经济学第2章存款.ppt

[ [经济学经济学] ]第第2 2章章- -存款存款第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的性质一、存款业务的性质u存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务的筹资活动，是银行的主要负债业务u存款业务是银行最基本的业务，存款业务存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础的核算是银行其他业务核算的基础     1、资金来源：、资金来源： 单位存款单位存款                                                         个人存款个人存款                              财政性存款财政性存款    2、存款期限：、存款期限： 活期存款活期存款                              定期存款定期存款                                   3、是否计息：计息存款、是否计息：计息存款                           不计息存款：财政预算内资金存款、不计息存款：财政预算内资金存款、                           集中待交财政款项及临时结算性存款集中待交财政款项及临时结算性存款　　4、存款货币：本币存款、存款货币：本币存款                           外币存款外币存款二、存款业务的类型二、存款业务的类型•1 1、吸收存款：、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。

同业存放款项以外各种存款的增减变动情况单位存款、单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等和财政性存款等•资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记““利息支出利息支出” ” ，按计算确定的应付未付利息，贷，按计算确定的应付未付利息，贷记记““应付利息应付利息” ” •支付的存入资金利息，借记支付的存入资金利息，借记““应付利息应付利息” ” ，贷记，贷记本科目支付的存款本金，借记本科目（本金），本科目支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目贷记相关科目•期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款以外的其他各项存款三、存款业务核算涉及的主要会计科目三、存款业务核算涉及的主要会计科目•2 2、库存现金：、库存现金：资产类科目，用于银行库存资产类科目，用于银行库存现金的现金的增减变动情况增减变动情况•3 3、应付利息：、应付利息：负债类科目，核算银行吸收负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。

支付的利息•4 4、利息支出：、利息支出：损益类科目，用于核算银行损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出在吸收存款及借款中所发生的利息支出•5 5、应交税费、应交税费- -代扣代交个人利息所得税：代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税款利息所得税一、单位存款的开户与管理一、单位存款的开户与管理 （一）单位存款账户的种类（一）单位存款账户的种类 单位存款账户按管理要求分为：单位存款账户按管理要求分为：   1   1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）付）   2   2、一般存款账户（不能办理现金支取）、一般存款账户（不能办理现金支取）   3   3、临时存款账户、临时存款账户   4   4、专用存款账户、专用存款账户 5 5、零余额账户、零余额账户 第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算 1 1、基本存款账户、基本存款账户 是是独立核算独立核算的的单位用于位用于办理日常理日常转账结算和算和现金收付金收付的的账户，存款人的工，存款人的工资、、奖金等金等现金支取只金支取只能通能通过基本存款基本存款账户办理。

理 要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户一个基本存款账户 开户对象：开户对象：①①企业法人　企业法人　②②法人内部独立核算单位法人内部独立核算单位 　　　　　　 ③ ③行政事业单位行政事业单位 ④ ④外国驻华机构等外国驻华机构等 （二）各种类账户的使用规定（二）各种类账户的使用规定2 2、一般存款账户、一般存款账户 是存款人在基本存款账户开户行以外的银是存款人在基本存款账户开户行以外的银行行借款转存借款转存以及与基本存款账户的存款人不在以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取能办理现金支取4 4、专用存款账户、专用存款账户 是存款人因基本建设资金、更新改造资金、是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有财政预算外资金和其他具有特定用途特定用途而需要专而需要专户管理的资金而开立的账户。

户管理的资金而开立的账户 要求：要求：专款专用专款专用、专项管理、专项管理 ，可转账结算和现，可转账结算和现金收付3 3、临时存款账户（有效期、临时存款账户（有效期2 2年）年） 是存款人因临时经营活动需要而开立的账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付临时活动结束时该账户要注办理少量现金收付临时活动结束时该账户要注销5 5、零余额账户、零余额账户u用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理他财政性资金的支付管理u财政部零余额账户：财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算行与国库单一账户清算u预算单位零余额账户：预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户一个基层预算单位开业银行开设的零余额账户。

一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算可以办理准的用款额度内与国库单一账户清算可以办理转账、提取现金等结算业务转账、提取现金等结算业务 1 1、、开户开户申请书申请书 2 2、、开户许可证：开户许可证：（（人民银行当地分支机构核发）人民银行当地分支机构核发）                                      →银行审查银行审查 →登记开户登记簿登记开户登记簿                                      →设立分户账设立分户账→发售结算凭证发售结算凭证   3、、有有关关证证明明：：营营业业执执照照，，人人事事、、民民政政、、编编制制委委员员会会等等批批示示，，军军队队军军以以上上、、武武警警总总队队财财务务部部门门的的开开户户证证明明书等   4、印鉴卡、印鉴卡（三）开户手续（三）开户手续 •一一个个单单位位只只能能在在一一家家银银行行的的一一个个营营业业机机构构开开立一个基本存款账户；立一个基本存款账户；•开户实行双向选择；开户实行双向选择；•开立基本存款账户实行开户许可证制度；开立基本存款账户实行开户许可证制度；•存存款款人人的的账账户户只只能能办办理理存存款款人人本本身身的的业业务务活活动，不允许出租、出借和转让他人。

