我国上市公司审计风险分析与防范以绿大地为例.docx

南 京 审 计 大 学 金 审 学 院本科生毕业论文题目： 我国上市公司审计风险分析与防范-以绿大地为例 姓名： 朱蕊 学号： js1410655 二级学院：会计与审计学院 班级: 14审计6班 专业： 审计学 指导教师： 孙文婷 职称： 讲师 二〇一八年一月五日我国上市公司审计风险分析与防范-以绿大地为例【摘要】财务欺诈行为在我国上市公司频频上演，不仅不利于自身发展，也会让相关利益者蒙受不必要的损失这对防范上市公司审计风险提出了迫切要求除了在经济发展中起作用的外部法律法规或公司的规章制度外，更重要的是上市公司内部管理层和注册会计师在审计过程中有意识地遵守法律法规，本文详细介绍了绿大地公司的审计风险案例，描述了深圳鹏城会计师事务所审计失败的情况通过对云南省绿大地公司审计失败案例的分析，深入探讨了鹏程会计师事务所在审计过程中的情况从失败问题的根源出发，从注册会计师、被审计单位以及审计行业外部环境三个角度出发，对审计失败的原因进行分析，提出了对应的预防对策，降低上市公司内部审计风险。

关键词】上市公司；防范；注册会计师审计；内部审计风险AuditriskanalysisandpreventionofListedCompaniesinChina-anexampleofgreenlandAbstract：From time to time, Chinas listed companies have committed financial fraud, which has caused huge losses to the vast number of stakeholders, especially investors. In addition to the external laws and regulations that play a role in economic development or the companys rules and regulations, What is more important is that the internal management of the listed company and the certified public accountant consciously abide by relevant laws and regulations during the audit process. This paper introduces the audit failure of Shenzhen Pengcheng Accounting firm in detail. This paper probes into the situation of Pengcheng accounting firm in the audit process. From the root of the failure problem, from the three angles of CPA, the audited unit and the external environment of the audit industry, the paper sums up the reasons for the audit failure. Put forward the corresponding precautionary measures to reduce the risk of internal audit of listed companies.Key words: Listed companies; internal audit risk; CPA audit; prevention目录摘要 IAbstract II引言 1一、文献综述 1（一）关于审计风险模型的研究 1（二）关于审计风险评估与控制的研究 2二、 我国上市公司内部审计现状 2（一）我国上市公司内部审计环境 2（二）内部审计的实际运用情况及存在问题 4三、云南绿大地公司审计失败案例分析 5（一）云南绿大地公司介绍 5（二）审计失败案件回顾 5（三）失败原因总结 7四、绿大地案例对于我国上市公司内部审计风险防范的启示 8（一）绿大地等上市公司内部审计风险防范的建议 8（二）绿大地等上市公司外部审计—注册会计师及其他方面审计风险防范的建议 8五、结论 9参考文献 11致谢 12引言对于审计风险，国内外都有过研究。

本文列举了云南绿大地审计案，并梳理了鹏城会计师事务所审计失败的过程，认真剖析其具体原因，然后运用审计理论，得出相关结论，这些结论可为以后审计工作提供参考今后，它可以帮助避免审计失败，并增加整个社会对注册会计师审计行业的信心首先，通过阐述绿大地事件失败现象，分析审计失败的原因，审计失败的具体特征以及审计失败案例其次，对审计失败理论进行整理归纳总结，揭示审计失败形成的相关影响因素通过对失败原因的剖析及经验的总结，提出可行性的对策，保持审计主体的独立性，提高从业人员的专业素养，以利于审计工作的健康发展 一、文献综述 （一）关于审计风险模型的研究 国内对审计模式的理论研究一直在持续专家对审计风险认定有不同的研究成果：胡春源（2002）认为，审计风险的本质其实是诉讼的风险秦荣生（2003）提出，审计风险实际上是对风险的控制；吴建有（2004年）认为审计风险是公司经营风险的副产品基于此研究理论，风险基础审计方面的探索和研究被越来越多人重视，吴向阳（2005）和王惠金（2006）先后对风险导向审计的可操作性进行了研究随着国际审计标准的颁布，中国审计准则的修订也被提上议事日程，学术界一直在激烈辩论中国是否全面引入现代风险导向审计模式。

