[精选]地方政府性债务审计培训-表格讲解.pptx

此次地方政府性债务的分类,三类债务的划分是填报债务审计统计表的基础： 第一类是地方政府负有偿还责任的债务 第二类是地方政府负有担保责任的债务 第三类是其他相关债务,地方政府性债务的类型,此次地方政府性债务的分类,具体实施三看，并按照第一类、第二类、第三类逐级递进判断 一看偿还债务资金来源 二看举借或担保债务的主体 三看债务资金的投向,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,一看偿还债务资金来源： 判断标准：只有一个，即确定由财政资金偿还的债务为第一类债务，而不管是由谁举借、还是何种用途 财政资金：地方政府一般预算资金、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入、预算外收入等财政资金，不包括车辆通行费收入和学费收入 不是所有的地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务都作为政府负有偿还责任的债务只有其中由财政资金偿还的，作为此类债务如世行贷款扶贫项目债务等 粮食企业和供销企业政策性挂账属于此类债务，但不在表1中填报，在表4中单独填报（表4由财政部门填写,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,地方政府负有偿还责任的债务，是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。

地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务 政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务； 地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账 土地储备中心的债务土地储备中心形式上是事业单位，实际上代政府行使了一部分土地储备职能，其债务主要是用土地出让金来偿还的，所以土地储备中心的债务属于第一类债务,地方政府负有偿还责任债务的具体内容,此次地方政府性债务的分类,二看举借或担保债务的主体： 判断标准：两个，即一是非财政资金偿还，二是地方政府（含政府部门和机构）提供担保或举借 只有地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务，或地方政府（含政府部门和机构）举借，但以非财政资金偿还的债务为第二类地方政府性债务 五个举债主体： 地方政府（含政府部门和机构） 经费补助事业单位 公用事业单位 政府融资平台公司 其他相关单位 地方政府（含政府部门和机构）以外的其他主体的担保债务不属于政府担保债务,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,地方政府（含政府部门和机构）”的范围包括：地方政府及所属部门和机构。

地方人大、政协、司法等机关单位视同地方政府（含政府部门和机构）填列 “经费补助事业单位”是指：接受国家经费补助的事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，不含全额或差额拨款事业单位性质的公用事业单位 “公用事业单位”是指：国家予以财政补助的供水、供气、供热，污水处理、垃圾处理、城市公共交通等事业单位或国有独资、控股企业，不含融资平台公司性质的公用事业单位,举借或担保债务主体等相关概念界定,此次地方政府性债务的分类,融资平台公司”是指：由地方政府及其部门和机构、所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功能，并拥有独立企业法人资格的经济实体，包括各类综合性投资公司，如建设投资公司、建设开发公司、投资开发公司、投资控股公司、投资发展公司、投资集团公司、国有资产运营公司、国有资本经营管理中心等，以及行业性投资公司，如交通投资公司等,举借或担保债务主体等相关概念界定,此次地方政府性债务的分类,其他单位”是指：除地方政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位和融资平台公司四类主体之外，有政府负有偿债责任债务和政府负有担保责任债务的单位，包括自收自支或企业化管理的事业单位、融资平台公司之外的其他企业。

这些单位可以通过与政府相关部门和机构进行座谈了解加以认定 “担保”包括：地方政府（含政府部门和机构）采取直接或间接方式为债务人提供的担保，包括但不限于下列各种形式：为融资行为提供抵押、质押担保或出具担保函；承诺在借款人偿债出现困难时，给予流动性支持，提供临时性偿债资金；承诺当借款人不能偿付债务时，承担部分偿债责任；承诺将借款人的偿债资金安排纳入政府预算 方案确定的担保债务是指地方政府作为担保人（直接或间接）形成的债务，与财政部门债务统计中的担保债务（各类债务主体为其他单位担保形成的债务为其担保债务）概念有所不同,举借或担保债务主体等相关概念界定,此次地方政府性债务的分类,地方政府负有担保责任的债务，是指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务 政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务 地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务,地方政府负有担保责任债务的具体内容,此次地方政府性债务的分类,三看债务资金的投向： 判断标准：三个： 非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保。

债务主体：政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位 注意：上述3类主体中没有其他单位，但自收自支事业单位中，在财政、发展改革、人民银行、银监四部门对账后认定为融资平台的，其债务类型划分同融资平台公司，但“债务单位性质类别”选择“其他单位”如某省高速公路管理局、某市地产集团公司（名为公司，但未经工商登记），均为自收自支事业单位性质，但具有政府投融资功能 资金投向用于公益性项目 “公益性项目”是指：为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,其他相关债务，是指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任,其他相关债务的具体内容,此次地方政府性债务的分类,除地方政府（含政府部门和机构）之外的其他几类主体为其他单位担保形成的担保债务不计入本次政府性债务审计范围。

