做账实操-交境外税的会计处理 SOP.doc

会计实操文库做账实操-交境外税的会计处理 SOP一、适用范围本流程适用于企业、特许权使用费、利息等所得代扣代缴境外税款，以及企业境外经营所得在国内进行税收抵免的会计核算、税务处理及档案管理工作二、常见境外税类型及适用场景税种类型适用场景税率依据预提所得税向境外支付股息、红利、利息、租金、特许权使用费等款项时需代扣代缴国内税法规定税率（通常 10%），或依据税收协定适用优惠税率增值税（跨境服务）购买境外单位或个人在境内发生应税行为的服务，需代扣代缴增值税按境内对应服务增值税税率（如 6%、9%、13%）境外企业所得税抵免企业境外经营所得在境外已缴纳所得税，需在国内申报时进行抵免国内企业所得税法及税收协定规定的抵免限额计算方法三、核心会计处理流程（一）预提所得税代扣代缴费用发生时：确认应支付境外款项及代扣代缴税款：借：管理费用/销售费用/财务费用等（合同约定的含税金额）贷：应付账款-境外单位（实际支付金额） 应交税费-代扣代缴预提所得税（合同金额×税率）示例：向境外支付特许权使用费 100 万元，预提所得税税率 10%：借：管理费用-特许权使用费 1,000,000贷：应付账款-境外单位 900,000 应交税费-代扣代缴预提所得税 100,000实际缴纳税款时：借：应交税费-代扣代缴预提所得税贷：银行存款支付款项给境外单位：借：应付账款-境外单位贷：银行存款（二）跨境服务增值税代扣代缴确认服务费用及税款：借：成本费用类科目（不含税金额） 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-境外单位（含税金额） 应交税费-代扣代缴增值税示例：购买境外设计服务，含税金额 63.6 万元，增值税税率 6%：借：管理费用-设计费 600,000 应交税费-应交增值税（进项税额） 36,000贷：应付账款-境外单位 636,000 应交税费-代扣代缴增值税 36,000缴纳代扣代缴增值税及附加税费：借：应交税费-代扣代缴增值税 应交税费-应交城市维护建设税等附加税费贷：银行存款申报抵扣进项税额：凭完税凭证抵扣进项时，需提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

三）境外企业所得税抵免计算抵免限额：抵免限额 = 中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额记录境外已纳税额：企业在境外缴纳税款时：借：应交税费-应交企业所得税（境外已纳税额）贷：银行存款国内申报抵免：若境外已纳税额≤抵免限额：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税（境内应纳税额 - 境外已纳税额）若境外已纳税额＞抵免限额：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税（境内应纳税额 - 抵免限额）超过抵免限额的部分，可在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补四、税务处理与申报要点（一）代扣代缴申报申报期限：代扣代缴的预提所得税、增值税，需在代扣之日起 7 日内申报缴纳税款申报资料：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》《代扣代缴、代收代缴税款报告表》等申报表；合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料；税款计算过程说明；税务机关要求的其他资料二）境外所得税抵免申报申报方式：通过企业所得税年度纳税申报表（A 类）中的《境外所得税收抵免明细表》（A108000）及相关附表进行申报。

资料留存：境外纳税凭证；境外所得相关合同、协议；境外所得税年度纳税申报表；境外所得税收抵免计算过程等资料，留存备查五、风险控制与档案管理（一）风险控制要点税收协定应用：准确判断是否适用税收协定优惠税率，避免多缴或少缴税款，留存相关证明资料汇率波动风险：代扣代缴税款涉及外币结算时，按代扣当日人民币汇率中间价折算，记录汇率波动对税费金额的影响合规性审查：定期检查代扣代缴及抵免操作是否符合税法规定，避免因操作不当引发税务风险二）档案管理要求保存合同协议、完税凭证、申报表、计算过程等相关资料，保存期限不少于 10 年建立境外税缴纳台账，记录每笔业务的发生时间、代扣代缴 / 抵免金额、对应合同编号等信息，便于查询和审计什么情况要交境外税在跨境交易、境外投资、境外消费等情况下需要交境外税跨境交易情况：当从境外购买商品或服务时，往往需要缴纳境外税，这些税收可能包括关税、进口税等，具体税种和税率因国家和地区的税法规定而异境外投资情况：在境外进行投资活动，如购买外国股票、债券，或投资于外国企业、房地产等，可能需要缴纳资本利得税、财产税等税费，以反映对境外资源的利用和经济活动的监管境外消费情况：在某些国家和地区，如果境外消费达到一定的金额，可能需要缴纳个人所得税或消费税。

此外，在某些国家境内临时居住或工作时，也可能需要缴纳临时居留税或工作税，这些税收用于支持当地的基础设施建设和社会服务境外服务费代扣代缴增值税的计算公式是什么？根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一：营业税改征增值税试点实施办法第二十条规定：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率境外服务费增值税承担方式根据合同的约定，对税款承担分为境外企业承担全部税款，境外企业承担部分税款，境外企业不承担任何税款三种方式 财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。

二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。

付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。

票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌会计每月的工作内容较为繁杂，主要包括账务处理、税务申报、财务报表编制与分析以及其他相关工作，以下是具体介绍：账务处理日常凭证处理：审核原始凭证，确保其真实性、合法性和准确性根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记录企业的各项经济业务，包括收入、支出、资产购置、负债偿还等账簿登录：将记账凭证的内容登录到各类账簿中，如总账、明细账、日记账等定期对账簿进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符税务申报税款计算：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等纳税申报：在规定的申报期限内，通过电子税务局或其他申报渠道，向税务机关报送纳税申报表和相关资料，完成纳税申报工作同时，缴纳应纳税款，避免逾期申报和缴纳产生滞纳金和罚款。

财务报表编制与分析编制财务报表：每月末，根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表确保报表数据准确、完整，能够真实反映企业的财务状况和经营成果财务报表分析：对财务报表进行分析，通过计算各种财务比率，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营能力指标（应收账款周转率、存货周转率等），分析企业的财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，为企业管理层提供决策依据其他工作发票管理：购买、开具和保管发票，确保发票的使用符合税法规定对收到的发票进行审核，防止虚假发票和不合规发票入账财务资料整理与归档：将本月的会计凭证、账簿、财务报表、纳税申报表等财务资料进行整理和归档，妥善保存，以便日后查阅和审。