虚假合同套取现金.docx

为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划虚假合同套取现金　　利用职务之便骗取其他单位财物构成何罪?　　[案情]XX年初重庆市公路工程股份有限公司因改制，需到国土局办理土地出让手续，交纳土地出让金，将公司占有的几快土地由划拨变为出让性质　　犯罪嫌疑人丁某当时任重庆市沙坪坝区国土局资产地籍科副科长，具体经办该项业务XX年初，丁某接到重庆市公路工程股份有限公司交来办理土地出让手续的资料后，经过初审，符合出让条件，然后测算出土地出让金为293万元随后丁某将审验材料逐级报批后，于XX年6月将材料上报市国土局土在办理过程中，丁某利用职务之便，要求该公司委托重庆顶加房地产中介公司(丁与沙坪坝区国土局土地登记中心的工作人员张某合办)代办该业务，并对重庆市公路工程股份有限公司许诺可以将土地出让金从293万元优惠至250万元(按照有关规定土地出让金是不能上下浮动的，丁某的真实目的是为了让重庆市公路工程股份有限公司觉得有利可图，以便从该公司骗取现金)在具体经办程中丁某伙同沙坪坝区国土局土地登记中心的工作人员张犁(另案处理)采取开“头大尾小”[①]的发票，私刻国土局公章和偷盖国土局公章，伪造土地出让合同、国土证等手段，骗取重庆市公路工程股份有限公司用于交纳土地出让金的资金，共计250余万元，丁某将其中的210万用于偿还赌债、私人债务以及个人生活消费，另外40万元由张某获得。

　　[争议]　　针对丁某的行为，应该如何定性?有三种不同的意见：　　第一种观点认为丁某的行为涉嫌构成贪污罪理由：贪污罪是指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财务的行为在本案中，丁某身为国家工作人　　员，利用职务之便，伙同沙坪坝区国土局土地登记中心的工作人员张犁(另案处理)采取开“头大尾小”的发票，私刻公章和偷盖公章，伪造土地出让合同等手段，贪污土地出让金250余万元，其行为涉嫌贪污罪　　第二种观点认为丁某的行为涉嫌构成挪用公款罪理由：丁某在该案中，是想将土地出让金暂时挪用，用于归还赌债及个人私人债务，等自己有钱后再拿钱去帮重庆市公路工程股份有限公司办国土证，其行为属于挪用公款进行非法活动，主观上只是暂时占有公款的目的，具有归还的意愿，并非想永久占有该笔资金因而丁某地行为是涉嫌构成挪用公款罪，而不是贪污罪　　第三种观点认为丁某的行为涉嫌构成诈骗罪理由：丁某以非法占有为目的，利用伪造的土地出让合同、国土证取得重庆市公路工程股份有限公司的信任，骗取其250万元资金，并将其中的210万元用于个人偿还赌债、私人债务及生活消费，其行为涉嫌构成和诈骗罪,.　　[评析]　　笔者同意第三种观点，丁某明知自己客观上没有偿还能力，却仍然将重庆市公路工程股份有限公司的210万元用于偿还赌债、私人债务以及个人消费，因而我们可以认定丁在主观上对这笔钱具有非法占有的目的。

另外，丁某出具虚假土地使用权出让合同、国有土地使用证，以及为了防止事情败露而伪造土地抵押专用章等客观行为也印证了其主观上具有非法占为己有的目的客观上，丁某采取隐瞒事实真相，私刻印章，出具虚假土地使用权出让合同、国有土地使用证等手段，骗取重庆市公路工程股份有限公司为办理划拨土地转变为出让土地而支付的费用250万元，表现在：一、丁对重庆市公路工程股份有限公司承诺，若由中介公司来代理土地出让事项，则出让金可以从293万元优惠至250万元，但事实上根据相关文件规定，土地出让金是不能上下浮动的，因而丁某对重庆市公路工程股份有限公司隐瞒了土地出让金是不能上下浮动这一客观真相，使被害单位产生了错觉，信以为真，将财物自愿地交给了丁某二、丁某故意编造客观上不存在的虚假情况，骗取了被　　害单位重庆市公路工程股份有限公司的信任，即隐瞒事实真相，私刻印章，出具虚假土地使用权出让合同、国有土地使用证，私自打印了国土证，偷盖市国土局公章，重庆市公路工程股份有限公司也正是看到了盖有市国土局公章的国土证，才对丁某产生极大的信任，从而自愿将250万元钱交给了他而不是按规定交给市国土局，其行为符合诈骗罪的构成要件　　那丁某的行为为什么不够成贪污罪?理由如下：丁某将公路公司的各种申报材料进行初审后报到了市国土局土地利用处，该处经过审核同意重庆市公路工程股份有限公司的性质由划拨改为出让，应交纳土地出让金293万元，遂叫丁某通知重庆市公路工程股份有限公司去市国土局交纳土地出让金(土地出让金统一由市国土局收取，任何个人不得收取)[②]和签订土地出让合同(正本)，但丁某一直没有通知重庆市公路工程股份有限公司去市国土局交纳土地出让金和签订土地出让合同(正本)。

