费咨询费咨询费咨询费””””的服务项目、金额在的服务项目、金额在的服务项目、金额在的服务项目、金额在9 9 9 9万元至万元至万元至万元至700700700700万元万元万元万元之间不等的之间不等的之间不等的之间不等的《《《《某省某市服务业统一发票某省某市服务业统一发票某省某市服务业统一发票某省某市服务业统一发票》》》》共计共计共计共计22222222张，而且每个张，而且每个张，而且每个张，而且每个投资公司都与其签订了相应的投资公司都与其签订了相应的投资公司都与其签订了相应的投资公司都与其签订了相应的《《《《技术咨询服务合同技术咨询服务合同技术咨询服务合同技术咨询服务合同》》》》从表面上看，这一切都合情合理合法，滴水不漏但通过仔细比对每上看，这一切都合情合理合法，滴水不漏。

但通过仔细比对每上看，这一切都合情合理合法，滴水不漏但通过仔细比对每上看，这一切都合情合理合法，滴水不漏但通过仔细比对每一张发票，竟然发现所有的发票全是同一个笔迹开出的，发票一张发票，竟然发现所有的发票全是同一个笔迹开出的，发票一张发票，竟然发现所有的发票全是同一个笔迹开出的，发票一张发票，竟然发现所有的发票全是同一个笔迹开出的，发票的号码却不是连续的显然，这些发票是出自同一个人之手，的号码却不是连续的显然，这些发票是出自同一个人之手，的号码却不是连续的显然，这些发票是出自同一个人之手，的号码却不是连续的显然，这些发票是出自同一个人之手，但为何不是出自同一单位呢？稽查人员先通过某市地税局发票但为何不是出自同一单位呢？稽查人员先通过某市地税局发票但为何不是出自同一单位呢？稽查人员先通过某市地税局发票但为何不是出自同一单位呢？稽查人员先通过某市地税局发票9/11/2024120查询系统和征管系统，分别对这些发票和投资公司进行了逐一查询系统和征管系统，分别对这些发票和投资公司进行了逐一查询系统和征管系统，分别对这些发票和投资公司进行了逐一查询系统和征管系统，分别对这些发票和投资公司进行了逐一核实。

核实结果，发票是真的，投资公司也是真实存在的核实结果，发票是真的，投资公司也是真实存在的核实结果，发票是真的，投资公司也是真实存在的核实结果，发票是真的，投资公司也是真实存在的可这些发票出自同一人之手，唯一的可能是，这些投资公司之间这些发票出自同一人之手，唯一的可能是，这些投资公司之间这些发票出自同一人之手，唯一的可能是，这些投资公司之间这些发票出自同一人之手，唯一的可能是，这些投资公司之间存在内在联系在继续对各投资公司的基本情况进行详细的比存在内在联系在继续对各投资公司的基本情况进行详细的比存在内在联系在继续对各投资公司的基本情况进行详细的比存在内在联系在继续对各投资公司的基本情况进行详细的比对与分析后，稽查人员发现，这些投资公司经营地址相同，投对与分析后，稽查人员发现，这些投资公司经营地址相同，投对与分析后，稽查人员发现，这些投资公司经营地址相同，投对与分析后，稽查人员发现，这些投资公司经营地址相同，投资主体相同，开出发票的投资公司都是由同一个总的投资公司资主体相同，开出发票的投资公司都是由同一个总的投资公司资主体相同，开出发票的投资公司都是由同一个总的投资公司资主体相同，开出发票的投资公司都是由同一个总的投资公司设立的子公司。

