2022年企业所得税练习题-含答案.pdf

一、单选1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()A.债务重组收入B.视同销售收入C. 资产溢余收入D.补贴收入【答案】 ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C. 改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】 A 3 某公司度实现会计利润总额30 万元经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100 万元，借用期限6 个月，支付借款利息3万元 ;经过批准向本企业职工借入生产用资金80 万元， 借用期限9 个月， 支付借款利息4 万元该公司度的应纳税所得额为()万元A.20 B.30C.31 D.30.4 【答案】 D 4 某企业 4 月 1日向银行借款600 万元用于建造厂房，借款期限1 年，当年向银行支付了 9 个月借款利息30 万元， 该厂房于 9 月 30 日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为 ()万元A.10 B.30C.21 D.20 【答案】 A 5 某企业销售收入1000 万元， 年实际发生业务招待费10 万元， 该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6C.8 D.10 【答案】 B 6 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。

A.销售货物收入B.债务重组收人C. 转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项【答案】 A 7 某公司 5 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付租金12 万元计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】 B 8 某公司度利润总额为50 万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10 万元，没有其他纳税调整项目该企业应缴纳的企业所得税为()万元A.12.50 B.12 C.13.5 D.13 【答案】 C 9 某企业 (一般纳税人 )因意外事故损失外购材料10 万元 (不含税 )保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为()万元A.5 B.6.7 C.11.7 D.12 【答案】 B 10 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是()A. 罚金、罚款和被没收财物的损失B.各项税收滞纳、罚款支出C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出D. 非广告性质的赞助支出【答案】 C 11、根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是 ()。

A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式出租的固定资产C. 季节性停用的机器设备D.未使用的房屋【答案】 A 12、以下各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是( ) A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备【答案】 D 13 某企业6 月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30 万元，各项负债100 万元、损失10 万元，实收资本150万元该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元A.1 B.2.5 C.3 D.5 答案 B 14 某内资企业在A、B 两国设有分支机构，该企业境内应纳税所得额500 万元，在A国和 B 国各取得应纳税所得额100 万元和 200 万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率30%，B 国所得税税率20%该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元 (以上货币均为人民币) A.100 B.110 C.120 D.135 答案 D 15 某小型企业向其主管税务机关申报收入200 万元，成本、费用及销售税金共计240万元，全年亏损40 万元经审核，成本、费用真实，收入无法核准当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.15 B.16 C.17.5 D.18 答案 A 二、多选1、以下使用25%税率的企业有 ( ) A 在中国境内的居民企业B 在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业C在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业D 在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】 AC 2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税对于工业企业小型微利企业的判断标准是()A.年度应纳税所得额不超过30 万元B.从业人数不超过100 人C. 从业人数不超过80 人D.资产总额不超过3000 万元【答案】 ABD 3、按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额下列属于“非货币形式”收入的有( )A.应收票据B.固定资产C. 不准备持有至到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资【答案】 BC 4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( ) A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C. 租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现答案】 BD 5、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有()A.债务重组收入B.补贴收入C. 违约金收入D.视同销售收入【答案】 ABC 6、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有()A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C. 将资产用于职工奖励D.将自建商品房转为自用E.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】 DE 7、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有()A.参加运输保险支付的保险费B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C. 企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费D.按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费E.企业为投资者或者职工支付的商业保险费【答案】 ABCD 8 根据企业所得税法及实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除的有 ()A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C. 企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的同业拆借利息支出【答案】 ACD 9 企业所得税规定，纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有()。

A.经营租赁方式发生的租赁费B.融资租赁方式发生的租赁费C. 融资租赁方设备投入使用后支付的手续费D.融资租赁方设备安装交付使用后支付的利息【答案】 ACD 10 下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有()A. 赞助支出B.在经营过程中发生的咨询费用C. 未履行合同规定支付的违约金D. 向投资者支付的股息E. 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费【答案】 ADE 11、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除下列固定资产不得计算折旧扣除的是( ) A.企业购置的尚未投入使用的设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C. 与经营活动无关的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产【答案】 A B C 12 根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于“固定资产计算折旧的最低年限”的表述中，正确的是()A.房屋、建筑物，为20 年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年C. 生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年【答案】 ABC 13 根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于无形资产的表述中，正确的有 ( )。

A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除B.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销C. 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D. 一般情况下，无形资产的摊销年限不得高于10 年【答案】 ABC 14、在“两税合并” 前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有()A. 按 18%税率执行B.按 20%税率执行C.20XX年按 22%税率执行D.20XX年按 24%税率执行E.20XX年按 24%税率执行【答案】ABCD 15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括()A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C. 从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品E.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资16 企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送( ) . A 预缴企业所得税申报表B 年度企业所得税申报表C财务会计报告D 税务机关规定应当报送的其他有关资料【答案】ABCD 三、综合题1 某邮电企业取得主营业务收入2800 万元，其他业务收入200 万元。

当年营业成本2200万元， 营业税金及附加130 万元，其他业务成本120 万元， 财务费用 20 万元，管理费用200万元，销售费用300 万元，会计利润为30 万元企业具体情况：(1)支付工资总额230 万元 (税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除); (2)向工会组织拨付了4.6 万元职工工会经费，实际支出了25 万元职工福利费，发生了7.8 万元职工教育经费; (3)支付财产保险费和运输保险费共计15 万元 ; (4)管理费用中支付业务招待费50 万元 ; (5)销售费用中列支广告费300 万元 ; (6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5 万元根据以上事实，请计算该邮电企业应纳的企业所得税答案：(1)该邮电企业会计利润为30 万元 ; (2)纳税调整情况如下：工资支出经税务机关认定， 该公司支付的230 万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整职工工会经费、职工福利费和职工教育经费税前准予扣除的职工工会经费限额=2302%=4.6(万元 ) 该企业向工会组织拨付了4.6 万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。

税前准予扣除的职工福利费限额=23014%=32.2(万元 ) 该企业实际支出了25 万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整税前准予扣除的职工教育经费限额=2302.5%=5.75(万元 ) 该企业实际发生了7.8 万元职工教育经费，超过限额， 超过部分2.05 万元需要进行纳税调增 ;同时可以无限期向以后年度结转支付的 15 万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整; 业务招待费业务招待费发生额的60%为 30 万元税前扣除限额=(2800+200)5=15(万元 ) 由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5，因此在计算应纳税所得额时按照 15 万元扣除，实际支出的业务招待费50 万元和税前扣除的业务招待费15 万元之间的差额 35 万元做纳税调增处理广告费广告费的扣除限额=(2800+200)15%=450(万元 ) 由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整公益性捐赠公益性捐赠扣除限额=3012%=36(万元 ) 该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5 万元大于扣除限额， 可以全额在税前扣除，需进行纳税调增1.4。

因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元 ) 适用的企业所得税税率为25%，应纳税额 =68.45 25%=17.1125(万元 ) 2、某服装厂产品销售收入3000 万元，销售成本1500 万元，销售税金及附加12 万元，销售费用 300 万元 (含广告费110 万元 )，管理费用500 万元 (含招。