第四节留存收益.ppt

会计从业资格考试会计基础第十八章　所有者权益本章阐述了所有者权益概述实收资本资本公积留存收益第四节￿￿￿留存收益￿法定盈余公积￿任意盈余公积一、盈余公积（一）盈余公积的形成净利润（弥补亏损后）10%达到注册资本50%可不提第四节￿￿￿留存收益￿①弥补亏损②转增资本：不得少于注册资本25%③发放现金股利或利润（二）盈余公积的用途用税前利润弥补用税后利润弥补用盈余公积弥补第四节￿￿￿留存收益（三）会计处理1、提取借：利润分配——提取法定盈余公积￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——提取任意盈余公积￿￿￿￿￿￿贷：盈余公积——法定盈余公积金￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——任意盈余公积金￿2、盈余公积弥补亏损借：盈余公积￿￿￿￿￿贷：利润分配——盈余公积补亏第四节￿￿￿留存收益3、盈余公积转增资本借：盈余公积￿￿￿￿￿贷：实收资本4、盈余公积发放现金股利或利润￿借：盈余公积￿￿￿￿￿贷：应付股利￿第四节￿￿￿留存收益二、未分配利润——未指定用途的、留待以后年度处理的利润（一）未分配利润的形成数量构成期初未分配利润+本期实现的净利润-盈余公积-分配出去的利润￿第四节￿￿￿留存收益（二）未分配利润的会计处理1、结转本年利润￿￿￿①盈利￿￿￿￿借：本年利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：利润分配——未分配利润￿￿￿￿②亏损￿￿￿￿￿借：利润分配——未分配利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：本年利润第四节￿￿￿留存收益2、提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——提取任意盈余公积￿￿￿￿￿贷：盈余公积——法定盈余公积金￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——任意盈余公积金3、宣告发放现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利￿￿￿￿￿贷：应付股利第四节￿￿￿留存收益4、盈余公积金弥补亏损借：盈余公积￿￿￿贷：利润分配——盈余公积补亏5、除“未分配利润”外，其他明细科目无余额①借：利润分配——未分配利润￿￿￿￿￿￿￿￿贷：利润分配——提取法定盈余公积￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——提取任意盈余公积￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——应付现金股利②借：利润分配——盈余公积补亏￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：利润分配——未分配利润￿￿￿￿￿￿借方￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿未分配利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷方①当年亏损￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿①当年盈利②提取法定盈余公积￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿②盈余公积补亏￿③提取任意盈余公积④应付现金股利￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿累计实现的亏损￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿累计未分配的盈利第四节￿￿￿留存收益第四节￿￿￿留存收益￿【例题】甲股份有限公司年初未分配利润为1￿000￿000元，本年实现净利润￿3￿000￿000元，按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

宣告发放1￿600￿000元的现金股利￿第四节￿￿￿留存收益1、结转本年利润￿￿￿借：本年利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿3￿000￿000￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：利润分配——未分配利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿3￿000￿000￿￿￿如果亏损￿￿￿￿￿借：利润分配——未分配利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：本年利润第四节￿￿￿留存收益2、提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积￿￿￿￿￿￿300￿000￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——提取任意盈余公积￿￿￿￿150￿000￿￿￿￿贷：盈余公积——法定盈余公积金￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿300￿000￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——任意盈余公积金￿￿￿￿￿￿￿￿150￿0003、宣告发放现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿1￿600￿000￿￿￿￿贷：应付股利￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿1￿600￿000第四节￿￿￿留存收益4、除“未分配利润”外，其他明细科目无余额借：利润分配——未分配利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿2￿050￿000￿￿￿￿￿￿贷：利润分配——提取法定盈余公积￿￿￿￿￿￿￿￿￿300￿000￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——提取任意盈余公积￿￿￿￿￿￿￿￿150￿000￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——应付现金股利￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿1￿600￿000“未分配利润”明细科目余额：1￿950￿0001￿000￿000+3￿000￿000-300￿000-150￿000-1￿600￿000ENDThanks!!。