一个办公地点挂好几个公司的牌子，发票由同设立的子公司一个办公地点挂好几个公司的牌子，发票由同设立的子公司一个办公地点挂好几个公司的牌子，发票由同设立的子公司一个办公地点挂好几个公司的牌子，发票由同一个人填开，也就很正常了最后查明所谓的巨额咨询费其实一个人填开，也就很正常了最后查明所谓的巨额咨询费其实一个人填开，也就很正常了最后查明所谓的巨额咨询费其实一个人填开，也就很正常了最后查明所谓的巨额咨询费其实是高息贷款的利息费用第一步，该房地产企业从总投资公司是高息贷款的利息费用第一步，该房地产企业从总投资公司是高息贷款的利息费用第一步，该房地产企业从总投资公司是高息贷款的利息费用第一步，该房地产企业从总投资公司以高于以高于以高于以高于银行银行银行银行利息利息利息利息4 4 4 4倍多的利息取得了贷款；第二步，总投资公倍多的利息取得了贷款；第二步，总投资公倍多的利息取得了贷款；第二步，总投资公倍多的利息取得了贷款；第二步，总投资公司为了规避一定的贷款与司为了规避一定的贷款与司为了规避一定的贷款与司为了规避一定的贷款与税收税收税收税收风险，同时还能达到揽住贷款客风险，同时还能达到揽住贷款客风险，同时还能达到揽住贷款客风险，同时还能达到揽住贷款客9/11/2024121户的目的，将资金分解打到各子投资公司；第三步，由总投资户的目的，将资金分解打到各子投资公司；第三步，由总投资户的目的，将资金分解打到各子投资公司；第三步，由总投资户的目的，将资金分解打到各子投资公司；第三步，由总投资公司解决该房地产企业的发票问题，并保证能够税前扣除；第公司解决该房地产企业的发票问题，并保证能够税前扣除；第公司解决该房地产企业的发票问题，并保证能够税前扣除；第公司解决该房地产企业的发票问题，并保证能够税前扣除；第四步，总投资公司授权各子投资公司，以高额利息贷款给该房四步，总投资公司授权各子投资公司，以高额利息贷款给该房四步，总投资公司授权各子投资公司，以高额利息贷款给该房四步，总投资公司授权各子投资公司，以高额利息贷款给该房地产企业，以咨询费取代高额利息。

地产企业，以咨询费取代高额利息地产企业，以咨询费取代高额利息地产企业，以咨询费取代高额利息思考思考思考思考1 1 1 1 引发该案被稽查的疑点是什么？引发该案被稽查的疑点是什么？引发该案被稽查的疑点是什么？引发该案被稽查的疑点是什么？思考思考思考思考2 2 2 2 从税法角度解释为何用咨询发票来替代利息发票吗？从税法角度解释为何用咨询发票来替代利息发票吗？从税法角度解释为何用咨询发票来替代利息发票吗？从税法角度解释为何用咨询发票来替代利息发票吗？思考思考思考思考3 3 3 3 从该案例中您有何启发与借鉴的地方吗从该案例中您有何启发与借鉴的地方吗从该案例中您有何启发与借鉴的地方吗从该案例中您有何启发与借鉴的地方吗? ? ? ?　　　　　　　　9/11/2024122三三三三 利用基建借款利息造假利用基建借款利息造假利用基建借款利息造假利用基建借款利息造假【【【【案例案例案例案例】】】】某某某某税务税务税务税务检查组至检查组至检查组至检查组至A A A A公司例行检查为了防止公司例行检查为了防止公司例行检查为了防止公司例行检查为了防止A A A A公司以短公司以短公司以短公司以短期借款名义将在建工程所使用借款的利息支出挤入期间费用，期借款名义将在建工程所使用借款的利息支出挤入期间费用，期借款名义将在建工程所使用借款的利息支出挤入期间费用，期借款名义将在建工程所使用借款的利息支出挤入期间费用，检查组专门检查了短期借款合同及财务费用列支利息的情况，检查组专门检查了短期借款合同及财务费用列支利息的情况，检查组专门检查了短期借款合同及财务费用列支利息的情况，检查组专门检查了短期借款合同及财务费用列支利息的情况，发现被检查年度仅有两笔小额短期借款共计发现被检查年度仅有两笔小额短期借款共计发现被检查年度仅有两笔小额短期借款共计发现被检查年度仅有两笔小额短期借款共计60606060万元的利息在财万元的利息在财万元的利息在财万元的利息在财务费用中列支，查阅了这两笔借款合同并追踪两笔借款到达务费用中列支，查阅了这两笔借款合同并追踪两笔借款到达务费用中列支，查阅了这两笔借款合同并追踪两笔借款到达务费用中列支，查阅了这两笔借款合同并追踪两笔借款到达A A A A公司账户后均汇出用于采购原材料的情况，证明这两笔确为流公司账户后均汇出用于采购原材料的情况，证明这两笔确为流公司账户后均汇出用于采购原材料的情况，证明这两笔确为流公司账户后均汇出用于采购原材料的情况，证明这两笔确为流动资金借款，相关利息支出列入财务费用没有问题。

