做账实操-短期借款的会计处理SOP.doc

会计实操文库做账实操-短期借款的会计处理SOP 一、适用范围本流程适用于企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款的会计核算，涵盖借款取得、利息计提与支付、到期偿还等全流程处理，确保符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求 二、科目设置与辅助核算 一级科目 二级科目 辅助核算要求 短期借款 按贷款机构名称设置 需注明借款合同编号、借款期限、利率 应付利息 按借款类别设置 关联借款本金、计息周期 财务费用 利息支出 区分资本化/费用化（一般短期借款为费用化） 三、核心业务处理流程 （一）借款取得的账务处理1. 收到借款本金 借：银行存款（实际收到金额） 贷：短期借款——XX银行（借款本金） 附单要求：银行进账单、借款合同复印件、放款通知书2. 存在手续费或贴现利息的情况 若银行直接从本金中扣除手续费： 借：银行存款（本金手续费） 财务费用——手续费 贷：短期借款——XX银行（借款本金） 示例：借入100万元，银行扣除手续费1万元： 借：银行存款 99万 财务费用——手续费 1万 贷：短期借款——XX银行 100万 （二）利息计提与支付处理 1. 按月计提利息（适用于非按季结息或金额较大的借款） 计提利息： 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——XX借款 计算方式：利息=借款本金×年利率÷12×计息月数 示例：100万借款，年利率6%，按月计提： 月利息=100万×6%÷12=5,000元 借：财务费用 5,000 贷：应付利息 5,000 实际支付利息： 借：应付利息——XX借款（已计提部分） 财务费用——利息支出（当月未计提部分） 贷：银行存款 2. 按季/到期一次支付利息（金额较小时可简化处理） 按季支付（未计提时）： 借：财务费用——利息支出（当季利息） 贷：银行存款 到期一次还本付息： 借：短期借款——XX银行（本金） 财务费用——利息支出（到期利息） 贷：银行存款 （三）借款到期偿还处理1. 正常偿还本金及利息 借：短期借款——XX银行（本金） 应付利息/财务费用——利息支出（应付未付利息） 贷：银行存款 2. 展期或转贷处理（需重新签订合同） 先注销原借款： 借：短期借款——XX银行（原本金） 贷：银行存款（实际偿还金额） 按新借款流程重新入账： 借：银行存款（新借款金额） 贷：短期借款——XX银行（新本金） 四、特殊情况处理 （一）外币短期借款的处理1. 取得借款时：按当日即期汇率折算为人民币入账 借：银行存款——美元户（美元金额×即期汇率） 贷：短期借款——XX银行（人民币金额） 2. 期末汇率调整： 借：财务费用——汇兑损益（汇率波动差额） 贷：短期借款——XX银行（或反向分录） （二）借款用于在建工程的利息资本化（仅当短期借款明确用于符合资本化条件的资产时） 1. 资本化期间计提利息： 借：在建工程——XX项目 贷：应付利息——XX借款 2. 非资本化期间利息计入费用： 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——XX借款 五、财务报表列报与披露1. 资产负债表： “短期借款”项目直接根据科目余额填列，需区分银行借款、其他金融机构借款。

“应付利息”项目反映已计提但未支付的利息2. 利润表： “财务费用”项目中列示短期借款利息支出总额3. 附注披露要求： 借款种类、金额、期限、利率及逾期借款情况； 利息费用的计算方法及资本化/费用化金额； 外币借款的汇率波动影响 六、风险控制与档案管理 （一）关键控制点1. 利息计算准确性：每月核对借款合同利率与实际计提金额，避免多计/少计利息 2. 还款及时性：建立《借款到期台账》，提前3个工作日准备资金，防止逾期产生罚息 3. 汇率风险：外币借款需关注汇率波动，必要时进行套期保值并合规核算 （二）档案管理1. 保存借款合同、放款凭证、利息结算单、还款凭证等原始单据，期限不少于15年 2. 按季度编制《短期借款变动表》，列明借款增减变动、利息支付及余额情况，经财务负责人签字归档 七、附则本SOP自发布之日起执行，涉及金融机构特殊条款或重大借款事项（单笔超过公司净资产10%），需经财务总监审批后执行，并同步报送董事会备案短期借款登什么账短期借款应计入负债类科目中的“短期借款”科目借款和还款应计入哪个会计科目学员刚刚提问您好，老师！（短期借款期初数——短期借款期末数)和（短期借款期末数——短期借款期初数)是一样的吗？有什么区别么？去看看·借款：借入资金应计入“银行存款”科目。

·还款：偿还借款时，应借记“短期借款”科目，并贷记“银行存款”科目个人向公司借款计入什么会计科目个人向企业借款，应计入“其他应收款”科目中的“个人借款”科目借款一般计入以下科目：·其他应收款个人/公司：个人或公司向企业借款·短期借款/长期借款：企业从银行或其他金融机构借款短期借款有哪些？短期借款主要包括经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外部单位借入，还款期限在一年以下（含一年）的各种借款短期借款的核算主要内容包括：取得借款的核算；借款利息的核算；归还借款的核算短期借款一般期限不长，通常在取得借款日时按取得的金额入账短期借款利息支出，是企业经营活动中为筹集资金而发生的耗费，应作为一项财务费用计入当期损益财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。

按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。

财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。

付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌出纳开支票的流程一般如下：前期准备确认付款信息：明确收款单位名称、付款金额、付款用途等信息，确保与相关业务或审批文件一致检查支票库存：查看支票簿中是否有足够的空白支票，并确认支票号码的连续性填写支票填写日期：使用中文大写填写开票日期，如 “贰零贰伍年零肆月壹拾贰日”注意，月份为 1 - 9 月、10 月的，应在其前加 “零”；日期为 1 - 9 日、10 日、20 日、30 日的，也应在其前加 “零”；日期为 11。