财务收支审计业务流程.docx

财务收支审计业务流程一、审计准备阶段（一）制定年度审计工作计划或接受审计委托：1、审计工作计划：审计处根据上一年年终有关单位的委托，制 定本年度审计工作计划2、学校或上级部门的临时委托（二）主管校领导审批审计工作计划与临时委托三）初步了解被审计单位情况，组建审计小组，制定审计方 案通过查阅以前年度相关审计报告及工作底稿或通过其它方式， 初步了解被审计单位情况，并在此基础上组建审计小组审计项目 组组长或主审制定审计方案，并报主管校领导审批四）主管校领导审批审计方案五）发出审计通知，然后召开财务收支审计进点会：审计处在实施审计3日前，向被审计对象及其任期内所在单位 发送“审计通知书”，并召开进点会、发出各种调查表进点会内容及程序：1、审计处负责人宣读审计通知书；2、被审计单位负责人介绍本单位的基本情况；3、被审计单位财务人员介绍本单位的财务收支情况；4、审计组长说明审计程序、审计时间及要求被审计单位配和审 计工作的具体事宜；5、其他与会人员作情况介绍或补充说明参加人员：1、审计处负责人及审计组全体人员；2、被审计单位负责人和财务等相关人员（六）交接审计资料：被审计单位联系人提交与审计相关的资 料。

被审计单位及其财务人员应对所提供的会计报表、账薄、凭证 及其它有关资料的真实性、完整性提供书面承诺，以明确其法律责 任二、审计实施阶段（一）审计取证的方法和要求：1、按照审计工作方案确定的审计内容和方法，研究、拟定重点 取证内容，准备相应的取证提纲；2、逐事逐项进行取证，做到审计证据一事一稿；审计人员获取 的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章；审计人员 应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录 在审计工作底稿中，对被审计单位存有异议的审计证据，审计人员 应进一步核实；对审计中发现的重大问题，应及时提交处领导研 究；3、审计人员可运用审计抽样技术，采用观察、审查、询问、函 证、监盘、计算与分析性复核等方法获取审计证据；4、审计人员应对收集的审计证据进行分类、筛选和汇总，保证 已获取的审计证据的充分性、相关性和可靠性二）审计取证内容：1、单位内部财务管理情况，包括内部管理与控制制度是否健全可行、执行是否有效；2、预算的编报及预算调整是否按规定的程序报批；财务收支是 否严格按批准的预算执行；3、各项收入、支出是否全部纳入学校预算统管理、统核算；是 否采取有效措施确保收入及时、足额入账；有无隐瞒、截留、挪 用、拖欠或设置账外账、“小金库”等违纪问题；4、事业性收费项目、标准和范围是否合规合法，并经有关部门 批准；5、学校的各项开支是否按规定程序和权限报批，有无擅自扩大 开支范围、提高开支标准、滥发奖金、补贴等问题；是否存在虚报 冒领、虚列支出、公款请客送礼、挥霍浪费等问题；6、各项专用基金是否按规定的比例提取并按规定的用途使用， 有无乱提乱用等问题；7、往来款项是否真实合法并及时清理，有无利用往来账户隐瞒 收入、直接列收列支、滥发钱物、套取现金等问题；8、银行账户是否按规定严格管理、有无违反规定多头开户、公款储蓄或公款私存；有无出租出借或转让银行账户等问题；9、现金、支票、有价证券的管理是否符合有关规定，有无白条 抵库、坐支现金等问题；固定资产、材料、低值易耗品的管理是否 严格执行验收、领用、保管、登记制度，有无流失浪费等问题。

三）编写与整理审计工作底稿：审计工作底稿主要包括以下记录：1、审计委托书、审计通知书、审计工作方案及其调整记录；2、审计程序执行过程和结果的记录；3、获取的各种类型审计证据的记录；4、其它与审计事项相关的记录四）复核审计工作底稿：1、审计处建立审计工作底稿的分级复核制度，明确各级复核人 员的要求和责任；2、在审计实施过程中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现 场复核；3、如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中 加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿三、审计报告阶段（一）审计组讨论研究有关审计情况：1、是否已就审计方案所涉及的审计范围进行了全面审计；2、审计报告反映的情况是否真实可靠，审计证据是否充分适 当；3、初步讨论审计报告的提纲及内容，以保证审计结论定性准 确，评价客观二）撰写审计调查报告征求意见稿：审计组长或主审应于审 计实施终了后10日内提交审计报告征求意见稿三）征求委托单位和被审计单位意见：征求意见稿经处领导 初审后，征求委托单位和被审计单位意见委托单位和被审计单位若对审计报告征求意见稿持有异议，则 审计组应逐条研究委托单位和被审计单位提出的问题，必要时进行 重新核实，并将研究结果形成书面记录，连同征求意见稿一并提交 主管处长审核。

主管处长审核后，重新征求被审计单位意见四）根据无异议的审计报告征求意见稿，出具正式审计报告 报主管处长、处长、主管校领导审批五）根据工作需要，对被审计单位提出财务管理建议或整改 建议，或对其它相关部门提出财务管理建议六）审计组将经主管校领导审批的审计报告转送委托单位、 被审计单位及其它有关部门七）被审计单位将审计建议的落实情况在规定时间内报送审 计处四、立卷归档阶段（一）主审立卷：审计档案实行谁主审谁立卷的原则，项目一 经实施，立卷责任人应及时收集本项目的文件材料二）整理筛选审计文件：审计终结时，立卷责任人应对本项 目形成的全部文件材料进行整理、鉴别或取舍，编制卷内目录三）建立审计档案：审计项目材料，于审计结束后十个工作 日内归档，次年六月统移交学校档案馆。