财务会计教案所有者权益.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -新课导入：全部者权益第一节 实收资本一、概念实收资本是指投资人作为资本投入到企业中的各种资产的价 值，全部者向企业投入的资本，在一般情形下无需偿仍，可以长期周转使用；二、企业实收资本的一般核算1. 企业接受现金资产投资借：现金或银行存款贷：实收资本（或股本）2. 企业接受非现金资产投资借：固定资产、原材料等 贷：实收资本（或股本）3. 企业接受外币资本投资（1）投资合同中商定汇率的（2）投资合同中没有商定汇率的4. 企业可转换公司债券转为股本的核算发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按该债券的面 值，借记“应对债券——债券面值”科目，按未摊销的溢价或折价，借记或贷记“应对债券——债券溢价、 债券折价”科目， 第 1 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -按已提利息，借记“应对债券——应计利息”科目，按股票面值和转换的股数运算的股票的面值总额，贷记“股本”科目，按实际用现金支付的没有转换成股票的部分，贷记“银行存 款”、“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目；三、企业资本（或股本）变动的核算（一）企业增资1. 企业接受投资者额外投入实现增资借：银行存款等贷：实收资本或股本资本公积——资本溢价（股本溢价）2. 资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本或股本3. 盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本或股本4. 采纳发放股票股利方式增资借：利润安排——转作股本的一般股股利贷：股本 第 2 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -5. 企业减资企业削减注册资本时，应根据减资金额，借记“实收资本”或 “股本”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；其次节 资本公积一、概述1. 性质资本公积通常是指投资者或者他人投入到企业、 全部权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金；从本质上讲 应当属于投入资本范畴；2. 来源资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产预备接受现金捐赠股权投资预备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积3. 资本公积核算需要设置的明细科目资本溢价接受捐赠非现金资产预备 第 3 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -接受现金捐赠股权投资预备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积二、资本公积的核算1. 资本（股本）溢价借：银行存款、固定资产等贷：实收资本（股本）资本公积——资本溢价2. 接受捐赠资产（1）接受现金捐赠借：银行存款贷：资本公积——接受现金捐赠（2）接受非现金资产捐赠入账价值的确定：捐赠方供应有关凭据；捐赠方没有供应有关凭据；接受捐赠非现金资产的账务处理A、接受捐赠固定资产、原材料等借：固定资产、原材料等贷：资本公积——接受捐赠非现金资产预备 第 4 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -递延税款B、接受捐赠的非现金资产处置借：资本公积——接受捐赠非现金资产预备贷：资本公积——其他资本公积同时借：递延税款贷：应交税金——应交所得税3. 股权投资预备例：盛世公司于 1998 年 1 月 1 日向乐华公司投资 800 万元，拥有该公司有表决权资本的 80%；1999 年 12 月 31 日，乐华公司因接受一项现金捐赠增加资本公积 100 万元，由于盛世公司持有乐华公司 80%股份，按权益法核算，盛世公司将相应增加 资本公积 80 万元； 2000 年 12 月 31 日，盛世公司将其对乐华公司的投资作价 1200 万元转让；有关账务处理如下：1999 年 12 月 31 日借：长期股权投资——乐华公司（投权投资预备） 800 000贷：资本公积——股权投资预备 800 0002000 年 12 月 31 日借：资本公积——股权投资预备 800 000贷：资本公积——其他资本公积 800 000 第 5 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -4. 拨款转入拨款项目完成时，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应对款”，贷记“资本公积——拨款转入”科目；5. 外币资本折算差额企业在接受外币资本投资时，一方面，应将实际收到的外币款项等资产作为资产入账， 并按收到外币当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等科目；另一方面，应将接受的外币资产作为实收资本入账，假如投资合同中商定汇率，应按合同商定汇率折合的人民币金额， 贷记“实收资本”科目； 这样， 将外币资本按商定汇率折算的人民币金额与按收到外币当日汇北折合的人民币金额之间就会产生差额，对此差额，应将其 计入资本公积， 对于外币资本按商定汇率折算的人民币金额小于按收到外币当日汇率折合的人民币金额的部分， 应贷记“资本公积——外币资本折算差额”科目； 对于外币资本按商定汇率折算的人民币金额大于按收到外币当日汇率折合的人民币金额的部分，应借记“资本公积——外币资本折算差额”科目；6. 其他资本公积是除上述各项资本公积以形状成的资本公积， 以及从各资本公积预备项目转入的金额；性质与资本溢价或股本溢价基本相 第 6 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -同；但与全部者权益中的预备项目不同；计入“其他资本公积”的金额是已经实现的资本公积，可以按规定转增资本；第三节 留存收益一、留存收益的组成及其用途留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于 企业的内部积存； 留存收益主要包括盈余公积和未安排利润两类；二、盈余公积的组成及其用途组成：法定盈余公积，任意盈余公积，法定公益金用途：补偿亏损，转增资本，发放现金股利或利润；法定公益金，主要用于企业集体福利设施三、未安排利润的形成和用途未安排利润是企业实现的净利润经过补偿亏损、 提取盈余公积和向投资者安排利润后留存在企业的、历年结存的利润；未分 配利润通常用于留待以后年度向投资者进行安排；四、留存收益的核算1. 留存收益增加提取盈余公积时，按提取金额，借记“利润安排——提取法定盈余公积，提取法定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记 “盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积” 第 7 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -科目；2. 留存收益使用或削减（1）盈余公积补偿亏损借：盈余公积贷：利润安排——其他转入（2）盈余公积转增资本一般企业：借：盈余公积 贷：实收资本 股份有限公司：借：盈余公积 贷：股本资本公积——股本溢价（3）安排现金股利或利润借：盈余公积贷：应对股利（4）集体福利设施支出借：盈余公积——法定公益金 贷：盈余公积——任意盈余公积3. 未安排利润削减企业假如在当年发生亏损， 应当将本年发生的亏损自“本年利 第 8 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -润”科目，转入“利润安排——未安排利润”科目，借记“利润安排——未安排利润”科目， 贷记“本年利润”科目； 这样， 企业以前年度的未安排利润将削减， 结转后“利润安排——未 安排利润”科目假如显现借方余额，即为未补偿亏损的数额；对于该未补偿亏损可以用以后年度实现的税前利润进行补偿， 但补偿期限不得超过五年； 当企业将实现的利润补偿以前年度亏损时， 企业需将当年实现的利润自“本年利润”科目的借方转入“利润安排——未安排利润”科目的贷方，“利润安排——未安排利润”科目的贷方发生额与“利润安排——未分 配利润”科目的借方余额自然抵补；所以，以当年实现的净利润补偿以前年度结转的未补偿亏损时， 实际上并不需要进行特地的账务处理； 第 9 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 10 页，共 14 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页，共 14 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 。