另外，对动资金借款，相关利息支出列入财务费用没有问题另外，对动资金借款，相关利息支出列入财务费用没有问题另外，对动资金借款，相关利息支出列入财务费用没有问题另外，对 A A A A公司被检查年度账面一直保持公司被检查年度账面一直保持公司被检查年度账面一直保持公司被检查年度账面一直保持2500250025002500万元长期借款的情况，已万元长期借款的情况，已万元长期借款的情况，已万元长期借款的情况，已按照借款合同上约定的利率对计提的利息进行了测算，同时还按照借款合同上约定的利率对计提的利息进行了测算，同时还按照借款合同上约定的利率对计提的利息进行了测算，同时还按照借款合同上约定的利率对计提的利息进行了测算，同时还检查了将预提利息列入在建工程并挂应付利息账户的情况，检查了将预提利息列入在建工程并挂应付利息账户的情况，检查了将预提利息列入在建工程并挂应付利息账户的情况，检查了将预提利息列入在建工程并挂应付利息账户的情况，未未未未9/11/2024123见异常 　　　　 但是，从该公司账面上反映年末在建工程余额为但是，从该公司账面上反映年末在建工程余额为但是，从该公司账面上反映年末在建工程余额为但是，从该公司账面上反映年末在建工程余额为 500500500500万元万元万元万元，而借入此笔长期借款的时间为，而借入此笔长期借款的时间为，而借入此笔长期借款的时间为，而借入此笔长期借款的时间为2500250025002500万的时间为两年前与开工万的时间为两年前与开工万的时间为两年前与开工万的时间为两年前与开工的时间相差达一年。

其次借款金额与实际工程规模不相称，年的时间相差达一年其次借款金额与实际工程规模不相称，年的时间相差达一年其次借款金额与实际工程规模不相称，年的时间相差达一年其次借款金额与实际工程规模不相称，年末在建工程的余额末在建工程的余额末在建工程的余额末在建工程的余额 500500500500万中利息支出占了很大比例询问该企万中利息支出占了很大比例询问该企万中利息支出占了很大比例询问该企万中利息支出占了很大比例询问该企业负责人，解释的原因是原申请贷款的基建项目没有完全实施业负责人，解释的原因是原申请贷款的基建项目没有完全实施业负责人，解释的原因是原申请贷款的基建项目没有完全实施业负责人，解释的原因是原申请贷款的基建项目没有完全实施是为了集中精力搞好优势项目；其次起始时间存在差异是因为是为了集中精力搞好优势项目；其次起始时间存在差异是因为是为了集中精力搞好优势项目；其次起始时间存在差异是因为是为了集中精力搞好优势项目；其次起始时间存在差异是因为企业本身也需要流动资金，提前贷款了；三是因企业自身流动企业本身也需要流动资金，提前贷款了；三是因企业自身流动企业本身也需要流动资金，提前贷款了；三是因企业自身流动企业本身也需要流动资金，提前贷款了；三是因企业自身流动资金紧张，多余的借款已全部用于企业的生产经营。

检查组围资金紧张，多余的借款已全部用于企业的生产经营检查组围资金紧张，多余的借款已全部用于企业的生产经营检查组围资金紧张，多余的借款已全部用于企业的生产经营检查组围绕绕绕绕A A A A公司的三点解释展开的公司的三点解释展开的公司的三点解释展开的公司的三点解释展开的调查调查调查调查，发现，发现，发现，发现A A A A公司没有实施的项目需公司没有实施的项目需公司没有实施的项目需公司没有实施的项目需投入投入投入投入5000500050005000多万元资金，肯定优于目前已实施的项目，而且多万元资金，肯定优于目前已实施的项目，而且多万元资金，肯定优于目前已实施的项目，而且多万元资金，肯定优于目前已实施的项目，而且 A A A A公公公公9/11/2024124司正常生产经营过程中的货款回笼情况较好，总体上并不缺少司正常生产经营过程中的货款回笼情况较好，总体上并不缺少司正常生产经营过程中的货款回笼情况较好，总体上并不缺少司正常生产经营过程中的货款回笼情况较好，总体上并不缺少资金再次检查发现，两年前资金再次检查发现，两年前资金再次检查发现，两年前资金再次检查发现，两年前 A A A A公司在收到借款后的第二天就公司在收到借款后的第二天就公司在收到借款后的第二天就公司在收到借款后的第二天就将将将将2500250025002500万元借款一次性全额转给了万元借款一次性全额转给了万元借款一次性全额转给了万元借款一次性全额转给了B B B B公司，并挂公司，并挂公司，并挂公司，并挂““““其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款————B B B B公司公司公司公司””””账户，但是，账户，但是，账户，但是，账户，但是，A A A A公司账面上没有记载与公司账面上没有记载与公司账面上没有记载与公司账面上没有记载与B B B B公司发生任何其公司发生任何其公司发生任何其公司发生任何其他往来关系，而且也反映不出他往来关系，而且也反映不出他往来关系，而且也反映不出他往来关系，而且也反映不出A A A A公司与公司与公司与公司与B B B B公司属于关联方关系。

