记账实操-坏账准备的会计处理SOP.doc

会计实操文库记账实操-坏账准备的会计处理SOP坏账准备是什么凭证坏账准备相关凭证和材料：1、坏账准备计提表：这是记录坏账准备计提情况的表格，通常包括客户名称、应收账款余额、坏账准备计提金额等信息2、相关会计凭证：包括计提坏账准备的会计凭证，以及后续可能涉及的坏账准备调整的会计凭证3、坏账政策文件：企业应制定明确的坏账政策，包括坏账准备的计提方法、计提比例等，该文件应作为坏账准备计提的依据坏账准备分录怎么入账？坏账准备会计分录1、计提坏账准备的会计分录：借：信用减值损失贷：坏账准备2、对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项：借：坏账准备贷：应收账款等3、已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时：借：应收账款等贷：坏账准备同时：借：银行存款等贷：应收账款等计提企业的坏账准备时，应当通过“信用减值损失”科目和“坏账准备”科目核算；收回已确认坏账并转销应收款项时，应当通过“应收账款”科目、“坏账准备”科目、“银行存款”科目核算其中信用减值损失是指因应收账款的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，属于损益类科目坏账准备的会计处理 SOP一、适用范围本流程适用于企业对应收账款、其他应收款等债权资产计提坏账准备、坏账核销及转回的全流程会计处理，确保资产账面价值真实反映可收回金额。

二、坏账准备计提方法选择方法类型适用场景计算方式余额百分比法应收账款规模稳定、信用风险波动小坏账准备 = 期末应收账款余额 × 计提比例（如 3%-5%）账龄分析法信用政策复杂、账龄与坏账率相关性高按不同账龄段设定阶梯式计提比例（例：1 年以内 5%，1-2 年 10%）个别认定法单笔金额重大或存在特殊风险的应收款项单独评估每笔账款的可收回性，确定计提金额三、会计处理核心流程（一）坏账准备计提期末测算：每年年末或资产负债表日，分析应收账款账龄、客户信用状况，确定应计提金额账务处理：首次计提：借：信用减值损失贷：坏账准备后续补提（应提＞已提余额）：借：信用减值损失贷：坏账准备冲减（应提＜已提余额）：借：坏账准备贷：信用减值损失示例：企业应收账款余额 100 万元，按 5% 计提坏账准备，已提余额 3 万元借：信用减值损失 2万贷：坏账准备 2万应补提金额 = 100 万 ×5% - 3 万 = 2 万元（二）坏账核销确认条件：符合以下情况可核销坏账：债务人破产、死亡且无遗产清偿；债务人逾期 3 年以上未履行偿债义务且无收回可能账务处理：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款示例：确认无法收回客户 A 的应收账款 5 万元。

借：坏账准备 5万贷：应收账款-A客户 5万（三）坏账转回转回条件：已核销的坏账后续收回，或原计提坏账的因素消失账务处理：恢复债权：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备收到款项：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款示例：已核销的客户 B 账款 3 万元重新收回借：应收账款-B客户 3万贷：坏账准备 3万借：银行存款 3万贷：应收账款-B客户 3万四、特殊情况处理（一）债务重组涉及坏账以低于债权账面价值抵债：借：银行存款 / 存货等（收到资产公允价值）坏账准备营业外支出 - 债务重组损失（差额）贷：应收账款修改债务条件：按新条款重新评估坏账准备，差额计入 “信用减值损失”二）集团内部往来坏账编制合并报表时：抵消内部应收账款对应的坏账准备，避免重复计提借：应收账款-坏账准备贷：信用减值损失（冲回内部计提部分）五、风险控制与披露（一）关键风险点计提比例未合理评估，导致坏账准备高估或低估坏账核销未严格审核，存在虚假核销风险二）披露要求财务报表附注中披露坏账准备计提方法、计提比例及变动原因列示期初、期末坏账准备余额及本期核销、转回明细六、凭证与档案管理凭证附件：附账龄分析表、客户信用评估报告、坏账核销审批单等原始资料。

档案保存：按年度归档，保存期限不少于 10 年，便于审计与税务核查财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。

摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。

大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的计算公式：流转税类增值税一般纳税人：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额；销项税额 = 销售额 × 税率；销售额 = 含税销售额 ÷（1 + 税率）小规模纳税人：应纳税额 = 销售额 × 征收率；销售额 = 含税销售额 ÷（1 + 征收率）消费税从价定率计征：应纳税额 = 销售额 × 税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

从量定额计征：应纳税额 = 销售数量 × 单位税额复合计征：应纳税额 = 销售额 × 税率 + 销售数量 × 单位税额营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）：应纳税额 = 营业额 × 税率；营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用所得税类企业所得税：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率；应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数；应纳税所得额 = 年度收入额 - 60000 元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按 70% 计算经营所得：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数；应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额 - 成本、费用 - 损失利息、股息、红利所得：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率；应纳税所得额 = 每次收入额。

财产租赁所得：每次收入不超过 4000 元的，应纳税额 =（每次收入额 - 800）× 税率；每次收入 4000 元以上的，应纳税额 = 每次收入额 ×（1 - 20%）× 税率财产转让所得：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率；应纳税所得额 = 转让财产的收入额 - 财产原值 - 合理费用偶然所得：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率；应纳税所得额 = 每次收入额财产税类房产税从价计征：应纳税额 = 房产原值 ×（1 - 扣除比例）×1.2%从租计征：应纳税额 = 租金收入 ×12%（个人出租住房按 4% 的税率征收）城镇土地使用税：应纳税额 = 实际占用土地面积 × 单位税额资源税类资源税从价定率计征：应纳税额 = 销售额 × 税率从量定额计征：应纳税额 = 销售数量 × 单位税额行为税类印花税：应纳税额 = 计税金额 × 税率，或应纳税额 = 凭证数量 × 单位税额不同的应税凭证，计税依据和税率有所不同例如，购销合同的计税依据是购销金额，税率为 0.3‰；权利、许可证照按件贴花，每件 5 元城市维护建设税：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 税率纳税人所在地在市区的，税率为 7%；在县城、镇的，税率为 5%；不在市区、县城或镇的，税率为 1%。