【热门】税务稽查72项重点,收藏备用.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -税务稽查 72 项重点 , 保藏备用增值税（一）进项税额1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法： 是否有开票单位与收款单位不一样或票面所记载货物与实际入库货物不一样的发票用于抵扣；2、用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常缺失的货物（劳务） 、非正常缺失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一样的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情形；3、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情形；详细包括：扩大农产品范畴，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款） ；4、用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法；5、用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配；6、发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出；7、用于非增值税应税项目、 免征增值税项目、 集体福利和个人消费、 非正常缺失的货物 （劳 第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -务）、非正常缺失的在产品、 产成品所耗用的购进货物 （劳务） 是否按规定作进项税额转出；8、是否存在将返利挂入其他应对款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情形；（二）销项税额1、销售收入是否完整准时入账：是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情形；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情形；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情形；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用； 是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、托付代销商 品 的 手 续 费 等 ） ， 再 将 余 款 入 账 作 收 入 的 情 况 ；2、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情形：将自产或托付加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、托付加工或购买的货物用于投资、安排、无偿捐助、赠送及将外购的材料转变用途对外销售等，不计或少计应税收入；3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情形：发生销货退回、销售折让， 开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定；4、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返仍利润、嘉奖费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税；5、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理；6、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额；7、是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳； 第 2 页，共 7 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -8、增值税混合销售行为是否依法纳税： 对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售 行为，是否按规定缴纳增值税；9、兼营非增值税应税项目的纳税人， 是否按规定分别核算货物或应税劳务和非增值税应税项目的销售额；对不分别核算或者不能精确核算的，是否按主管税务机关核定的货物或者 应税劳务的销售额缴纳增值税；10、根据增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税；11、免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范畴的问题；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额运算是否精确；企业所得税各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否根据所得税税前扣除方法的规定税前列支；详细项目应至少涵盖以下问题：（一）收入方面1、企业资产评估增值是否并入应纳税所得额；2、企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税；3、持有上市公司的非流通股份（限售股） ，在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额；4、企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原就确认计税问题；5、是否存在利用往来账户、 中间科目如”预提费用”等推迟实现应税收入或调整企业利润； 收取的授权生产、商标权使用费等收入是否计入应纳税所得额； 第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -6、取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额；7、是否存在视同销售行为未作纳税调整；8、是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府嘉奖，未按规定计入应纳税所得额；9、是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额；10、是否存在企业分回的投资收益，未按地区税率差补缴企业所得税；（二）成本费用方面1、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本；2、是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；3、是否存在不予列支的”返利”行为， 如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等；4、是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用；5、是否存在将资本性支出一次计入成本费用： 在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的治理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；6、企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范畴、是否符合合理性原就、是否在申报扣除年度实际发放；7、是否存在计提的职工福利费、 工会经费和职工训练经费超过计税标准， 未进行纳税调整；8、是否存在超标准、超范畴为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整；是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；9、是否存在擅自转变成本计价方法，调剂利润；10、是否存在未按税法规定年限计提折旧；随便变更固定资产净残值和折旧年限；不按税 第 4 页，共 7 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -法规定折旧方法计提折旧等问题；11、是否存在超标准列支业务款待费、广告费和业务宣扬费未进行纳税调整等问题；12、是否存在擅自扩大讨论开发费用的列支范畴，违规加计扣除等问题；13、是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值预备、风险预备金等支出；14、是否存在从非金融机构借款利息支出超过根据金融机构同期贷款利率运算的数额，未进行纳税调整；是否存在应予资本化的利息支出；关联方利息支出是否符合规定； 15、是否存在已作缺失处理的资产部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾难或意外事故缺失有补偿的部分，未作纳税调整；16、手续费及佣金支出扣除是否符合规定：是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出；收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人；税前扣除比例是否超过税法规定；17、是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整；18、子公司向母公司支付的治理性的服务费是否符合规定：是否以合同（或协议）形式明确了服务内容、收费标准及金额；母公司是否供应了相应服务；子公司是否实际支付费用；19、是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整；20、是否根据国家规定提取用于环境爱护、生态复原的专项资金；专项资金转变用途后， 是否进行纳税调整；（三）关联交易方面是否存在与其关联企业之间的业务往来，不根据独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而削减应纳税所得额和应纳企业所得税的情形；（四）扣缴预提所得税 第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -境内企业向境外投资股东安排股利，是否按规定代扣代缴预提所得税；个人所得税重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：（一）为职工发放的年金、绩效奖金；（二）为职工购买的各种商业保险；（三）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险；（四）超标准为职工缴存的住房公积金；（五）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；（六）车改、通信补贴；（七）为职工个人全部的房产支付的暖气费、物业费；（八）股票期权收入；实行员工股票期权方案的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税；（九）以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税；（十）企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税；（十一）赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税；（十二）是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务；房产税（一）土地价值是否计入房产价值缴纳房产税；（二）是否存在与房屋不行分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税；（三）未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税；（四）无租使用房产是否按规定缴纳房产税；（五）应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税； 第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -土地使用税土地实际面积与土地使用证存有差异情形下，是否根据土地实际面积缴纳土地使用税；印花税（一）是否混淆合同性质，从低适用税率或擅自削减计税依据，未按全部所载金额计税，将应税凭证划为非税凭证，漏缴印花税；（二）是否应纳税凭证书立或领受时不进行贴花，而直到凭证生效日期才贴花，导致延期缴纳印花税；（三）增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；。