动，不允许出租、出借和转让他人• 不得套取银行信用先存后用，存大于支不得套取银行信用先存后用，存大于支四）存款（四）存款账户管理管理二、二、 单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算   1 1、存入现金、存入现金：（先收款后记账）：（先收款后记账） 客户填写现金缴款单客户填写现金缴款单→→银行出纳审查凭证，银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿清点现金，登记现金收入日记簿→→会计登会计登记分户账记分户账 例例：：银行行收收到到开开户单位位红心心鞋鞋帽帽商商店店缴来来现金金1000010000元，要求存入其活期存款元，要求存入其活期存款账户 借：借：库存现金库存现金 10000 10000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -红心鞋帽商店心鞋帽商店 1000010000 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款-x x-x x单位单位 2 2、支取现金：、支取现金：（先记账后付款）（先记账后付款） （（现现金支票）金支票） 签发现金支票签发现金支票→→银行会计柜审核（金额、日期、收银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→→交出纳登交出纳登记现金付出日记簿，付款。

记现金付出日记簿，付款 例例：：开开户单位位佳佳佳佳百百货公公司司签发现金金支支票票5000050000元元，，来来行行要要求求取取现，，准准备发放放工工资，，银行行审核无核无误后，当即予以后，当即予以办理 借借：：吸吸收收存存款款- -单单位位活活期期存存款款——佳佳佳佳百百货货公司公司 50000 50000 贷：库存现金贷：库存现金 50000 50000                     分分为随随时对账和定期和定期对账•随随时对账：是在：是在记满账页和月度和月度终了了时向开向开户单位位发对账单，其意，其意义在于与开在于与开户单位位进行逐行逐笔笔对账•定期定期对账：是每月初和每年的：是每月初和每年的 11 月末向开月末向开户单位位发出余出余额对账单进行余行余额对账 3 3、单位活期存款的内外账务核对、单位活期存款的内外账务核对 （三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算1、计息时间：每季度末月、计息时间：每季度末月20日日2、基本公式、基本公式 利息利息=本金本金×存期存期×利率利率注意：注意：（（1）本金以元位起息，利息保留到分位。

本金以元位起息，利息保留到分位2）存期的计算存期的计算算头不算尾算头不算尾”：存入日计算利息，支取日不计：存入日计算利息，支取日不计算利息；算利息；若遇结息日，则若遇结息日，则“算头又算尾算头又算尾”•3、利息的计算与核算、利息的计算与核算•      利息利息=累计计息积数累计计息积数×日利息日利息•      累计计息积数累计计息积数=每日余额合计数每日余额合计数•（（2）乙种账计息法（适用范围：余额变动）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）不多的存款账户）4、计息方法、计息方法•（（1）余额表计息法）余额表计息法 （适用范围：存款余额（适用范围：存款余额变动频繁的账户）变动频繁的账户）•例：某银行例：某银行9月份计息余额表中的月份计息余额表中的A单位活单位活期存款余额情况如表所示：期存款余额情况如表所示：日期日期 A A单位存款户单位存款户 1010天小计天小计 1,148,000 ………本月合计本月合计 3,152,000 至上月底未计息积数至上月底未计息积数 6,128,000 应加积数应加积数 16,000 应减积数应减积数 22,000 至结息日累计应计息积数至结息日累计应计息积数 7,944,000 至本月底累计未计息积数至本月底累计未计息积数 1,330,000 结息日计算利息数结息日计算利息数计算利息数计算利息数=累计计息积数累计计息积数×日利息日利息 =7 944 000 ×0.72%÷360=158.88会计分录：会计分录： 借：应付利息借：应付利息——单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户 158.88 贷：吸收存款贷：吸收存款——单位活期存款单位活期存款——A单位户单位户 158.88资产负债表（资产负债表（9月月30日）应计提的利息费用为：日）应计提的利息费用为： 计提利息费用计提利息费用=至本月底累计未计息积数至本月底累计未计息积数 ×日利率日利率 =1 330 000 ×0.72%÷360=26.60（元）（元）借：利息支出借：利息支出——单位活期存款利息支出户单位活期存款利息支出户 26.60 贷：贷：应付利息应付利息——单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户 26.60月月日日借方发生借方发生额额贷方发贷方发生额生额借或借或贷贷余额余额日数日数积数积数321200 000贷贷200 00011  2 200 00041120 000贷贷320 0004113 120 000512160 000贷贷160 00039  6 240 000620180 000贷贷340 0001    340 00021贷贷9221 900 00021 900 000×0.99%÷360=602.5元活期存款科目乙种账活期存款科目乙种账 利率利率0.99%（（2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户））乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）会计分录：会计分录： 借：借：应付利息应付利息——单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户        602.5              贷：吸收存款贷：吸收存款——单位活期存款单位活期存款——xx户户      602.5 单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。

