项目会计报表的编制与分析.ppt

单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,项目十一 会计报表的编制与分析,本讲内容,,任务一 认识会计报表,,任务二 资产负债表的编制,,任务三 利润表的编制,,任务四 会计报表的分析,,1,,■,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；,,■,,反映企业一定时期内经营成果的文件；,,■,反映企业一定时期内现金流量情况的文件资产负债表,,,（财务状况）,,资产、负债、所有者权益,利润表,,,（经营成果）,,收入、费用、利润,现金流量表,,,（现金流量）,,现金流入,,现金流出,任务一 认识会计报表,一、会计报表的概念及作用,,2,,作用：,,为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息,,是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据,,为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息,,为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息,,为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息,,,3,,二、会计报表的分类,,,按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表,,按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表,,按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表,,按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表,,4,,三、会计报表的编制要求,,,,资产负债表,,,（财务状况）,编报及时,便于理解,真实可靠,内容完整,,5,,,一、资产负债表的概念,,反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财,,务状况的会计报表任务二 资产负债表的编制,,6,,（1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，提高管理水平,,（2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金,,（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势二、资产负债表的作用,,7,,资产,年初数,期末数,负债及所有者权益,年初数,期末数,,流动资产,,,非流动资产,,,负债：,,流动负债,,非流动负债,,负债合计,,所有者权益：,,实收资本,,资本公积,,盈余公积,,未分配利润,,所有者权益合计,,,资产,,总计,,,负债及所有者权益 总计,,,,三、资产负债表的结构与内容,资产负债表（账户式）,,8,,四、资产负债表的编制,年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列,,期末数：根据账户余额分析填列。

9,,,“期末数”编制的总体思路,：,,1.直接根据总账科目的余额填列2.根据几个总账科目的余额合计填列项目：货币资金、存货、未分配利润等3.根据有关明细科目的余额计算填列项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列10,,资产负债表各项目的具体填列方法,资　产,期末数,账户余额,,填列方法,流动资产：,,,,,货币资金,,库存现金,200,,,,银行存款,128000,,,,其他货币资金,12430,,交易性金融资产,,交易性金融资产,,,2500,,,,,,,,应收票据,,应收票据,24600,,应收股利,,应收股利,0,,应收利息,,应收利息,0,,三者之和,直接填列,,直接填列,140630,,,,2500,,,24600,,0,,0,,11,,,期末数,,账户余额,,填列方法,应,,收,,账,,款,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,应收账款,35000,,其中：,,A公司 (借方) 32000,,B公司（贷方） 20000,,C公司（借方） 23000,,预收账款 5000,,其中：,,D公司 (贷方) 18000,,E公司（贷方） 12000,,F公司（借方） 25000,,坏账准备—应收账款 3200,应收账款各明细账户借方余额合计,,+预收账款各明细账户借方余额合计,,–应收账款的坏账准备,,=,32000+23000,,+25000–3200,,=76800,76800,,12,,,期末数,,账户余额,,填列方法,其 他,,应收款,,,,,,,,,,预 付,,账 款,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2480,,30000,其他应收款 2500,,坏账准备,,——其他应收款 20,,预付账款 5000,,甲公司（贷方） 20000,,乙公司（借方） 25000,,应付账款 89570,,丙公司（贷方） 94570,,丁公司（借方） 5000,二者之差,预付账款各明细账户借方余额合计,,+应付账款各明细账户借方余额合计,,=25000+5000,,=30000,,13,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,存货,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,在途物资 10500,,原材料 55000,,周转材料 12820生产成本 12000,,制造费用 0,,库存商品 168000,,存货跌价准备 5000,,前六项,,,之和,,– 存货跌,,价准备,253320,,14,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,一年内到,,期的非流动资产,,,,,,,,,,,,,,,流动资产,,合 计,,,,,长期待摊费用 24000,,,其中：,,一年内摊销 10000,,,持有至到期投资 10000,,其中：,,一年内到期 4000,,,一年内到期,,,,,,14000,,,,544330,,,15,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,非流动资产：,,,,,长期股权投资,,,,,,,,,,持有至到期投资,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,长期股权投资 25000,,长期股权投资,,减值准备 0,,,持有至到期投资 10000,,其中：,,一年内到期 4000,,持有至到期投资,,减值准备 0,25000,,,,,,,6000,,,,二者之差,一年后到期的投资,,– 减值准备,,=6000–0,,=6000,,16,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,固定资产,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,固定资产 150000,,累计折旧 40000,,固定资产,,减值准备 0,“固定资产-累计折旧-减值准备”,,,,110000,,17,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,工程物资,,,,,在建工程,,,,,,,,,,固定资产,,清 理,,,,,,,,,,,0,,,,150000,,,,0,,,工程物资 0,,在建工程 150000,,,在建工程,,减值准备 0,,固定资产,,清 理 0,直接填列,,,,二者之差,,,,直接填列,,(贷方为负),,18,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,,,,,,无形资产,,,,,长期待摊费用,,,,,,,,,,,,,,,非流动资产合计,,,,,资产总计,,544330+371000,,,,,66000,,,,,14000,,,,371000,,915330,无形资产 66000,,长期待摊费用 24000,,其中：,,一年内摊销 10000,,,,,,直接填列,,,一年后,,摊销的,,19,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,流动负债:,,,,,短期借款,,,,,应付票据,,,,,应付账款,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,30000,,20000,,,,,114570,,短期借款 30000,,应付票据 20000,,预付账款 5000,,甲公司,(贷方) 20000,,乙公司,(借方) 25000,,应付账款 89570,,丙公司,(贷方) 94570,,丁公司,(借方) 5000,直接填列,,预付账款各明细账户贷方余额合计,,+应付账款各明细账户贷方余额合计,,=20000+94570,,=114570,,20,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,预收,,账款,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,50000,应收账款 35000,,A公司（借方） 32000,,B公司（贷方） 20000,,C公司（借方） 23000,,预收账款 5000,,D公司（贷方） 18000,,E公司（贷方） 12000,,F公司（借方） 25000,应收账款各明,,细账户贷方余,,额合计,,+预收账款各明,,细账户贷方余,,额合计,,=20000+18000,,+12000,,=50000,,21,,,报表期末数,,账户余额,,填列方法,所有者权益：,,,,,实收资本,,,,,资本公积,,,,,盈余公积,,,,,,,,,,未分配,,利 润,,,,,,,,,,所有者权益,,合 计,,,,,负债和所有者,,权 益 总 计,,,,,500000,,0 20000,,,,,180760,,,700760,,,915330,实收资本 500000,,资本公积 0,,盈余公积 20000,,,,利润分配 180760,,本年利润 0,,,,,直接填列,,,,,二者之和,,（若为借方则为负）,,,22,,资产负债表编制实例（P213）。

