风险控制视角下的GH公司应收账款管理探讨 - 会计论文发表.docx

风险控制视角下的GH公司应收账款管理探讨 - 会计论文发表 会计论文发表 本文是一篇会计论文发表，本文以应收账款及风险控制相关理论为研究根底，结合国内外学者在该领域的研究成果，运用多种办法对 GH 公司应收账款管理中存在的风险进行了研究本文首先对 GH公司应收账款的管理现状进行了风险辨认，辨认出5大类风险因素和13个二级风险指标，然后通过层次分析法与熵权法主客观权重结合的方式对风险指标进行排序，最后用含糊综合评价法将风险因素量化，得出各个因素的风险程度和二级风险指标的权重1  绪论1.1  研究背景及意义1.1.1  研究背景由于我国社会主义市场经济高速开展，导致各行各业的竞争愈发剧烈企业要想在竞争中处于不败的地位，就要不断地提高自身的核心竞争力；但在这样一个科技开展迅速的时代，产品的同质化现象严重，企业不得不通过创新和优惠政策来吸引客户，赊销便是吸引客户的一种伎俩赊销本质上是一种信用销售，是以购置方的客户信用为担保的一种交易方式，而这种方式必然伴随着一定的风险为了更好的扩大市场和争夺客户，企业依然会选择赊销方式，赊销也是企业竞争下的必然产物因此，对于企业的长远开展而言，合理的利用赊销来到达扩大市场份额的目的，同时积极地管理应收账款风险是十分必要的。

高质量的应收账款能够给企业带来收益合理的应收账款规模并不会影响到企业资金的正常流动，反而可以帮忙企业增加销售、减少库存、争取客户与之相反，当应收账款的规模过大时，那么会引发企业的财务风险，比方降低资金的流动性，影响企业的正常运营等应收账款质量较差的情况下企业的利润质量也会跟着受到影响，当企业过度赊销时，企业的营业收入质量就会变差，进而不能正确反映企业的利润除此之外，应收账款在产生后还存在着收不回来的风险，也就是成为坏账的风险虽然我国对企业的信用管理越来越重视，但是终究还不能完全躲避由信用交易带来的风险，企业还是要靠自己加强信用管理控制风险当客户拖延付款或者拒绝付款的时候，对于企业而言不仅会产生坏账的风险，还会增加企业的催收本钱和诉讼本钱，因此对应收账款进行风险管理对企业来说是非常必要的本文选择 GH 公司作为研究对象，GH 公司作为一家国企，一方面，还没有对应收账款进行重点管理的意识，另一方面，GH 公司近几年来连续亏损，库存积压严重，为了快速的转亏为盈难免要进行大量的赊销活动，因此降低赊销的风险对 GH 公司来说迫在眉睫本文主要通过分析 GH 公司应收账款的风险管理现状，包括 GH 公司对应收账款的风险管理情况和现有应收账款的质量情况，来找出应收账款管理中存在的风险点，最后从风险控制的角度有针对性地提出倡议。

1.2  国内外研究现状在参阅应收账款相关文献后，发现国内外的学者对应收账款的研究已较为成熟，经过梳理后本文将从应收账款管理、风险管理两个方面展开表达1.2.1  国外研究现状〔1〕应收账款管理方面Benson  Gordon〔1979〕指出，在应收账款的管理中要重视应收账款财务指标的情况，并且要合理把控赊销的规模，定期分析应收账款的质量，同时加强企业的信用管理[1]  Abelson 和Ｈal〔1981〕强调负责管理应收账款的相关部门需要增强风险意识，承当起自己的职责，否那么会增加应收账款回收的风险[2]Barbara,Trevor 和 Daniel〔2022〕认为在企业的赊销行为中，与赊销相关的人员尤为重要，尤其是销售人员对赊销行为的认知关乎着应收账款赊销的风险企业要加强赊销人员的综合素质[3]James  C.Van  Home〔2022〕提出在应收账款管理中，对客户的信用政策管理是较为关键的在进行信用管理时不仅要建立客户信用档案，还要有系统化的信用政策和应收账款的回款管理[4]Thomas  R(2022〕对应收账款进行了分析，发现应收账款影响着企业的资金流，由此认为应收账款对企业的稳定开展是重要的[5]。

Abuhommous,A.A.Mashoka,T.  Eurasian  Bus  Rev(2022)对局部企业推行的应收账款管理政策进行了归类分析，同时检验了应收账款管理对部分调整模型的适应性，发现内部现金流、产品质量等在贸易信贷政策中较为重要[6]〔2〕风险管理方面在风险辨认方面，Altman〔1968〕提出了驰名的 Z 值模型，该模型主要是以美国的破产与非破产企业为样本，用 22 个财务指标去进行比照，最终对结果进行数理统计得出驰名的 5 变 Z-score 模型该模型的建立在风险辨认研究史上具有里程碑意义[7]Pedro J.Garcia Teruel,Pedro Martinez Solano〔2022〕利用动态面板数据模型与对中小企业的应收账款决策进行研究，认为公司的规模大小、短时间内的融资能力、销售额及市场增长情况都能对公司的客户信用政策产生影响[8]而 Lamminmaki 和 Leitch〔2022〕那么提出上述办法缺乏以全面和完善地辨认风险[9]2  相关概念与理论根底2.1  应收账款相关理论2.1.1  应收账款的定义应收账款属于企业的一项资产，通俗的来讲，就是企业将产品卖给客户但允许客户欠款，这笔应该收回来的款项就是企业所拥有的应收账款。