公司属于关联方关系公司属于关联方关系公司属于关联方关系至此，问题的焦点变为至此，问题的焦点变为至此，问题的焦点变为至此，问题的焦点变为A A A A公司与公司与公司与公司与B B B B公司究竟为何种关系？公司究竟为何种关系？公司究竟为何种关系？公司究竟为何种关系？A A A A公司公司公司公司为何要将贷款转借给为何要将贷款转借给为何要将贷款转借给为何要将贷款转借给B B B B公司？公司？公司？公司？A A A A公司有没有向公司有没有向公司有没有向公司有没有向B B B B公司收取利息？公司收取利息？公司收取利息？公司收取利息？如果收取了利息为何在如果收取了利息为何在如果收取了利息为何在如果收取了利息为何在A A A A公司账面上没有反映？当检查组将问公司账面上没有反映？当检查组将问公司账面上没有反映？当检查组将问公司账面上没有反映？当检查组将问题向题向题向题向A A A A公司提出，并说明准备去公司提出，并说明准备去公司提出，并说明准备去公司提出，并说明准备去B B B B公司和有关公司和有关公司和有关公司和有关银行银行银行银行调查后，调查后，调查后，调查后，A A A A公公公公司负责人知道纸再也包不住火，不得不承认了一切。

原来，司负责人知道纸再也包不住火，不得不承认了一切原来，司负责人知道纸再也包不住火，不得不承认了一切原来，司负责人知道纸再也包不住火，不得不承认了一切原来，A A A A公司与公司与公司与公司与B B B B公司的两位老总为老战友，公司的两位老总为老战友，公司的两位老总为老战友，公司的两位老总为老战友，B B B B公司无法从银行贷款，公司无法从银行贷款，公司无法从银行贷款，公司无法从银行贷款，9/11/2024125遂请遂请遂请遂请A A A A公司帮忙，双方约定，为贷款发生的所用费用先由公司帮忙，双方约定，为贷款发生的所用费用先由公司帮忙，双方约定，为贷款发生的所用费用先由公司帮忙，双方约定，为贷款发生的所用费用先由 A A A A公公公公司支付后再转由司支付后再转由司支付后再转由司支付后再转由B B B B公司承担，这样公司承担，这样公司承担，这样公司承担，这样A A A A公司先后一共为公司先后一共为公司先后一共为公司先后一共为B B B B公司垫付公司垫付公司垫付公司垫付了近了近了近了近400400400400万元的借款利息及借款万元的借款利息及借款万元的借款利息及借款万元的借款利息及借款咨询咨询咨询咨询费等费用，费等费用，费等费用，费等费用， A A A A公司不仅将公司不仅将公司不仅将公司不仅将这些借款费用全部打入了在建工程成本，而且还将从这些借款费用全部打入了在建工程成本，而且还将从这些借款费用全部打入了在建工程成本，而且还将从这些借款费用全部打入了在建工程成本，而且还将从B B B B公司收公司收公司收公司收回的近回的近回的近回的近400400400400万元借款费用全部计入了小金库。

万元借款费用全部计入了小金库万元借款费用全部计入了小金库万元借款费用全部计入了小金库思考思考思考思考1 1 1 1上述案例中的上述案例中的上述案例中的上述案例中的A A A A公司与公司与公司与公司与B B B B公司是否是关联方？无息贷款是公司是否是关联方？无息贷款是公司是否是关联方？无息贷款是公司是否是关联方？无息贷款是否成立？是否进行纳税调整？否成立？是否进行纳税调整？否成立？是否进行纳税调整？否成立？是否进行纳税调整？ 9/11/2024126思考思考思考思考2 2 2 2 上述案例中的上述案例中的上述案例中的上述案例中的A A A A公司与公司与公司与公司与B B B B公司若构成关联关系，无息贷公司若构成关联关系，无息贷公司若构成关联关系，无息贷公司若构成关联关系，无息贷款是否成立？是否要进行纳税调整？款是否成立？是否要进行纳税调整？款是否成立？是否要进行纳税调整？款是否成立？是否要进行纳税调整？思考思考思考思考3 3 3 3 通过上例您能否谈谈如何做好在建工程的审查工作吗？通过上例您能否谈谈如何做好在建工程的审查工作吗？通过上例您能否谈谈如何做好在建工程的审查工作吗？通过上例您能否谈谈如何做好在建工程的审查工作吗？ 9/11/2024127四四四四 通过甲供材虚增开发成本通过甲供材虚增开发成本通过甲供材虚增开发成本通过甲供材虚增开发成本【【【【案例案例案例案例】】】】某市税务机关对某建筑安装有限公司进行指令性检查某市税务机关对某建筑安装有限公司进行指令性检查某市税务机关对某建筑安装有限公司进行指令性检查某市税务机关对某建筑安装有限公司进行指令性检查，检查中发现建设方（甲方）为了保证工程质量、节约工程成，检查中发现建设方（甲方）为了保证工程质量、节约工程成，检查中发现建设方（甲方）为了保证工程质量、节约工程成，检查中发现建设方（甲方）为了保证工程质量、节约工程成本，对工程材料采用本，对工程材料采用本，对工程材料采用本，对工程材料采用““““自购主材、甲方供应自购主材、甲方供应自购主材、甲方供应自购主材、甲方供应””””的形式（通常称的形式（通常称的形式（通常称的形式（通常称为甲方供材），该公司总计涉及为甲方供材），该公司总计涉及为甲方供材），该公司总计涉及为甲方供材），该公司总计涉及““““甲方供材甲方供材甲方供材甲方供材””””总价款总价款总价款总价款2324.72324.72324.72324.7万万万万元，达到该公司工程造价的元，达到该公司工程造价的元，达到该公司工程造价的元，达到该公司工程造价的 45%45%45%45%。