美国审计准则委员会(AICPA)基于审计实际工作中的经验，于20世纪80年代初发出《第39号审计准则公告》，并指出审计风险的构成部分，那就是固有风险、分析性检查风险、详细测试风险，以及控制风险两年后，美国注册会计师协会在其第47号审计标准中重申了审计风险模型，该协会认为审计风险是由三个风险因素的乘积而得来的，它们分别是内部风险、控制风险、审查风险这个模型还利于审计资源的分配财务报表中有极大可能会导致巨大失误的区域将得到会计资源的配置该模型应用较广，也具有很强的实操性，在审计风险研究领域是个较大的突破2004年，国际审计准则的相关内容重新修改，新的审计风险模型诞生，该模型认为审计风险是由重大错报风险和检查风险两种因素之间的乘积得出该模型弥补了原有的模型的不足，能使注册会计师更好把控整体风险，保证风险评估工作的效果二）关于审计风险评估与控制的研究胡继荣和张麒（2000）综合分析了审计风险评估可能发生的情况，并详细阐述了评价审计风险的总体过程张广才（2004）建议将公司管理层面控制风险的相关因素加入到审计风险评估流程中，从而形成公司治理为基础的审计风险评估机制余玉苗（2004）建议事务所四个方面提高我们国家审计师的行业特长，来把握审计风险的不确定性，这四个方面包括：一是充分了解客户的行业背景与情况，二是调整审计人员的组织结构，三是培养专业的审计人才，四是主动采纳专家提出的意见。

秦荣生（2005）指出了主要是信息不对称引起了审计风险的产生，认为建立整治、监督制度很有必要，应从根源上及时消除信息上的不对称，将审计风险扼杀于摇篮，还建议审计人员保持合理的的职业怀疑态度等，来加强审计工作Waller（1993）亲自检测了审计师在评估固有风险，以及控制风险方面的能力Kida等人（1993）对环境因素可能对审计策略产生影响这一课题进行了研究Low（2004）研究了审计专业知识在风险评估时的运用和影响，探究其是否会促进审计策略的制定Simunic等人（1990）认为，企业控制和减少审计风险可以采用组合审计方法，用这种方法来对某行业内的企业进行审计，可能是企业最佳的选择Hogan等人（1999）通过研究得出结论，从1976到1993年的十几年里，同一个行业的大多数公司将审计工作交给专业的审计公司，由3家或者少于3家的审计公司提供更专业的技术，由此可见，在某些特殊的行业中，审计公司更能发挥专业性 审计风险原模型中存在着无法把握审计风险的缺陷，而随着国内外审计风险模型研究的不断进步和完善，这种不足得以填补，更提醒注册会计师在风险评估过程中，注重把握企业将面对的全部审计风险。

随着审计风险评估与审计风险控制研究不断深化，提出了建立整治、监督制度的必要性，应从根源上及时消除信息上的不对称，将审计风险扼杀于摇篮，保持专业化的审计怀疑态度，加强审计规划的五项措施请增加一个部分：文献综述总结2、 我国上市公司内部审计现状（一）我国上市公司内部审计环境1.我国上市公司内部审计的分类和特点（1）由董事会带领的内部审计这种类型的内部审计就是将审计机构内设于公司的董事会中公司的商业决策是由该公司的董事会决定的董事会在公司中的地位至关重要，它的责任包括了将股东大会的决议执行下去，以及对公司的经营策略进行把控，还包括了对总经理的任命和免职在公司中，处于较高地位的董事会起着主导作用，这样的组织模式，可使公司内部的审计保持独立、树立权威，对审计人员的职责划分及责任认定也比较清晰然而，这类型的审计也有弊端，因为董事会的工作流程相对复杂，会反复讨论，甚至会陷入一个小的局部问题，这大大拖延了审计进度针对这个情况，可设立审计委员会，由董事会来领导，用于监督审计工作，公司内审机构进行规范的工作2）由监事会领导的内部审计这种类型的内部审计是指将公司审计机构设置在监事会下，由公司监事会来领导公司的股东代表和少数的职工组成了监事会，对董事和经理的经营行为进行监督，考查其行为是否符合公司规范，是否触犯了法律法规。

表面上看，这种类型的内部审计有比较强的独立性和操作权，这是因为大多数监事并不擅长经营管理，由他们带领的内部审计将焦点更多放在监督上监事会在公司中，发挥了很大的作用，他作为公司治理的监督机构，可以加强公司的内部控制，也能保护公司资金的安全性和完整性，还可以减少经理的欺诈行为但是，在现代内部审计方面，监事会的表现就差强人意，它在提高经济效益，促进公司的资本运作等方面，并不能充分发挥作用3）总经理领导下的内部审计这种类型的内部审计是指由公司总经理领导内部审计机构总经理是受所有者委托，对公司进行经营管理，担负为公司盈利的责任由此看来，公司在总经理的领导下，明确的目标就是提高经济效率，这样的内部审计应更易用于生产和运营，赢得利润但是事实并非如此，生产和经营才是总经理所擅长的，也是最关注的，他把大部分精力都投入到生产和经营上，从而忽视了对资产的管理，忽视了资产安全内部审计机构在总经理的领导下，也将目光聚焦在公司经济效益上，可能造成对内部控制的忽视同时，从代理理论可知， “道德风险”和“逆向选择” 是代理过程中可能存在的问题这就要求一方面要对经营者进行奖励，而另一方面对其要进行有效的监督但是公司内部审计处于总经理的领导之下，会出现监督乏力，造成了当局面由“内部人”牢牢控制时，内审束手无策。

4）财务总监领导下的内。