单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期 有关规定：有关规定：•①①存存入入时时要要从从其其基基本本存存款款账账户户中中转转存存，，支支取取时时要要转转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中存到其活期存款账户中的基本存款账户之中•②②金额起点：为金额起点：为1 1万元，多存不限万元，多存不限•③③存存期期档档次次：：分分3 3个个月月、、6 6个个月月、、 9 9个个月月、、1 1年年、、2 2年年、、3 3年、年、5 5年、年、8 8年八个档次年八个档次•④④可全部或部分提前支取，但只能提前一次可全部或部分提前支取，但只能提前一次•⑤97.11.15⑤97.11.15日起日起, ,财政拨款、预算内资金及银行贷款财政拨款、预算内资金及银行贷款 不得存入定期存款不得存入定期存款  二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算1 1、、转转帐帐存存入入时时：：银银行行开开出出““单单位位定定期期存存款款开开户证实书户证实书”   ”   借：吸收存款借：吸收存款----单位活期存款单位活期存款—x x—x x单位单位 贷：吸收存款贷：吸收存款----单位定期存款单位定期存款--x x--x x单位单位2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：  借：利息支出借：利息支出            贷：应付利息贷：应付利息3 3、支取时：、支取时： 借：吸收存款借：吸收存款----单位定期存款单位定期存款--x x--x x单位单位 应付利息应付利息--x x--x x定期存款户定期存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款----单位活期存款单位活期存款----x x----x x单位单位（四）利息的计算（四）利息的计算1 1、方法、方法 ““利随本清利随本清”” 存期按对年对月计算、对年按存期按对年对月计算、对年按360360天、对月按天、对月按3030天、天、零头天数按实际天数计算零头天数按实际天数计算2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。

部分以及逾期部分按活期利率计息3、账务处理、账务处理 按季预提（现行利率）按季预提（现行利率） 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息（三）单位定期存款利息的核算（三）单位定期存款利息的核算•1、利息计算的公式、利息计算的公式•（（1）利息期为整年或整月时：）利息期为整年或整月时：•    利息利息=本金本金×年（月）数年（月）数×年（月）利率年（月）利率•（（2）利息期有整年或整月，又有零头天数时：）利息期有整年或整月，又有零头天数时：•    利息利息=本金本金×年（月）数年（月）数×年（月）利率年（月）利率+本金本金×实际天数实际天数×日利率日利率•（（3）将利息期全部化为实际天数：）将利息期全部化为实际天数：•    利息利息=本金本金×实际天数实际天数×日利率日利率五、单位通知存款五、单位通知存款（一）、特点：（一）、特点： 1 1、存入时不约定存期，支取时提前通知、存入时不约定存期，支取时提前通知 2 2、分为一天和七天通知存款两个品种、分为一天和七天通知存款两个品种 3 3、记名式存款、记名式存款 4 4、起存、起存5050万元，一次存入万元，一次存入 5 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为、一次或分次支取，最低支取金额单位为1010万元，万元， 6 6、利率按挂牌利率执行。

不足通知期限按活期利率执行、利率按挂牌利率执行不足通知期限按活期利率执行 （二）账务处理（二）账务处理 借：吸收存款借：吸收存款————单位活期存款单位活期存款——xx——xx户户 贷：吸收存款贷：吸收存款————单位通知存款单位通知存款——xx——xx户户•储蓄原则：储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密•2000.4.1日起日起,  实行实行““个人存款账户实名制个人存款账户实名制””，凭有效，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户校学员证及边民出入境通行证开户•注意：注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的复印件件的复印件(X)•1999.11.1日起，银行代扣日起，银行代扣20%20%的个人存款利息所得税的个人存款利息所得税2007年年8月月15日起按日起按5%5%代扣代扣.•大额现金存取款登记制度：大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过开户、存款、取款金额超过RMB5万元（含）或万元（含）或USD1万元（含）的等值外币万元（含）的等值外币.•2005年年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。

