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文献综述2010 级学 院：会计学院专 业：会计班级： 会计1057学生姓名：钱静雅学号：9112105216完成日期：2013.6.52013年6 月会计信息披露：国内外文献综述摘要：公司经营状况的好坏，会通过信息披露的途径在市场上广为传播，被市场 参与者选择接受，进而影响其行为决策芝加哥大学教授EugeneFama建立的 有效市场假说，证实了会计信息能够对投资者的投资决策产生影响，为会计信 息披露的理论建立了基础目前会计信息披露失真的表现形式有:人为捏造会计 事实，篡改会计数据，关键词：会计信息文献综述上市公司会计制度引言：在科学发展观与可持续发展思想的指引下，如何促进上市公司在关注自 身及全体股东经济利益的同时，充分关注包括公司员工、债权人、客户、消费 者及社区在内的利益相关者的共同利益，是上市公司监管机构长期关注的一个 话题其中，披露企业尤其是上市公司的经营活动给公共环境带来的影响，是每 个企业必须履行的社会责任之一一、国外会计信息披露的文献综述(一)关于会计信息披露的目标理论研究该理论有两种主流观点：一种是受托责任观，代表人物有井民雄士 (Yuji• Ijiri)、EJ•帕洛克(Ernest・ J・ Parloek)、F^ 萨托(FranZ Sato)。

受托责任观 认为，会计信息披露的目标是反映受托者对受托责任的履行情况，故会计信息 披露应以反映经营业绩及其评价为重心另一种是决策有用观，代表人物有罗 伯特叮•斯普劳斯、罗伯特•安东尼、E7•亨德里克森决策有用观认为，会计 信息披露的目标是提供经济决策有用的信息，而对经济决策有用的信息主要是 关于经营业绩及资源变动的信息美国会计学会(AAA)与美国财务会计准则委 员会也是决策有用观的积极倡导者国外研究文献中，从会计信息质量特征角 度，美国财务会计准则委员会(FinancialAccounting Standards Board，以下简 称FASB)对会计信息质量的评价标准进行了系统的研究，其成果有《财务会计 公告》、《改进企业报告》等从公司治理角度与会计信息质量关系，Jensen Michael C等发现当管理人员入股或机构所占股份增加时就会降低代理人成 本，减少经理人员操纵会计信息的可能性；从董事会特征与会计信息质量关系角度，Monks Robert A研究发现，财务报告的舞弊与上市公司的董事会规模 有关等从证券监管角度，如美国证券交易委员会( US Securities andExchange Commission，以下简称SEC)早在1934年就针对证券市场的操 纵和欺骗行为负责实施《证券交易法》，经多年的实践，已建立起证券市场信息 披露监管的有效机制等。

二)关于会计信披露监管的变化的研究Baker和Haslem(1973)通过问卷调查，发现投资者往往同时需要多方公息 才能形成预期，但公司实际披露的信息通常不能满足投资者的需要”对公司信息 披露的评分主要根据投资者需求的满足程度，而上市公司信息披露对投资者信 息需求的满足程度主要通过披露指数来衡量”Jensen和MCeking(1976)研究发 现，信息需求者与供给者之间存在着信息不对称，企业可能会利用不对称信息而 损害所有者利益,以达到其自身利益最大化”因此，在股权分散的情况下，应约束 经营者行为,使其在决策时更多的考虑股东利益”S”hadewitZ和BleVin:(1998)检 查了 573家上市公司在1985 - 1993年的中期报告，分析后发现信息披露水平 直接受公司治理、公司规模、成长潜力、经营风险和市场监管等因素影响，但与 财务风险、资本结构和股票市值相关性不大从经济学角度，例如，1944年诺 依曼和摩根斯坦(Von Neuman and O • Morgenstern)合著的《博弈论与经济行 为》一书中已将博弈理论运用于经济领域中研究博弈各方之间发生直接相互作 用时的决策、选择及其均衡问题；1950年纳什(Nash- J )提出后来被称为“纳 什均衡”的概念，把博弈论的研究又提升到一个高的层次，该理论对于探索证券 市场中会计信息披露问题的深层原因和寻找相应对策具有一定的作用。

二、国内会计信息披露的文献综述(一)关于会计信息披露问题的研究胡茂刚(2000)从法律角度，对我国信息披露制度进行研究，分析了我国信息 披露立法的现状及需要完善和健全的地方潘淡、辛清泉(2004)以契约理论为基 础，对所有权、公司治理结构与会计信息质量的相互作用机理进行了探讨,并对改 善我国公司治理结构与会计信息质量问题进行了现实思考"黄世忠(2001)从公 司治理结构、注会计师聘任制度、造假成本与收益、剥离与模拟、资产重组与 关联交易等五个角度，深入剖析我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提 出实行上市公司审计轮换制，建立注册会计师民事赔偿机制，推行合伙制或有 限合伙制等若干建议曾华锋在上市公司会计信息披露的质量问题及治理一文 中指出上市公司会计信息披露存在着内容虚假、完整性欠缺、时效性差等各种 质量问题，并分析了影响上市公司会计信息披露质量的各种因素包括上市公司 内在利益驱动因素及外在经济和法律环境因素二）关于会计信息披露现状的研究郭道扬（1987）认为：（1）满足会计信息需求是会计信息披露的价值所在；⑵ 会计信息是会计所要满足需求的信息类型；（3）会计信息的供给取于会计信息的 需求。