23,,,一、利润表的概念,,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的,,报表任务三 利润表的编制,,24,,可以了解企业一定会计期间净利润的实现情况及获利能力变动趋势,,可以了解企业经营业绩的主要来源和构成，判断净利润的质量及其风险，预测净利润的持续性,,可以分析企业的资金周转情况和盈利能力,,,二、利润表的作用,,25,,三、利润表结构与格式,,——多步式利润表,项 目,,,本期金额,,,上期金额（略）,,,一、营业收入,,,,2080000,,,,,减：营业成本,,,,,,,,,营业税金及附加,,,1000000,,150000,,,,,,销售费用,,,50000,,,,,,管理费用,,,122000,,,,,,财务费用,,,66000,,,,,,资产减值损失,,,31000,,,,,加：公允价值变动收益（损失以,“,-,”,号填列）,,,,,,,,,投资收益（损失以,“,-,”,号填列）,,,290000,,,,,,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,,,,,,,,二、营业利润（亏损以,“,-,”,号填列）,,,951000,,,,,加：营业外收入,,,,,,,,减：营业外支出,,,23000,,56000,,,,,其中：非流动资产处置损失,,,,,,,,三、利润总额（亏损以,“,-,”,号填列）,,,,,,,,减：所得税费用,,,918000,,229500,,,,,四、净利润（亏损以,“,-,”,号填列）,,,688500,,,,,五、每股收益,,,,,,,,（一）基本每股收益,,,,,,,,（二）稀释每股收益,,,,,,,,,,26,,四、利润表的编制,上期金额栏：根据上年度利润表填列。

本期金额栏：根据损益类账户发生额分析填列27,,利润表各项目的具体填列方法（万元）,报表本年金额栏,,损益类账户本年发生额,,一、营业收入,,,,减：营业成本,,,,营业税金及附加,,,,,,,,主营业务收入 133,,主营业务成本 80,,营业税金及附加 0.5,,其他业务收入 2,,其他业务成本 1.2,,,,135,,81.2,,0.5,,,28,,,报表本年金额栏,,损益类账户本年发生额,,减：销售费用,,,,管理费用,,,,财务费用,,,,加：投资收益,,（损失以负号填列,),,,,,,,,二、营业利润,,（亏损以负号填列）,36.3,,,,,,,销售费用 18,,管理费用 24,,财务费用,3,,投资收益,28,,,,18,,24,,3,,,28,,29,,,报表本年金额栏,,损益类账户本年发生额,,,,营业外收入,,,,减：营业外支出,,,,四、利润总额,,（亏损以负号填列,),,,,减：所得税费用,,,,五、净利润 （亏损以负号填列,),,,,,,营业外收入 23,,营业外支出 3,,,所得税费用 10,,,,,23,,3,,56.3,,10,,46.3,,30,,利润表编制实例（P218）,,,31,,一、会计报表分析方法,,（一）比较分析法,,（二）比率分析法,,（三）因素分析法,任务四 会计报表的分析,,32,,二、主要财务指标分析,（一）偿债能力指标,,（1）流动比率,,（2）速动比率,,（3）资产负债率,,（4）产权比率,,33,,（二）运营能力指标,周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额,,周转期（周转天数）,,=计算期天数÷周转次数,,=资产平均余额×计算期天数÷周转额,,（1）总资产周转率,,（2）存货周转率,,（3）流动资产周转率,,（4）固定资产周转率,,（5）应收账款周转率,,34,,（三）获利能力指标,（1）,营业利润率,,（2）成本费用利润率,,（3）总资产报酬率,,（4）净资产收益率,,35,,（四）发展能力指标,（1）营业收入增长率,,（2）资本保值增值率,,（3）总资产增长率,,（4）营业利润增长率,,36,,（五）综合指标分析,净资产收益率,,=总资产净利率×权益乘数,,=营业净利率×总资产周转率×权益乘数,,其中：,,营业净利率=净利润÷营业收入,,总资产周转率=营业收入÷平均资产总额,,权益乘数,,=资产总额÷所有者权益总额,,=1÷（1-资产负债率),,37,,。