在具体业务核算时，该建安在具体业务核算时，该建安在具体业务核算时，该建安在具体业务核算时，该建安企业未将企业未将企业未将企业未将““““甲方供材甲方供材甲方供材甲方供材””””价款列入工程收入计算和缴税款价款列入工程收入计算和缴税款价款列入工程收入计算和缴税款价款列入工程收入计算和缴税款思考思考思考思考1 1 1 1 甲供材应由建设方还是由施工企业缴纳营业税？甲供材应由建设方还是由施工企业缴纳营业税？甲供材应由建设方还是由施工企业缴纳营业税？甲供材应由建设方还是由施工企业缴纳营业税？思考思考思考思考2 2 2 2 您能谈谈实际工作中甲供材有几种结算方式及合同签订您能谈谈实际工作中甲供材有几种结算方式及合同签订您能谈谈实际工作中甲供材有几种结算方式及合同签订您能谈谈实际工作中甲供材有几种结算方式及合同签订方式吗？方式吗？方式吗？方式吗？ 9/11/2024128五五五五 “ “ “ “加工费加工费加工费加工费””””变变变变““““电费电费电费电费””””虚构成本虚构成本虚构成本虚构成本【【【【案例案例案例案例】】】】某化纤织造有限公司主要从事锦纶丝、涤纶丝的生产某化纤织造有限公司主要从事锦纶丝、涤纶丝的生产某化纤织造有限公司主要从事锦纶丝、涤纶丝的生产某化纤织造有限公司主要从事锦纶丝、涤纶丝的生产、销售，系增值税一般、销售，系增值税一般、销售，系增值税一般、销售，系增值税一般纳税纳税纳税纳税人。

人 2009200920092009年年年年6 6 6 6月，该局检查人员对月，该局检查人员对月，该局检查人员对月，该局检查人员对该公司该公司该公司该公司2007200720072007年～年～年～年～2008200820082008年度纳税情况进行了检查经查，该公司年度纳税情况进行了检查经查，该公司年度纳税情况进行了检查经查，该公司年度纳税情况进行了检查经查，该公司2007200720072007年实现应税销售收入年实现应税销售收入年实现应税销售收入年实现应税销售收入1698.011698.011698.011698.01万元，应纳增值税万元，应纳增值税万元，应纳增值税万元，应纳增值税24.4324.4324.4324.43万元万元万元万元；；；；2008200820082008年实现应税销售收入年实现应税销售收入年实现应税销售收入年实现应税销售收入2041.892041.892041.892041.89万元，应纳增值税万元，应纳增值税万元，应纳增值税万元，应纳增值税40.8640.8640.8640.86万万万万元，增值税税负在元，增值税税负在元，增值税税负在元，增值税税负在1.4%1.4%1.4%1.4%～～～～2%2%2%2%之间，与行业税负相比没有明显的之间，与行业税负相比没有明显的之间，与行业税负相比没有明显的之间，与行业税负相比没有明显的出入。