会计信息披露的基本目标是满足会计信息需求，具体的需求因环境的不 同而存在差异黄世忠（2001）从公司治理结构、注册会计师聘任制度、造假成 本与收益等角度深入剖析了我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提出若 干建议王跃堂、孙铮、陈世敏（2001）提出会计信息对于证券市场的投资者 是有用的，会计信息质量的提高不仅有赖于会计改革建立高质量的会计标准， 而且离不开为执行改革机制提供有效的执行支撑系统，如出台的高质量准则与经济环境 的融合性，证券市场监管水平和效率的提高，涉足会计市场的中介机构的积极 培育与严格规范田翠香（2007）针对中国资本市场的会计信息质量进行了科 学量化的实证研究，基于对会计信息质量影响资本资产定价机理的理论分析， 进一步对中国资本市场有没有对会计信息风险定价进行了实证研究，构建了会 计信息质量鉴别标准设立方法和会计信息市场后果的测试方法，具有较强的可 借鉴意义三、国内外述评及未来研究展望目前我国的研究主要集中在会计信息披露的现状分析和会计信息披露问题 方面，如何结合我国的上市公司实际情况，借鉴了国外会计信息披露自利倾向 研究和会计信息披露监管的变化的研究上市公司信息披露是维护证券市场的 正常秩序、防止欺诈和垄断行为、维护广大投资者和公众权益的重要保证。

上 市公司及时、真实、充分、公平地向广大投资者披露可能影响投资者决策的信 息是上市公司必须履行的义务我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象，严重损害了我国证券 市场和上市公司的健康发展，也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和风险， 因此规范上市公司信息披露的呼声越来越高信息披露的真实有效能够保证证 券市场的正常秩序和投资者的合法利益随着社会经济的快速发展，无论股东、 债务人，还是政府、监管机构，都需要更为透明、公开、准确的会计信息披露 因此，我们必须通过恰当的法律法规安排、政府职能的转变、独立审计功能的 加强，以及内部治理结构的完善最大程度的减少这种违规现象的发生，确保外 部投资者获得准确的会计信息，国家经济顺利、平稳的运行提高信息披露水 平对我国市场经济的健康发展具有重要意义参考文献：【1】Beattie , V . A , and Jones , M . J , A comparative study oftheUSe offinancial graphs in the corporate annual reports of major U . S . and U . K . companies . Journal of International Financial Management and Accounting , 1997 , (1) : 33-68【2】 Bettman,J . R . and Weitz,B , A Attributionsin theboardroonKcausal reasoningin corporate annum reports . Administrative Science Quarterly , 1983 , (28) : 165-183【3】lngram , R . W ., andFrazier,F . B , Narratives disclosures in annual reports . Journal ofBusiness Researchl983 , (March) : 49-60【4】王咏梅.会计信息披露的规范问题研究【J】.北京：会计研究，2001:52-55【5】杨国星.上市公司会计信息披露的政府监管【J】.北京：中央财经大学学报， 2007:52-56【6】高春兴.国内上市公司会计信息披露问题研究【D】.吉林：吉林大学， 2012:1-50【7】梁晨.上市公司会计信息披露质量与公司治理的研究【D】.山西：山西财 经大学，2012:1-37【8】林钟高，刘永祥，徐正刚.我国会计信息披露现状及其对策分析【J】.山西： 山西财经大学学报,2003:84-89【9】刘春，丛玲玲.美国会计信息披露监管的变化及对我国的借鉴【J】.北京： 商业研究,2005:70-72【10】李旭.上市公司表外会计信息披露现状之思考【J】.北京：中国农业会计， 2007:18-20【11】闫天池，张庆龙.上市公司会计信息披露的目标导向现状评析与质量改进【J】.辽宁.东北财经大学学报,2009:64-68【12】叶陈毅，聂莎莉，李娜.上市公司社会责任会计信息披露问题探讨【J】.北京：财务会计，2011:170-172【13】李玲.我国会计信息披露问题研究【J】乌鲁木齐：市场周刊.理论研究， 2007:67-68【14】马海波.我国企业社会责任会计信息披露现状研究【J】南京.国际商务财 会，2010:36-38【15】向余.我国证券市场会计信息披露存在的问题及监管【J】北京.财经纵览. 会计审计，2010:87-88【16】蒋海燕，谢柳芳.新准则下上市公司会计信息披露监管探析【J】北京.会 计论坛，2010:19-20【17】王婷.我国上市公司会计信息披露问题研究【D】辽宁.东北财经大学， 2010:1-51【18】黎文靖.会计信息披露政府监管的经济后果-来自中国证券市场的经验证 据【J】北京.会计研究，2007:13-21【19】周宇.会计信息披露与上市公司监管研究【D】江西财经大学,2004:1-45【20】易小金.上市公司环境会计信息披露质量影响因素实证研究【D】上海： 复旦大学，2012:1-59指导教师评语指导教师 签字评分优秀文献综述 复核 意见复核人 签字评分。