月起，活期储蓄存款按季结息制度一、相关制度一、相关制度第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算•按币种：按币种：人民币和外币人民币和外币•储户与储蓄机构的契约关系储户与储蓄机构的契约关系：：活期和定期活期和定期•来源地：来源地：城镇和农村居民储蓄城镇和农村居民储蓄•期限：期限：短期和中长期短期和中长期•我国人民币储蓄从期限和功能分为：我国人民币储蓄从期限和功能分为：活活期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等存本取息定期、整存零取定期、通知存款等二、个人存款的种类二、个人存款的种类•个人活期存款指不规定存期、可随时存取、个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式存取金额不限的一种储蓄方式 规定：规定：1 1元起存，不设上限支取至少应保留元起存，不设上限支取至少应保留1 1元底数开户起存金额（个人支票存款除外）：开户起存金额（个人支票存款除外）：ü（（1 1）服务对象为中国公民时：）服务对象为中国公民时：1 1元人民币或元人民币或2020元人民币的等值外币元人民币的等值外币（丙种账户）（丙种账户）ü（（2 2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：时：1 1元人民币或元人民币或100100元人民币的等值外币元人民币的等值外币（乙种账户）（乙种账户）三、个人活期存款业务的核算三、个人活期存款业务的核算1、个人活期存款开户存入及续存、个人活期存款开户存入及续存储户填写开储户填写开户凭条户凭条(口口述存款金额述存款金额)储蓄员审储蓄员审单、验证单、验证清点现金清点现金开户开户(存存款款)记帐记帐打印开户打印开户(存款存款)凭凭      条条打印活期存打印活期存折并核对折并核对加盖银行加盖银行印章印章存折、证存折、证件交储户件交储户 借：借：库存存现金金 贷：吸收存款：吸收存款——个人活期存款个人活期存款—xx—xx个人个人2、个人活期存款支取、个人活期存款支取储户审储户审核签名核签名确认确认储户交存储户交存折并口述折并口述取款金额取款金额储蓄员验储蓄员验密印密印[证证]取款记帐取款记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条  打印活期存打印活期存折并核对折并核对款项、存款项、存折折[证件证件]和回单交和回单交储户储户 配款配款借：吸收存款借：吸收存款——个人活期存款个人活期存款—xx—xx个人个人 贷：：库存存现金金    3、个人活期存款销户、个人活期存款销户储户审储户审核签名核签名确认确认储户交存储户交存折并口述折并口述销户销户储蓄员验储蓄员验证、密印证、密印销户记帐销户记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条  打印活期存打印活期存折并核对折并核对将款项、证将款项、证件和利息清件和利息清单交储户单交储户 配配  款款打印利息清打印利息清单并核对单并核对收回活期存收回活期存折并盖销户折并盖销户章收妥章收妥 借：吸收存款借：吸收存款——个人活期个人活期存款存款—xx—xx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费单位单位活期存款和活期存款和个人个人活期存款基本相同活期存款基本相同(1)(1)基本规定基本规定 ① ①时间：资产负债表日时间：资产负债表日, ,计提利息费用；计提利息费用； 按季结息（季末月按季结息（季末月2020日）日） ② ②周期：上季末月周期：上季末月2121日日------本季末月本季末月2020日日 ③ ③利率：结息日利率利率：结息日利率                        销户：销户日销户：销户日利率利率 ④ ④元以下的尾数不计算利息元以下的尾数不计算利息        4 4、个人活期存款利、个人活期存款利息的计算与核算息的计算与核算(2)利息计算方法利息计算方法•利息计算的利息计算的基本公式：基本公式：                    应付应付利息利息 = = 本金本金×存期存期 ×利率利率•存期：存期是存款的时间，原则上存期存期：存期是存款的时间，原则上存期““算头不算尾算头不算尾””，即存，即存入日计算利息，支取日不计算利息。

但结息日入日计算利息，支取日不计算利息但结息日““算头又算尾算头又算尾””•存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用月利率，存期以年计算时用年利率存期以月计算时用月利率，存期以年计算时用年利率 Ⅰ Ⅰ、按实际天数计算、按实际天数计算——存期较短存期较短 Ⅱ Ⅱ、按、按““对年、对月、对日相减法对年、对月、对日相减法””计算（年计算（年 360 360 天、天、每月每月30 30 天）天）例：例： 2007 4 30 2007 4 30 - 2004 8 10 - 2004 8 10 ------------------ ------------------ 3 -4 20 3 -4 20 存期存期=3×360-4×30+20=980=3×360-4×30+20=980（天）（天）(3(3) )活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以日活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以日利率求得。