出入 检查人员在与该公司法定代表人闲聊时得知，企业近年行检查人员在与该公司法定代表人闲聊时得知，企业近年行检查人员在与该公司法定代表人闲聊时得知，企业近年行检查人员在与该公司法定代表人闲聊时得知，企业近年行情不好，不像以往生产安排不过来，许多都是发出去请人加工情不好，不像以往生产安排不过来，许多都是发出去请人加工情不好，不像以往生产安排不过来，许多都是发出去请人加工情不好，不像以往生产安排不过来，许多都是发出去请人加工说者无意，听者有心如果是发出去加工，那么该公司账面说者无意，听者有心如果是发出去加工，那么该公司账面说者无意，听者有心如果是发出去加工，那么该公司账面说者无意，听者有心如果是发出去加工，那么该公司账面9/11/2024129上就应该有加工费列支，但检查人员清楚地记得账面上没有支上就应该有加工费列支，但检查人员清楚地记得账面上没有支上就应该有加工费列支，但检查人员清楚地记得账面上没有支上就应该有加工费列支，但检查人员清楚地记得账面上没有支出太多的加工费由此判断企业的加工费很可能没有在账面上出太多的加工费由此判断企业的加工费很可能没有在账面上出太多的加工费。

由此判断企业的加工费很可能没有在账面上出太多的加工费由此判断企业的加工费很可能没有在账面上列支或没有结账因而决定从加工费入手，看有无不符合规定列支或没有结账因而决定从加工费入手，看有无不符合规定列支或没有结账因而决定从加工费入手，看有无不符合规定列支或没有结账因而决定从加工费入手，看有无不符合规定的情况在对该公司取得的增值税专用发票抵扣联逐份检查中的情况在对该公司取得的增值税专用发票抵扣联逐份检查中的情况在对该公司取得的增值税专用发票抵扣联逐份检查中的情况在对该公司取得的增值税专用发票抵扣联逐份检查中，检查人员发现该公司每个月同时接受，检查人员发现该公司每个月同时接受，检查人员发现该公司每个月同时接受，检查人员发现该公司每个月同时接受 2 2 2 2份以上的县供电公司份以上的县供电公司份以上的县供电公司份以上的县供电公司开具的电费发票检查人员询问是不是该公司有几台变压器，开具的电费发票检查人员询问是不是该公司有几台变压器，开具的电费发票检查人员询问是不是该公司有几台变压器，开具的电费发票检查人员询问是不是该公司有几台变压器，回答说没有变压器，企业用电是从邻居厂提供的，即合用回答说没有变压器，企业用电是从邻居厂提供的，即合用回答说没有变压器，企业用电是从邻居厂提供的，即合用回答说没有变压器，企业用电是从邻居厂提供的，即合用 1 1 1 1台台台台变压器，由对方开发票抵扣。

联想到加工的事，会不会跟这有变压器，由对方开发票抵扣联想到加工的事，会不会跟这有变压器，由对方开发票抵扣联想到加工的事，会不会跟这有变压器，由对方开发票抵扣联想到加工的事，会不会跟这有关？当检查人员向法人代表谈到供电公司的电费发票时，他无关？当检查人员向法人代表谈到供电公司的电费发票时，他无关？当检查人员向法人代表谈到供电公司的电费发票时，他无关？当检查人员向法人代表谈到供电公司的电费发票时，他无可奈何地道出了实情可奈何地道出了实情可奈何地道出了实情可奈何地道出了实情 原来，原来，原来，原来，2008200820082008年涤纶线行情有了好转，但该公司生产能力跟年涤纶线行情有了好转，但该公司生产能力跟年涤纶线行情有了好转，但该公司生产能力跟年涤纶线行情有了好转，但该公司生产能力跟9/11/2024130不上，因而就将一些业务发给个体商户进行加工在结算加工不上，因而就将一些业务发给个体商户进行加工在结算加工不上，因而就将一些业务发给个体商户进行加工在结算加工不上，因而就将一些业务发给个体商户进行加工在结算加工费时，由于这些个体户是小规模纳税人，不能开具费时，由于这些个体户是小规模纳税人，不能开具费时，由于这些个体户是小规模纳税人，不能开具费时，由于这些个体户是小规模纳税人，不能开具17%17%17%17%的增值的增值的增值的增值税专用发票，为达到少缴税款的目的，该企业就决定从供电公税专用发票，为达到少缴税款的目的，该企业就决定从供电公税专用发票，为达到少缴税款的目的，该企业就决定从供电公税专用发票，为达到少缴税款的目的，该企业就决定从供电公司的电费发票上入手，伪造了几份租赁协议和加工协议，将个司的电费发票上入手，伪造了几份租赁协议和加工协议，将个司的电费发票上入手，伪造了几份租赁协议和加工协议，将个司的电费发票上入手，伪造了几份租赁协议和加工协议，将个体户生产场所作为其加工点，凭电费普通发票到供电公司开具体户生产场所作为其加工点，凭电费普通发票到供电公司开具体户生产场所作为其加工点，凭电费普通发票到供电公司开具体户生产场所作为其加工点，凭电费普通发票到供电公司开具电费发票，以此来抵算加工费。

这样一来，既结算了加工费，电费发票，以此来抵算加工费这样一来，既结算了加工费，电费发票，以此来抵算加工费这样一来，既结算了加工费，电费发票，以此来抵算加工费这样一来，既结算了加工费，又抵扣了增值税，个体户也逃避了缴纳税款又抵扣了增值税，个体户也逃避了缴纳税款又抵扣了增值税，个体户也逃避了缴纳税款又抵扣了增值税，个体户也逃避了缴纳税款思考思考思考思考1 1 1 1 该案例中该企业与邻居共用一台变压器，相邻企业能否该案例中该企业与邻居共用一台变压器，相邻企业能否该案例中该企业与邻居共用一台变压器，相邻企业能否该案例中该企业与邻居共用一台变压器，相邻企业能否开具电费增值税发票？开具电费增值税发票？开具电费增值税发票？开具电费增值税发票？思考思考思考思考2 2 2 2 您是该企业的税务经理是否可以改变流程让电费在税前您是该企业的税务经理是否可以改变流程让电费在税前您是该企业的税务经理是否可以改变流程让电费在税前您是该企业的税务经理是否可以改变流程让电费在税前抵扣？抵扣？抵扣？抵扣？ 9/11/2024131六六六六 利用税务代开发票虚增成本利用税务代开发票虚增成本利用税务代开发票虚增成本利用税务代开发票虚增成本【【【【案例案例案例案例】】】】某检查组到一家房地产开发企业某检查组到一家房地产开发企业某检查组到一家房地产开发企业某检查组到一家房地产开发企业G G G G公司例行检查。

检公司例行检查检公司例行检查检公司例行检查检查组从检查前的案头分析中发现，该公司的企业所得税税负偏查组从检查前的案头分析中发现，该公司的企业所得税税负偏查组从检查前的案头分析中发现，该公司的企业所得税税负偏查组从检查前的案头分析中发现，该公司的企业所得税税负偏低进驻检查后，检查组对收入的实现、开发成本归集、三项低进驻检查后，检查组对收入的实现、开发成本归集、三项低进驻检查后，检查组对收入的实现、开发成本归集、三项低进驻检查后，检查组对收入的实现、开发成本归集、三项费用的审核等方面进行了全方位的检查，但未发现重大问题费用的审核等方面进行了全方位的检查，但未发现重大问题费用的审核等方面进行了全方位的检查，但未发现重大问题费用的审核等方面进行了全方位的检查，但未发现重大问题 对此，对此，对此，对此， G G G G公司财务经理解释称，房地产开发企业属于公司财务经理解释称，房地产开发企业属于公司财务经理解释称，房地产开发企业属于公司财务经理解释称，房地产开发企业属于税务税务税务税务机关重点监控企业，在机关重点监控企业，在机关重点监控企业，在机关重点监控企业，在会计会计会计会计核算时不合法的凭据他们审核非常核算时不合法的凭据他们审核非常核算时不合法的凭据他们审核非常核算时不合法的凭据他们审核非常严。

检查组通过检查情况后分析认为，严检查组通过检查情况后分析认为，严检查组通过检查情况后分析认为，严检查组通过检查情况后分析认为， G G G G公司的三项费用与同公司的三项费用与同公司的三项费用与同公司的三项费用与同行相比差异不大，与营业收入的配比也正常，但开发成本明显行相比差异不大，与营业收入的配比也正常，但开发成本明显行相比差异不大，与营业收入的配比也正常，但开发成本明显行相比差异不大，与营业收入的配比也正常，但开发成本明显偏高因此偏高因此偏高因此偏高因此 G G G G公司通过虚假费用列支影响企业所得税的可能性公司通过虚假费用列支影响企业所得税的可能性公司通过虚假费用列支影响企业所得税的可能性公司通过虚假费用列支影响企业所得税的可能性不大，但虚列开发成本的可能性较大于是，决定对开发成本不大，但虚列开发成本的可能性较大于是，决定对开发成本不大，但虚列开发成本的可能性较大于是，决定对开发成本不大，但虚列开发成本的可能性较大于是，决定对开发成本9/11/2024132项目再做进一步深入检查逐项核对项目再做进一步深入检查逐项核对项目再做进一步深入检查逐项核对项目再做进一步深入检查逐项核对。

检查组把成本项目进一步分解为土地开发成本、建筑与安检查组把成本项目进一步分解为土地开发成本、建筑与安检查组把成本项目进一步分解为土地开发成本、建筑与安检查组把成本项目进一步分解为土地开发成本、建筑与安装工程费、基础工程费、配套设施费、前后期费用等几方面，装工程费、基础工程费、配套设施费、前后期费用等几方面，装工程费、基础工程费、配套设施费、前后期费用等几方面，装工程费、基础工程费、配套设施费、前后期费用等几方面，分工检查在检查中发现建筑与安装工程费中，一些建筑材料分工检查在检查中发现建筑与安装工程费中，一些建筑材料分工检查在检查中发现建筑与安装工程费中，一些建筑材料分工检查在检查中发现建筑与安装工程费中，一些建筑材料如钢材、配套设施如管道、电线等，企业大量利用税务机关代如钢材、配套设施如管道、电线等，企业大量利用税务机关代如钢材、配套设施如管道、电线等，企业大量利用税务机关代如钢材、配套设施如管道、电线等，企业大量利用税务机关代开的发票入账，金额较大，销货方一般是人名或不规范的企业开的发票入账，金额较大，销货方一般是人名或不规范的企业开的发票入账，金额较大，销货方一般是人名或不规范的企业开的发票入账，金额较大，销货方一般是人名或不规范的企业名称，其业务的真实性值得怀疑。

其中一份地税机关代开的普名称，其业务的真实性值得怀疑其中一份地税机关代开的普名称，其业务的真实性值得怀疑其中一份地税机关代开的普名称，其业务的真实性值得怀疑其中一份地税机关代开的普通发票上，销货名称为某某电线，工程项目名称为通发票上，销货名称为某某电线，工程项目名称为通发票上，销货名称为某某电线，工程项目名称为通发票上，销货名称为某某电线，工程项目名称为““““安装、电安装、电安装、电安装、电线一批线一批线一批线一批””””，金额高达，金额高达，金额高达，金额高达30303030万元，但该工程总价款仅有万元，但该工程总价款仅有万元，但该工程总价款仅有万元，但该工程总价款仅有1000100010001000万元 后查明在往年的税务检查中，税务机关发现后查明在往年的税务检查中，税务机关发现后查明在往年的税务检查中，税务机关发现后查明在往年的税务检查中，税务机关发现 G G G G公司在列支公司在列支公司在列支公司在列支成本、费用时，使用了大量的白条、收据等不合法的原始凭证成本、费用时，使用了大量的白条、收据等不合法的原始凭证成本、费用时，使用了大量的白条、收据等不合法的原始凭证成本、费用时，使用了大量的白条、收据等不合法的原始凭证 9/11/2024133，因而调增了其应，因而调增了其应，因而调增了其应，因而调增了其应纳税纳税纳税纳税所得额，再加上补税带罚款，公司损失所得额，再加上补税带罚款，公司损失所得额，再加上补税带罚款，公司损失所得额，再加上补税带罚款，公司损失巨大。

为了避免类似问题出现，巨大为了避免类似问题出现，巨大为了避免类似问题出现，巨大为了避免类似问题出现， G G G G公司会计核算部门严格控制公司会计核算部门严格控制公司会计核算部门严格控制公司会计核算部门严格控制其入账对于承包商或供货商不能自行开具发票的，要求其到其入账对于承包商或供货商不能自行开具发票的，要求其到其入账对于承包商或供货商不能自行开具发票的，要求其到其入账对于承包商或供货商不能自行开具发票的，要求其到税务机关代开，并鼓励多开，税务机关开发票所收税款，由税务机关代开，并鼓励多开，税务机关开发票所收税款，由税务机关代开，并鼓励多开，税务机关开发票所收税款，由税务机关代开，并鼓励多开，税务机关开发票所收税款，由G G G G公司承担公司承担公司承担公司承担 思考思考思考思考1 1 1 1 您认为上述业务中的疑点在哪？您认为上述业务中的疑点在哪？您认为上述业务中的疑点在哪？您认为上述业务中的疑点在哪？思考思考思考思考2 2 2 2 说说哪些业务可以通过代开票达到偷逃税款的目的？说说哪些业务可以通过代开票达到偷逃税款的目的？说说哪些业务可以通过代开票达到偷逃税款的目的？说说哪些业务可以通过代开票达到偷逃税款的目的？ 9/11/2024134。