其他相关债务中不含拖欠其他单位和个人的债务 不含拖欠机关事业单位职工工资、社保空账 违规集资形成的债务不作为政府性债务,不属于三类债务的几种情况,地方政府性债务统计表填报要求和说明,地方政府性债务统计表填报要求和说明,说明：不能以年末是否有余额作为是否填表的判断标准如当年举借当年偿还的债务，年末没有余额也要填写,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,为便于填报，表1、表2和表3均将7个债务统计表年度的债务在一张表中填报填报完成后，通过筛选分别生成7个年度的审计统计表 说明： 正确理解“债务统计表年度”不是填写债务统计表的年度，而是该年度的债务统计表当填写以前年度债务统计表时，就要站在那个年度填写债务表，不能用现在的情况代替当年的情况如某笔5年期贷款2010年展期到6年，2010年前债务统计表年度债务期限就填写5年，2010年填写6年,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,不同“债务形成年度”的债务不能在一行填列年初债务余额与当年举借额应当在不同行反映说明： 年初债务余额与当年举借额显然不是一个债务形成年度，因此必须分两行填写 对于借新还旧，旧债的“债务形成年度”新债的年度大多不是一个年度，要在新的一行填写新债的举借额；在旧债那一行填写旧债的偿还额。

如果一笔债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度，或一笔贷款合同涉及多个提款年度的，要分别按照债务类型、资金投向类别、项目开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分，分别填报表1、表2或表3 对同一年度的多笔债务，如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的，在同一年度内可以合并填报 说明：为实现方案确定的分年度、分类型、分级次摸清债务情况的要求，凡债务类型不同、债务形成年度不同的债务必须拆分填写由于在债务结构分析时要对下拉框的列次进行分类汇总，因此，所有有下拉框的列次如果选项不同，也要拆分填写反之则可以合并填报年初债务余额”也遵循此原则进行拆分或合并,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,为避免重复统计，转贷或转借的债务填报原则如下： 地方政府债券和上级财政转贷债务（包括通过中央部门、金融机构转贷的外国政府贷款等债务）由本级使用的，计入本级政府债务；转借给下级政府的，计入下级政府债务该类债务以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称在填报时，应根据偿债责任，划分政府负有偿还责任的债务和政府负有担保责任的债务。

贷款人（第一借款人）从金融机构获得贷款后，又转借给其他单位（第二借款人）的，根据转借协议或合同约定，如果偿债资金来源于第一借款人的，应作为第一借款人债务填报；如果偿债资金来源于第二借款人的，应作为第二借款人债务填报,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,上下级政府间往来款、暂付款，同级政府各部门之间借款，以及白条欠账，均不计入地方政府性债务上下级政府、部门和单位之间的借款，如果借出资金属于自有资金，不作为债务进行统计填报 说明：下级财政向上级财政的借款、下级部门向上级部门的借款等（上级的自有资金），对于下级来说是债务，但对于上级来说属于债权，上级政府并没有债务，如果统计，会虚增全地区的债务总额而国债转贷、外债转贷等，属于地方政府对中央政府的债务；如果来源于银行贷款，属于地方政府对银行的债务，此类债务要纳入债务报表填报,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,对以外币转贷的世亚行贷款或外国政府贷款等政府外债，需按照年末外币汇率统一折算后填报债务年初余额、当年举借额、当年偿还额和年末余额 说明： 外币转贷的世亚行贷款或外国政府贷款由于汇率变动，年初余额+当年举借额-当年偿还额=年末余额的平衡关系不存在，在审计中需按照年末外币汇率统一折算后填报债务。

除外债转贷（以外币转贷）外，其他债务上年年末余额应当与下年年初余额一致,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,本项目要求计算机安装WINDOWS XP 操作系统，使用Microsoft Office Excel 2003版本进行报表填报，使用其他版本可能会造成表中部分内置功能失效或产生校验误报例如，使用Excel 2000不能实现【债务审计】菜单中的【插入新行】功能 严禁更改统计表结构 本套统计表中，每张表都包含表头、数据填报、附注三个区域其中，表中预留的空白区域为数据填报区，并已预置相关公式和格式，在此即可完成全部填报工作；表头、附注的内容和位置不允许做任何修改，具体包括： 严禁自行在报表中增加列、删除列、更改列顺序； 严禁删除表头所在的行； 严禁删除、修改表头区各单元格中的内容； 严禁删除报表下方的附注信息,填报操作要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,关于相关问题 与财政部门的融资平台公司清理核实情况录入表的“统计”功能冲突问题 目前发现，部分被审计单位的计算机中因安装了财政部门的融资平台公司清理核实情况录入表，导致在Excel表中增加了“统计”菜单，与债务审计统计表中的“债务审计”工具发生冲突。

如果被审计单位的计算机中已经有财政部门的融资平台公司清理核实情况录入表文件，则要求在填报债务审计统计表时不得打开该文件，如果在填报时同时打开了该文件，请。