利率求得   积数计息法积数计息法----存款额和存期经常变动的存款存款额和存期经常变动的存款    积数积数 （日（日\月月\年积数）年积数）=   存款余额存款余额××存期存期    应计利息应计利息=积数积数×利率利率（（4 4）活期存款利息的会计核算：）活期存款利息的会计核算：A A：：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，用，借：利息支出借：利息支出      贷贷 ：应付利息应付利息B：结息日利息的核算：：结息日利息的核算：“利息清单利息清单”（三联）（三联）借：应付利息借：应付利息            贷贷 ：吸收存款：吸收存款—XX活期存款活期存款—XX         应交税费应交税费—代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 例：某个人在中国银行存入活期例：某个人在中国银行存入活期例：某个人在中国银行存入活期例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：存款，情况如下：存款，情况如下：存款，情况如下： （年利率（年利率（年利率（年利率0.72%)0.72%)0.72%)0.72%)。

请编制银行分录请编制银行分录请编制银行分录请编制银行分录日日 期期摘摘 要要存存 入入支支 取取余额余额1.5开开 户户10000100002.18ATM取款取款300070003.21结息结息息税息税3.26销户销户01 1、、1 1月月5 5日开户，日开户，存入存入10000元元                                借：库存现金借：库存现金 10000 10000 贷：贷：吸收存款吸收存款----个人活期存款个人活期存款—xx 10000—xx 100003 3、、2 2月月1818日支取日支取30003000元元 借：借：吸收存款吸收存款——个人活期存款个人活期存款—xx 3000—xx 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 30002 2、、1 1月月3131日计提利息费用日计提利息费用( (本月积数本月积数:10000X27=270000):10000X27=270000) 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 贷：应付利息贷：应付利息 5.4 5.45 5、、3 3月月2020日结息日结息: :积数积数=(3.1~20) 7000×20=140000 =(3.1~20) 7000×20=140000 结息日应计利息结息日应计利息=657000×0.72%÷360=13.14 (=657000×0.72%÷360=13.14 (元元) )利息所得税利息所得税=13.14 ×20%=2.63 (=13.14 ×20%=2.63 (元元) )实付利息实付利息=13.14-2.63 =10.51 (=13.14-2.63 =10.51 (元元) ) 借：应付利息借：应付利息 13.14 13.14 贷：贷：吸收存款吸收存款----个人活期存款个人活期存款—xx 10.51—xx 10.51 应交税费应交税费—代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 2.634 4、、2 2月月2828日提利息费用日提利息费用: :积数积数=10000*17+7000*11=247000=10000*17+7000*11=247000 借：利息支出借：利息支出 4.94 4.94 贷：应付利息贷：应付利息 4.94 4.94******单位存款的利息不缴纳个人所得税！！！单位存款的利息不缴纳个人所得税！！！6 6、、3 3月月2626日销户日销户存款余额存款余额=7000+13.14-2.63= 7010.51(元元)3 3月月2626日结息日结息: :积数积数=(21~26) 7010×5=35050 =(21~26) 7010×5=35050 应计利息应计利息35050*0.72%÷360=0.7(35050*0.72%÷360=0.7(元元) )息税息税:0.7*20%=0.14 (:0.7*20%=0.14 (元元) ) 实息实息=0.56 (=0.56 (元元) )借：借：吸收存款吸收存款----个人活期存款个人活期存款—xx 7010.51—xx 7010.51 应付利息应付利息 0.7 0.7 贷：库存现金贷：库存现金 7011.07 应交税费应交税费—代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 0.14四、个人定期存款业务的核算四、个人定期存款业务的核算•1 1、储户在存款时约、储户在存款时约定存期，一次或按期定存期，一次或按期分次存入本金，整笔分次存入本金，整笔或分期、分次支取本或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄金或利息的一种储蓄方式。

方式•2 2、特点：存期长且、特点：存期长且稳定；存取手续简便；稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率较高且存期越长利率越高利率越高 ( (一一) )个人定期存款概述个人定期存款概述 通知存款通知存款定活两便定活两便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期储蓄定期储蓄(1)基本规定基本规定 ① ①按期按期支取：按存入日的利率计息支取：按存入日的利率计息 ② ②提前支取：提前支取：提前支取部分提前支取部分按支取日活期按支取日活期存款存款利利率计息，率计息，其余部分仍按原定利率计息其余部分仍按原定利率计息 ③ ③逾期逾期支取支取（未办转存手续）：（未办转存手续）：逾期部分逾期部分按支取按支取日活期日活期存款存款利率计息利率计息       ④④定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按 360 360 天，对月按天，对月按 30 30 天，零头天数按实际天数计算天，零头天数按实际天数计算过期支取，其过期部分按过期支取，其过期部分按支取日支取日挂牌公告的活期挂牌公告的活期利率计息。