从广义的来说，产品可以是物品，也可以是劳务效劳，但都应该属于企业主营业务的范围它是企业的一种短期债权，同时也是客户以信用为背书进行的交易应收账款的主要特征有：〔1〕应收账款是销售方向购置方提供的一种商业信用;〔2〕企业在应收账款到期后有权利收回这笔欠款；〔3〕应收账款是一种属于流动资产性质的债权，也可以提前向银行进行应收账款保理和贴现，对应收账款要计提坏账准备[48]随着市场经济竞争的愈演愈烈，市场体系也正在不断的完善和健全，企业与企业之间提供商业信用的现象也变得非常普遍在商业信用被普遍应用的背景下，企业的应收账款也就应运而生，赊销可以让企业快速的获取订单，在市场中占有更多的份额赊销方式应用的越多，企业的应收账款规模就越大，对资金的使用效率影响就越大，因此对应收账款进行管理是非常重要的值得注意的是，企业在管理时要遵循本钱收益原那么，判断管理应收账款的本钱是否高于应收账款所带来的收益，假设本钱大于收益，则企业就不应该进行这笔赊销，反之，企业可以进行赊销，但要制定出管理应收账款风险的对策2.2  应收账款风险相关理论2.2.1  应收账款风险的概念应收账款是当今市场剧烈竞争下的必然产物无论中小企业还是大企业，都会为了提高市场份额、增加销售量、减少库存而发生赊销行为，因为这种信用销售方式可以减轻购置方的压力，吸引更多的客户，也可以减轻销售方的库存压力，并和客户保持长期的合作关系。

当企业意识到信用销售的好处之后，便开始进行信用销售并越来越依赖这种信用销售的行为应收账款逐渐增加的同时，应收账款风险也随之而来[50]企业在大量产生应收账款后却并没有重视对应收账款的管理，对其产生的风险不能很好的躲避，进而造成坏账的发生由于管理不到位，应收账款难以回收、应收账款规模较大、应收账款虚增利润等一系列财务风险就会产生，进而造成企业的资金流动性较差，不利于企业的长期开展控制应收账款风险，提高应收账款管理意识是当今企业较为不足的，因此企业应对应收账款的风险进行重点管理2.2.2  应收账款风险的种类在企业的日常管理经营中，应收账款常常会受到企业内部和外部多重因素的影响，不同类别的因素对应收账款的影响也是不同的根据不同的划分规范，应收账款可以划分为不同的风险，分类办法如下： 〔1〕根据应收账款最后是否能够收回，可以将应收账款风险分为拖延风险和坏账风险拖延风险指的是客户愿意归还货款，但在规定期限内由于各种原因不能按时归还，使得企业没有方法按时收回这笔货款，从而使得企业的资金被占用，影响企业资金的流动性和使用效率与之不同的是，坏账风险那么是指应收账款很难收回的风险；客户可能成心不愿归还，或者不愿意全部归还，也可能是因为一些其他客观原因没方法归还，无论是哪种结果企业都无法如期收回应收账款，对企业来说是一笔较大的损失。

因此企业往往要合理的预估坏账的概率，并遵循会计的谨慎性原那么计提坏账准备〔2〕根据是否能够直接导致应收账款发生坏账，可以将应收账款风险分为直接风险和间接风险直接风险指直接导致应收账款发生坏账和难以收回的风险，间接风险是指该风险发生后，并不会直接引起应收账款发生坏账风险，而是引发了直接影响应收账款风险的事件发生3 GH 公司应收账款风险管理现状分析 ................................... 173.1 GH 公司及其所处行业根本情况 ............................... 173.1.1 GH 公司简介 ................................... 173.1.2  企业所在行业及行业状况 ................................... 184 GH 公司应收账款风险辨认与评价研究 ...................... 314.1 GH 公司应收账款风险辨认 ........................................ 314.1.1  风险辨认的办法 ..................................... 314.1.2  事前管理阶段风险辨认 ............. 12 会计论文发表 .................. 325 GH 公司应收账款风险控制对策 .............................. 575.1  提高信用机制完整度 ............................................ 575.1.1  成立专门的信用管理小组 ..................................... 575.1.2  完善客户信用信息管理流程 ........................... 585 GH 公司应收账款风险控制对策5.1  提高信用机制完整度在本文第四章 4.3 小节中已指出，在 GH 公司的应收账款管理现状中，风险最大的因素为应收账款管理水平。

在应收账款管理水平中，权重占比最大的风险指标是信用机制完整度；经过层次分析法和熵权法计算后，信用机制完整度以 0.3418 的权重值在 13 个风险指标中排名第一，因此，提高 GH 公司的信用机制完整度是控制应收账款风险的重要措施5.1.1  成立专门的信用管理小组在本文第三章中提到，GH 公司目前并没有设置专门的信用销售部门；应收账款波及的主要部门为财务部与销售部由本文表 3-11 可知，财务部的主要侧重点还是放在会计核算与编制报表上；销售部的职责侧重点在于扩大销售渠道，取得销售订单等方面；而对于客户的信用管理职责并没有具体到个人，职责的含糊导致 GH 公司目前信用机制不够完善；考虑到 GH 公司目前入不敷出，运营本钱较高的情况，GH 公司可以不独自设立专门的信用销售部门，而是由现有人员组成专门的信用管理小组，建立专门的信用管理制度，对客户的信用进行管理GH 公司本部与子公司财务部人员在一起，而销售人员那么由于人员流动性强、经常外出等因素具有不稳定性，因此信用管理小组应多数从财务部当选人，少数从销。