反而是在重庆市公路工程股份有限公司的土地出让手续进入国土局的审批程序并且已经审批完成，应当交纳出让(来自:写论文网:虚假合同套取现金)金办理国土证之时，丁某利用自己是国土局工作人员的职务之便伙同沙坪坝区国土局土地登记中心的工作人员张某采取开“头大尾小”的发票，私刻公章和偷盖公章，伪造土地出让合同等手段，骗取重庆市公路工程股份有限公司250万元，将其中210万元用于偿还赌债和私人债务以及个人消费因此重庆市公路工程股份有限公司根本就没有去市国土局交纳土地出让金，因而重庆市公路工程股份有限公司交给丁某的250万元，从性质上讲还不是市国土局收到的土地出让金，因为市国土局还没有收到这笔钱，这笔钱仍然属于重庆市公路工程股份有限公司所有，尚未成为国有财产，且丁某也不具有受重庆市国土资源和房屋管理局委托收取土地出让金的职责，其行为并非为国家工作人员利用职务上的便利骗取公共财务，因而丁某的行为并不是贪污国家的土地出让金，而是利用自己的职务之便，伪造土地出让合同及国土证等手段骗取重庆市公路工程股份有限公司资金的行为　　丁某的行为也不构成挪用公款罪，理由：主观上，挪用公款罪只是暂时占用公款的目的，具有归还的诚意，而本案中，丁某明知自己客观上没有偿还能力，却仍然将重庆市公路工程股份有限公　　司的210万元用于偿还赌债、私人债务以及个人消费，即丁某已经将这250万处置了，他自己占有210万，剩下的大约40万由张某获得，以及其出具虚假土地使用权出让合同、国有土地使用证，以及为了防止事情败露而伪造土地抵押专用章等客观行为也印证了其主观上具有非法占为己有的目的，而非只是挪用。

另外，客观上，挪用公款罪侵犯的是公共财产的使用权、收益权，而本案中，丁某的行为侵犯的是重庆市公路工程股份有限公司财产的所有权，因而丁某的行为不符合挪用公款罪的犯罪构成要件　　[处理结果]　　重庆市第一中级人民法院一审以诈骗罪判处丁某有期徒刑10年，并处罚金人民币10万元注释：　　[①]所谓“头大尾小”的发票，即将土地出让金填写在发票的第一联，余下的存根联、记帐联单独填写小金额收费的做法　　[②]《重庆市国土房管局国有土地使用权划拨与有偿使用(含企业改制土地使用权处置)审批流程》规定：审批手续由申请人交办件大厅，经办人员现场勘查、办理、处长审核后，报分管副局长、局长审批，之后土地利用处开出缴款通知书，用地单位到财务处缴纳土地有偿使用价金或管理费，土地利用出发出市政府关于建设用地批复文件、土地出让合同及用地红线图，由办件大厅交申请人　　文章　　第三节××市绕城高速公路建设、监理、施工三方联合作假套取公路建设资金案　　一、审计项目背景　　“十五”期间，为加快推进城市圈建设，××省交通厅制订了××市城市圈交通网络规划，重点启动了包括××市绕城高速公路在内的8条高速公路这些高速公路不仅是该省公路主骨架的重要组成部分，还属于我国“五纵七横”国道主干线重要路段，全长公里，概算投资亿元。