利率计息　　　　3 3、定期存款利、定期存款利息的计算与核算息的计算与核算(2)定定期存款利息的核算期存款利息的核算资产负债表日资产负债表日, ,计提利息费用时：计提利息费用时： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息到期支付时：到期支付时： 借：吸收存款借：吸收存款--单位或个人定期存款单位或个人定期存款 应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款---活期存款或库存现金活期存款或库存现金 应交税费应交税费—代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税(二二) 整存整取整存整取•约定存期，一次存入，到期一次支取本息约定存期，一次存入，到期一次支取本息• 规定：规定：•①①50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币金额为相当于人民币500元的等值外币。

元的等值外币•②②存期：存期：3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六年六个档次；个档次；•③③可全部或部分提前支取，但只能提前一次可全部或部分提前支取，但只能提前一次•④④到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）        1、开户存入、开户存入                           客客户户填填写写“储储蓄蓄开开户户凭凭条条””选选择择整整存存整整取取，，银银行行给给客户开立客户开立存单或存单或““定期一本通存折定期一本通存折””借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款----个人定期存款个人定期存款————整存整取整存整取xxxx户户3、到期支取、到期支取 借：吸收存款借：吸收存款----个人定期存款个人定期存款————整存整取整存整取xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费——代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税         2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出            贷：应付利息贷：应付利息3 3、整存整取定期储蓄存款利息的计算、整存整取定期储蓄存款利息的计算         公式：公式：   应计应计利息利息 = = 存款额存款额 × × 存期存期 × × 利率利率逾期支取：应计逾期支取：应计利息利息= =存款额存款额××（存期（存期 × × 利率利率+ +过期时过期时间间××支取日的活期利率）支取日的活期利率）例：某储户去年例：某储户去年2 2月月1818日存入日存入1 1万元，存期万元，存期1 1年，年利率年，年利率1.98%,1.98%,今年今年3 3月月1818日支取日支取, ,支取日活期利率支取日活期利率0.99%0.99%。

解解: :  资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =10000 × (1× 1.98% + 1 × =10000 × (1× 1.98% + 1 × 0.99%÷12)0.99%÷12)   =206.25 (元元)(三三)零存整取定期储蓄零存整取定期储蓄l开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息l①①金额起点：金额起点：5 5元起存，不设上限；元起存，不设上限； l②②存期：存期：1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档次；年三个档次； l③③存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存未补存者，视同违约，对违约后存入应在次月补存未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息的部分，支取时按活期利率计算利息l④④可提前支取，但不可办理部分提前支取可提前支取，但不可办理部分提前支取                   零存整取的分录同零存整取的分录同整存整取整存整取1、开户存入、开户存入借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款——个人定期存款个人定期存款——零存整取零存整取xxxx户户3 3、到期支取：、到期支取： 借：吸收存款借：吸收存款——个人定期存款个人定期存款——零存整取零存整取xxxx户户 应付应付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金              应交税费应交税费——代扣代交代扣代交个人利息所得税个人利息所得税 4、逾期、逾期支取：同上支取：同上2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息5、零存整取利息的计算：、零存整取利息的计算：       公式：公式：   应计应计利息利息 = =到期存款余额到期存款余额 × × （存（存入期数入期数+1+1））/2× /2× 月利率月利率例：某储户每月存入例：某储户每月存入10001000元的元的1 1年期年期零存整取零存整取存存款，年利率款，年利率1.74%,11.74%,1年后取出。

年后取出解：解：资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =12000 × =12000 ×（（12+112+1））/2 × 1.74% /2 × 1.74% ÷12=113.1=113.1(元元)•储户储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，支取本金，到期一次到期一次支取本息支取本息•①①金额起点：金额起点：1000元起存，不设上限；元起存，不设上限；• ②②存存期期：：1年年、、3年年、、5年年三三个个档档次次；；(存存期期的的档档次次、、利率同利率同零存整取）零存整取） •③③可提前支取，但不可办理部分提前支取可提前支取，但不可办理部分提前支取•④④支取期限：每个月、每支取期限：每个月、每3个月、每个月、每6个月一次个月一次     （四）（四） 整存零取整存零取3 3、、分分期期支支取取：： 借借：：吸吸收收存存款款——个个人人定定期期存存款款——整整存存零取零取xxxx户户 贷：库存现金贷：库存现金4 4、最后一次支取：、最后一次支取：    借：吸收存款借：吸收存款——个人定期存款个人定期存款——整存零取整存零取xxxx户户 应付应付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金               应交税费应交税费—代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税    1、存入：、存入： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款——个人定期存款个人定期存款————整存零取整存零取整存零取整存零取xxxxxxxx户户户户2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出            贷：应付利息贷：应付利息4、整存零取利息的计算、整存零取利息的计算       公式：公式：   应计应计利息利息 =( =(全部本金全部本金+ +每次支取额每次支取额)/2)/2 × × 支取次数支取次数 × × 月利率月利率例例: :某储户存入某储户存入1200012000元的元的1 1年期年期整存零取整存零取存款，每月存款，每月支取支取1 1次次, ,每次支取额每次支取额10001000元元, ,存款年利率为存款年利率为1.74%1.74%。

