做账实操-租赁行业全盘账务处理分录SOP.doc

会计实操文库做账实操-租赁行业全盘账务处理分录SOP一、经营租赁业务1. 购入租赁资产（办公设备、车辆）借：固定资产 —— 经营租赁资产应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款2. 计提租赁资产折旧（直线法）借：其他业务成本 —— 折旧费贷：累计折旧 —— 经营租赁资产3. 预收租金（按季度预收）借：银行存款贷：预收账款 ——XX 客户4. 分期确认租金收入借：预收账款 ——XX 客户贷：其他业务收入 —— 经营租赁收入应交税费 - 应交增值税（销项税额）5. 租赁资产日常维修支出借：其他业务成本 —— 维修费应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款6. 收取租赁押金借：银行存款贷：其他应付款 —— 租赁押金7. 退还租赁押金借：其他应付款 —— 租赁押金贷：银行存款二、融资租赁业务8. 购入融资租赁资产（大型设备）借：融资租赁资产应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款9. 出租资产时确认长期应收款借：长期应收款 —— 应收融资租赁款（最低租赁收款额 + 初始直接费用）未担保余值贷：融资租赁资产（账面价值）银行存款（初始直接费用）未实现融资收益10. 分配未实现融资收益（实际利率法）借：未实现融资收益贷：租赁收入 —— 融资租赁收入11. 收到租金借：银行存款贷：长期应收款 —— 应收融资租赁款应交税费 - 应交增值税（销项税额）12. 租赁期满收回资产（余值大于担保余值）借：融资租赁资产贷：长期应收款 —— 应收融资租赁款未担保余值三、租赁资产初始计量13. 租赁资产改良支出（承租方承担）借：长期待摊费用 —— 租赁资产改良贷：银行存款 / 应付账款分期摊销：借：管理费用 / 制造费用贷：长期待摊费用 —— 租赁资产改良14. 租赁期开始日初始直接费用（出租方）借：长期应收款 —— 应收融资租赁款（经营租赁计入 “管理费用”）贷：银行存款四、收入与成本核算15. 分期确认利息收入（融资租赁）借：未实现融资收益贷：财务费用 —— 利息收入16. 结转租赁资产折旧（经营租赁）借：其他业务成本 —— 折旧费贷：累计折旧 —— 经营租赁资产17. 计提坏账准备（应收租金）借：信用减值损失贷：坏账准备 —— 应收租赁款五、固定资产与无形资产18. 租赁资产报废（经营租赁）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 —— 经营租赁资产借：银行存款（残值收入）贷：固定资产清理借：资产处置损益贷：固定资产清理19. 购入租赁相关软件（无形资产）借：无形资产 —— 租赁管理系统应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款20. 无形资产摊销借：管理费用 —— 无形资产摊销贷：累计摊销 —— 租赁管理系统六、税费处理21. 结转增值税（销项＞进项）借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费 - 未交增值税22. 缴纳增值税借：应交税费 - 未交增值税贷：银行存款23. 计提附加税（城建税 7%、教育费附加 3%）借：税金及附加贷：应交税费 - 应交城建税应交税费 - 教育费附加24. 缴纳附加税借：应交税费 - 应交城建税 / 教育费附加贷：银行存款25. 计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费 - 应交企业所得税26. 缴纳企业所得税借：应交税费 - 应交企业所得税贷：银行存款七、投融资业务27. 收到股东投资（货币资金）借：银行存款贷：实收资本 - 股东资本公积 - 资本溢价28. 取得短期借款（流动资金）借：银行存款贷：短期借款29. 计提短期借款利息借：财务费用 —— 利息支出贷：应付利息30. 偿还短期借款本金及利息借：短期借款应付利息 / 财务费用 —— 利息支出贷：银行存款八、其他业务场景31. 捐赠闲置租赁资产借：营业外支出 —— 捐赠支出累计折旧贷：固定资产 —— 经营租赁资产应交税费 - 应交增值税（销项税额）（视同销售）32. 盘盈租赁资产借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配 —— 未分配利润33. 盘亏租赁资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产 —— 经营租赁资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢九、特殊业务处理34. 售后回租（融资租赁方式）出售资产时：借：银行存款贷：固定资产清理递延收益 —— 未实现售后租回损益租回资产时：借：融资租赁资产未确认融资费用贷：长期应付款 —— 应付融资租赁款35. 租赁变更（租金调整）借：长期应收款 / 长期应付款（调整金额）贷：未实现融资收益 / 未确认融资费用36. 转租赁业务（二房东模式）租入资产时：借：使用权资产租赁负债 —— 租赁付款额贷：租赁负债 —— 未确认融资费用银行存款（初始直接费用）转租时：借：银行存款贷：租赁收入 —— 转租赁收入十、跨境租赁业务37. 外币结算租金收入交易日：借：应收账款 —— 外币户贷：租赁收入（汇率折算）收汇时：借：银行存款 —— 人民币户借 / 贷：财务费用 —— 汇兑损益贷：应收账款 —— 外币户38. 外币借款利息计算借：财务费用 —— 利息支出贷：应付利息 —— 外币户（汇率折算）十一、资产减值处理39. 计提融资租赁资产减值借：资产减值损失 —— 融资租赁资产减值贷：融资租赁资产减值准备40. 