XX年8月，市政府成立了“绕城公路建设指挥部”，负责绕城高速公路的建设管理工作XX年l0月项日正式动工，XX年年底竣工通车，较预定工期提前近一年XX年4月，审计署武汉特派办对该项目进行了审计　　近几年，高速公路建设行业违法违规问题屡屡曝光，交通部门成为经济领域犯罪的易发区据统计，问题发生在招投标环节的占35%,工程分包环节的占23%．材料采购环节的占15%，设计变更环节的占10%因此，审计组在制定审计实施方案时，把工程的招投标管理、转分包、材料采购以及设计变更等情况作为此次审计的重点，尤其关注招投标过程中是否存在投标人向主管部门工作人员和招标人行贿以至低价中标，工程转分包过程中是否存在承包方向发包方行贿并层层转包，材料采购过程中是否存在收受回扣和变相挪用、侵占建设资金，设汁变更过程中是否存在虚构变更套取建设资金等问题经初步审计后，几个不正常的现　　象引起了审计人员的注意　　一是施工单位以大量白条入账由于建设工程巾发生临时支付人工费和使用一一次性耗材的环节较多，以自制的结算单、入库单甚至手写的领款条等单据入账的现象在施工单位非常普遍这些凭据真假难辨，常称之为白条，每张金额不大，调查起来费时费事，但累计起来数量可观，往往掩盖了某些不法分子贪污挪用建设资金的违法违规行为。

审计抽查××铁路工程总公司等儿家施工单位的账簿凭证，发现以白条进行成本核算的金额高达6亿多元，这其中很可能存在以虚构的事项套取建设资金的行为　　二是部分标段的工程设计变更数量多，金额大工程设计变更本是工程中极为正常的环节，但是如果制约和监督不力，建设及监理单位工作人员很有可能放松核实和审批，使施工单位利用设计变更增加投资，骗取工程建设资金尤其是那些为了承揽工程而低价中标的施工单位，为了弥补低价中标的损失和增加工程利润，往往在设计变更上大做文章初步统计发现，承揽路基工程××标段的××工程局第一工程处发生设计变更31项，增加投资880余万元；承揽路基工程××标段的××省××建设总公司以5700万元中标，通过设计变更增加的投资高达1100余万元这其中是否存在利用虚假设计变更骗取公路建设资金的问题值得追查　　三是部分施工单位财务核算混乱，银行日记账与对账单支出不符一般来说银行日记账与对账单支出和余额应该一致，有时　　存在未达事项造成月底余额不符，这是很正常的现象但是经抽查部分施工单位的账簿资料发现，××工程局第工程处的银行日记账不仅每月的余额均与对账单不符，而且银行对账单上存在多笔未入账的收支，银行开记账上却记录了多笔银行账户上并未发生的收支，十分可疑。

　　四是部分施工单位存在咨询费等名义的不明支出为投标工程并达到中标目的，施工单位常会委托中介机构或个人去“走关系”，支付其一定的费用，美其名日“咨询费”××冶金建设公司等5家施工单位以这种方式向中介机构或个人支付近300万元，多为现金支出，未见任何咨询报告和成果，资金去向不明　　二、审计步骤与方法　　带着疑问，审计人员围绕审计实施方案中确定的重点展开了审计　　工程管理审计和财务收支审计相结合，通过对比分析查找证据审计组根据审计人员的专长分成了财务审计小组和工程审计小组，将两个小组的审计情况进行对比分析，从中查找违法违规行为的蛛丝马迹一方面通过审查施工单位财务账核实其成本的真实性和合法性，看施工单位除荻取合法利润外，建设资金是否用在工程的建设上；另一方面对工程量清单进行数据复核和现场勘查，并抽取部分金额较大的设计变更方案进行论证，看其变更理由是否充分，变更手续是否齐全，是否有利于节约投资和保证质量；同时将工程管理审计获得的工料机数据与施工单位　　财务收支有关数据进行对比分析，将施工单位分包或转包工程的价款结算与施工图设计和财务支出进行对比分析，检查施工单位有无偷工减料或高估冒算的问题，有无虚构财务支出或虚假分包、转包，进行违法犯罪活动的问题。

　　通过对比分析，审计人员发现有的施工单位在材料采购上存在财务采购量远大于工程用量的问题；有的施工单位将一项工程同时分包给几家个体经营者施工，并大量采用现金方式与其结算；有的设计变更方案明显不合理，变更后造价提高，质量却并未得到改进；有的。