解解:资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =(12000+1000)/2 × 12 × =(12000+1000)/2 × 12 × 1.74%1.74%÷12=113.1 =113.1 (元元)                  •一次存入本金，分次等额一次存入本金，分次等额支取利息，支取利息，到期一次到期一次支支        取取本金本金•①①金额起点：金额起点：50005000元起存，不设上限；元起存，不设上限；•②②存期：存期：1年、年、3年、年、5年三个档次年三个档次　　　　　　•③③可提前支取，但不可办理部分提前支取可提前支取，但不可办理部分提前支取•④④支取期限：可每个月或每几个月一次支取期限：可每个月或每几个月一次                  1、存入：、存入：   同同整存整取整存整取      2、利息：、利息：资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”. (五五) 存本取息存本取息 支取时：支取时：借：应付借：应付利息利息 贷：库存现金贷：库存现金                       应交税费应交税费——代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 3、存本取息利息的计算、存本取息利息的计算      每次支取利息每次支取利息=（本金（本金××存期存期××利率）利率）/ /支取次数支取次数•例：某储户2000年5月18日存入存本取息定期存款50 000元，期限3年，利率为3%，约定每半年支付一次利息。

但在2002年5月18日提前支取，且当日挂牌公告的活期利率为0.72%，要求办理结清手续•（1）2000年5月18日存入时的处理•利息总额=50 000×3×3%=4 500（元）（元）•每次付息额每次付息额=4 500/6=750（元）（元）•会计分录：会计分录：•借：库存现金借：库存现金                               50 000•    贷：吸收存款贷：吸收存款—个人定期储蓄存款个人定期储蓄存款—存存本取息本取息xx户户                                    50 000•（（2））2000年年5月月18日到日到2002年年5月月18日每日每次支取利息的处理次支取利息的处理•借：应付利息借：应付利息                                    750•    贷：库存现金贷：库存现金                                  600•           应交税费应交税费                                  150•（3）2002年5月18日提前支取的处理：•应付活期利息=50 000×2×0.72%=720（元）（元）•应交纳利息税应交纳利息税=720×20%=144（元）（元）•多付利息多付利息=750×3-720=1530•会计分录：会计分录：•借：吸收存款借：吸收存款                               50 000•       应交税费应交税费                                     306•    贷：应付利息贷：应付利息                               1 530•           库存现金库存现金                             48 776                                          (六六)定活两便定活两便•结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取方结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取方便、灵活，并能获得较高的利息收入。

便、灵活，并能获得较高的利息收入•不约定存期不约定存期•起存金额：起存金额：5050元人民币，或元人民币，或500500元人民币等元人民币等值的外币值的外币•按支取日同期同档次整存整取定期存款利率按支取日同期同档次整存整取定期存款利率打六折计息，若低于活期利率，按活期利率打六折计息，若低于活期利率，按活期利率计息(七七)通知存款通知存款•存款人在存入款项时不约定存期，支取时存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的定期存款方能支取的定期存款•按存款人提前通知的期限长短划分：按存款人提前通知的期限长短划分：1 1天天通通知存款和知存款和7 7天天通知存款；通知存款；•人民币通知存款最低起存、最低支取和最人民币通知存款最低起存、最低支取和最低留存金额均为低留存金额均为5 5万元万元，外币最低起存金额，外币最低起存金额为人民币为人民币5 5万元等值外币；万元等值外币；•分为单位的和个人的两种分为单位的和个人的两种练习：利息计算练习：利息计算1 1、、20002000年年6 6月月2020日某单位存入银行定期存款日某单位存入银行定期存款1010万元定期万元定期1 1年，月利率年，月利率3.6‰.3.6‰.该单位于次年该单位于次年7 7月月5 5日来行支取日来行支取, ,支取日活期月利率为支取日活期月利率为1.5 ‰.1.5 ‰. 2 2、、某单位于某单位于20022002年年2 2月月2525日存入日存入1 1年期定期存款年期定期存款100100万元，月利率万元，月利率3.6‰,3.6‰,于于8 8月月1010日提前支取。

支日提前支取支取日活期月利率为取日活期月利率为0.66 ‰0.66 ‰利息利息=1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300=1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元元利息利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 =100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元元1、2、•3、某银行某银行2006年第二季度结息时，年第二季度结息时，M储户储户的累积应计息积数为的累积应计息积数为8 500元，且当日挂牌元，且当日挂牌公告的活期储蓄存款利率为公告的活期储蓄存款利率为0.72%计算利息，利息所得税并做会计分录息，利息所得税并做会计分录•4、某储户2001年5月5日存入整存整取储蓄存款10 000元，定期三年，存入时三年期利率3.24%该储户于2003年5月5日要求提前支取5 000元，当日活期储蓄存款年利率为0.72%，剩余5 000元于2004年5月5日到期支取•3、第二季度、第二季度M储户的利息储户的利息  =8500×0.72%/360=0.17（元）（元）•代扣利息税额代扣利息税额=0.17×20%=0.03（元）（元）•会计分录：会计分录：•借：应付利息借：应付利息—个人活期存款应付利息户个人活期存款应付利息户•                                                            0.17•贷：吸收存款贷：吸收存款—个人活期存款个人活期存款—xx户户    0.14•       应交税费应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税代扣代缴个人存款利息所得税•                                                                0.03•4、（1）2003年5月5日计息：•利息=5 000×3×0.72%=72（元）•代扣利息税=72×20%=14.4（元）•会计分录：•借：吸收存款—个人定期存款—整存整取xx户  •                                                               10 000•       应付利息—个人定期存款应付利息户      72•    贷：库存现金                                        10 057.6•           应交税费—代扣代缴个人所得税           14.4•借：库存现金                                            5 000   •    贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取xx户  5 000•（2）2004年5月5日计息：•利息=5 000×3×3.24%=486（元）•代扣利息税=486×20%=97.2（元）•会计分录：•借：吸收存款—个人定期期存款—整存整取xx户•                                                               5 000•       应付利息—个人定期期存款应付利息户 486•    贷：库存现金                                        5 388.8•           应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税•                                                                       97.2     •5、某储户于、某储户于2000年年6月月18日开户存入零存日开户存入零存整取储蓄存款。

每月固定存入整取储蓄存款每月固定存入1000元，存元，存期期1年，于年，于2001年年6月月18日支取，存入时年日支取，存入时年利率为利率为1.98%•6、某储户、某储户2004年年5月月18日在日在F银行整存零银行整存零取储蓄存款本金取储蓄存款本金3 600元，存期元，存期1年，月息年，月息5.1‰，每月支取本金，每月支取本金300元，到期结清元，到期结清•月积数法：月积数法：•到期利息到期利息•=(1 000+12 000)×12/2×1.98%÷12•=128.70(元元)•固定积数法：固定积数法：•每元本金利息基数每元本金利息基数=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725• 存款本金存款本金=1 000 ×12=12 000• 到期利息到期利息=12 000 ×0.010725=128.70(元元)•6、应付利息=(3 600+300)/2×12× 5.1‰•                    =119.34（元）（元）•代扣利息税代扣利息税=119.34×20%=23.87（元）（元）•实付利息实付利息=1193.4-23.87=95.47（元）（元）•借：吸收存款借：吸收存款—个人定期存款个人定期存款—整存零取整存零取xx户户                                               300•       应付利息应付利息                                 119.34•    贷：应交税费贷：应交税费                                 23.87•           库存现金库存现金                               395.47•7、、某储户于某储户于19931993年年3 3月月2020日开立存本取息定期储日开立存本取息定期储蓄存款蓄存款3 3年期年期1010万元万元, 5.7 ‰ ,, 5.7 ‰ ,储户约定每储户约定每6 6个月个月支取支取1 1次利息次利息, ,共支付两次利息共支付两次利息,94,94年年3 3月月2828日提前日提前支取。

活期利率支取活期利率2.625‰2.625‰（假设不扣利息所得税）假设不扣利息所得税）•7、、应付利息应付利息:100 000 ×368 × 2.625 ‰/30=3220元元每次利息每次利息:10万元万元×5.7 ‰ ×36/6=3420元元已支付利息已支付利息:3420 ×2=6840元元多支付利息多支付利息:6840-3220=3620应付本金应付本金:100 000-3620=96380       借：吸收存款借：吸收存款                                        100 000           贷：贷： 应付利息应付利息                                       3 620                   库存现金库存现金                                        96 380结束！结束！。