增值税与消费税的计算、公式.docx

增值税的计算公式㈠一般纳税人增值税的计算1、 基本计算方法当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额销项税额=销售额*适用税率注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承 受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不 包括向购买方收取的销项税额价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违 约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费2、 含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额；（1+税率）3、 税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额:（1） 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；（2） 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3） 按组成计税价格确定① 组成计税价格：成本* （1+成本利润率）② 征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为；组成计税价格=成本* （1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本* （1+成本利润率）：（1-消费税税率）注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货 物的为实际采购成本。

这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的 成本利润率率为10%属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税 价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率4、进项税额的计算1、准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额⑶购进农产品：进项税额=买价*扣除率注：扣除率13%⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：进项税额=运输费用金额*扣除率注：扣除率7%购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费 用不得计算进项税额抵扣㈡小规模纳税人应纳增值税的计算1、应纳税额=销售额*征收率⑴不包括按3%征收率收取的增值税额⑵不得抵扣进项税额注：征收率3%2、含税销售额的换算销售额=含税销售额；（1+征收率）㈢ 进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率二、消费税的计算公式1、 直接对外销售应纳消费税的计算⑴从价定率的计算应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率⑵从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率⑶从价定率和从量定额复合计算应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率2、 自产自用应纳消费税的计算⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

⑵用于其它方面的应税消费品，于移送使用时纳税没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税：① 实行从价定率计算公式：组成计税价格=（成本+利润）：（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*消费税税率② 实行复合计税计算公式：应纳税额=组成计税价格*消费税税率+自产自用数量*定额税率3、 委托加工的应税消费品应纳税的计算没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税组成计税价格=（材料成本+加工费）；（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格*适用税率4、 进口环节应纳消费税的计算⑴进口一般货物应纳消费税的计算从价定率计算公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）：（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率实行从量定额计征应纳税额的计算公式：应纳税额=应税消费品的销售数量*消费税定额税率从价定率和从量定额复合计算组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）：（1-消费 税比例税率）。