计提经营租赁资产减值借：资产减值损失 —— 经营租赁资产减值贷：固定资产减值准备 —— 经营租赁资产十二、职工薪酬与社保41. 计提管理人员工资借：管理费用 —— 工资贷：应付职工薪酬 —— 工资42. 计提业务人员工资借：销售费用 —— 工资贷：应付职工薪酬 —— 工资43. 缴纳社保与公积金（企业部分）借：管理费用 / 销售费用 —— 社保 / 公积金贷：应付职工薪酬 —— 社保 / 公积金缴纳时：借：应付职工薪酬 —— 社保 / 公积金其他应收款 —— 个人社保 / 公积金贷：银行存款44. 发放工资（扣除个税与社保）借：应付职工薪酬 —— 工资贷：银行存款其他应收款 —— 个人社保 / 公积金应交税费 —— 应交个人所得税45. 工会经费计提（工资总额 2%）借：管理费用 —— 工会经费贷：应付职工薪酬 —— 工会经费十三、合同相关账务处理46. 合同履约成本（租赁资产维护）发生时：借：合同履约成本 —— 租赁维护贷：银行存款 / 应付职工薪酬结转时：借：其他业务成本贷：合同履约成本47. 合同取得成本（租赁中介佣金）借：合同取得成本贷：银行存款分摊时：借：销售费用贷：合同取得成本十四、其他特殊分录48. 增值税加计抵减（适用政策）借：应交税费 - 应交增值税（进项税额加计抵减）贷：其他收益 / 营业外收入49. 即征即退增值税（特定租赁业务）收到退税款时：借：银行存款贷：其他收益 —— 政府补助50. 政府贴息贷款利息处理借：银行存款（贴息部分）贷：财务费用 —— 利息支出（红字）51. 支付法律咨询费（租赁合同审核）借：管理费用 —— 咨询费应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款52. 收到利息收入借：银行存款贷：财务费用 —— 利息收入（红字）53. 支付审计费借：管理费用 —— 审计费应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款54. 支付广告费（租赁业务推广）借：销售费用 —— 广告费应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款55. 支付差旅费（客户考察）借：管理费用 —— 差旅费贷：其他应收款（预支款）银行存款（差额）56. 支付业务招待费借：管理费用 —— 业务招待费贷：银行存款57. 支付物业管理费（办公场地）借：管理费用 —— 物业管理费应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款58. 收到供应商返利借：银行存款贷：主营业务成本（红字）应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）59. 支付违约金（合同违约）借：营业外支出 —— 违约金贷：银行存款60. 年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配 - 未分配利润61. 年末结转本年利润（亏损）借：利润分配 - 未分配利润贷：本年利润62. 提取法定盈余公积（净利润 10%）借：利润分配 - 提取法定盈余公积贷：盈余公积 - 法定盈余公积63. 宣告分配现金股利借：利润分配 - 应付现金股利贷：应付股利64. 年末结转利润分配明细科目借：利润分配 - 未分配利润贷：利润分配 - 提取法定盈余公积利润分配 - 应付现金股利65. 递延收益分摊（政府补助）借：递延收益贷：其他收益 / 营业外收入66. 租赁资产保险理赔收入借：银行存款贷：其他应收款 —— 保险理赔借：其他应收款 —— 保险理赔贷：营业外收入 —— 保险赔偿67. 非货币性资产交换（换入租赁资产）借：固定资产 —— 经营租赁资产** 应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：固定资产清理资产处置损益（公允价值差额）68. 研发失败损失处理借：管理费用 —— 研发费用贷：研发支出 —— 资本化支出69. 样品租赁（市场推广）借：销售费用 - 业务宣传费贷：其他业务收入 —— 样品租赁应交税费 - 应交增值税（销项税额）70. 物流运输费用（租赁资产调配）借：管理费用 —— 运输费应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款71. 租赁资产评估费用借：管理费用 —— 评估费应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款72. 租赁资产抵押借款借：银行存款贷：长期借款 / 短期借款同时登记抵押备查簿73. 租赁资产减值转回（经营租赁）借：固定资产减值准备 —— 经营租赁资产贷：资产减值损失 —— 经营租赁资产减值74. 租赁资产加速折旧（符合政策）借：其他业务成本 —— 折旧费（加速折旧金额）贷：累计折旧 —— 经营租赁资产75. 租赁资产捐赠支出（公益性质）借：营业外支出 —— 捐赠支出累计折旧贷：固定资产 —— 经营租赁资产应交税费 - 应交增值税（销项税额）（视同销售）76. 租赁资产内部转移（分公司间）借：固定资产 —— 经营租赁资产（调入方）贷：固定资产 —— 经营租赁资产（调出方）77. 租赁资产保险费摊销借：其他业务成本 —— 保险费贷：预付账款 —— 租赁资产保险费78. 租赁资产维护费预提借：其他业务成本 —— 维修费（预估）贷：预提费用 —— 租赁资产维护79. 租赁资产维护费实际支付借：预提费用 —— 租赁资产维护贷：银行存款80. 租赁资产残值变现借：银行存款累计折旧贷：固定资产 —— 经营租赁资产资产处置损益（差额）会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。

‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷。