面粉加工增值税评估模版.docx

谷物磨制（面粉）增值税评估模版一、面粉加工行业的概况及特点（一） 面粉加工行业概况面粉加工是指用小麦进行初加工，生产出面粉的加工活动我国 面粉行业没有形成较系统的专业体系，大小厂家生产的面粉品质、功 能、种类相同，产品均属于同一目标市场该行业产品科技含量不高， 属于低劳动报酬，产品附加值较低，替代性不强，差异性不大，生产 量较大，固定资产一次性投入，对生产条件有一定要求（如生产车间 粉尘浓度要求等）属一条龙生产，连续作业同时，产品生产周期相 对较长，对流动资金的充裕度要求较高二） 面粉加工行业特点面粉加工属于流程式生产，从小麦原材料的收购、挑选到初加工 等环节增值税一般纳税人企业都有自己的商标和品牌，小规模纳税 人由于生产规模小，-般没有商标和品牌生产规模较大、品牌信誉 较高的企业，其产品一般销售给销售公司专门负责销售，一般不直接 销售或来料加工生产，其他生产规模较小的企业，其产品一般销售给 批发商或者通过附设门市直接销售给消费者由于面粉属于最基本的 生活必需品，一般市场行情波动不大源材料收购价格受农产品收成 的好坏和供求关系两方面的影响而上下浮动该行业技术含量不高， 为劳动密集型产业，生产工人多采用计件或计时发放工资方式，产品 的主要原材料投入与产品产出有较为固定的数量关系，副产品或下脚 料麸子一般都可以作为饲料和肥料出售。

二、生产工艺（一）面粉加工企业生产流程是以收购粮农自产的小麦为主要原 料，面粉加工行业收购生产全年相对比较平稳，每年6-7月份收购量 比平时稍高，全年销售，技术含量低，占用资金大，产品附加值低 收购原材料后（以生产一级面粉为例），首先进行筛选，通过振动筛， 去石机等设备除去不饱满小麦、小麦中的碎石等其它杂质，然后将筛 选好的小麦入仓；其次对入仓的小麦加水，运入润麦车间进行清洗润 湿；三光麦清理，即对小麦进入磨粉机前的再次清理，主要除去小麦 表皮的麦毛；四是研磨，将选好的小麦运入磨制车间进行研磨，磨碎 的小麦用高方筛、振动筛进行筛理，产出面粉、麸皮和麦胚由于设 计流程，生产能力大小、产品质量要求不一样，各企业在研磨阶段各 异五是包装，即小麦通过研磨后产出面粉、麸皮和麦胚经包装成品 入库工艺流程如下：小麦进厂-分类分仓存放-分类搭配进入毛麦仓-筛选清理-润 麦-筛选清理-研磨-筛理-计量-包装-入库产品加工流程如下:^面粉 小麦 —^皮 、^麦胚（二）主要生产设备、主要原材料、辅助材料情况1、主要生产设备：该行业的主要生产设备是长1米的磨粉和高 方筛，主要设备包括以下内容主要设备情况一览表:序号名称序号名称1磨粉机（100cm）6振动筛2高方筛7去石机3清粉机8导水机4打麦机9洗麦机5打麸机10包装机2、主要原材料和辅助材料生产面粉的主要原料为小麦。

其单位产量的大小主要受小麦的质 量好坏的影响生产面粉的小麦要求籽粒饱满，未经过陈化期未成熟粒、破损 粒、霉变粒和陈化变粒产出面粉质量较低因此在生产过程中，必须 将这些削面分离出来用于单独加工普通二级面粉三、涉税因素从行业特点和税收收入的关系角度分析，主要影响因素有：（一） 投入产出率一般情况下，生产正常时企业的投入产出率 较为稳定，受原材料含水量大小的因素影响其投入产出比率有所变 动二） 原料和产品价格面粉加工行业收购生产全年相对比较平稳，每年6-7月份收购量 比平时稍高，这时小麦收购价格相对较低，在此期间企业往往囤积下 原材料，造成收购期间的增值税税收负担率较其他期间偏低农作物 是否丰收也会造成该农作物的价格变动，从而影响税收收入三）生产经营方式受生产设备和资金的限制，部分企业仅生产一般级别面粉普通 面粉的生产仅经过简单的研磨、筛理，其产品销售给规模较大、有精 制面粉加工能力的企业作为原材料四、增值税管理的重点、难点面粉加工业属于农副产品加工行业，国家为促进农副业发展，实 行收购农副产品凭《农产品收购统一发票》抵扣税款的政策，原材料 采购时经常与从事粮食经营的个体工商户直接交易，且这类交易销售 方通常不索要发票，给企业造成了虚开农副产品收购发票的机会。

生 产规模较小的企业一般与从事粮油销售的个体工商业户直接交易，且 这类交易购货方通常不要发票，为企业偷逃税款提供了方便所以在 对面粉加工企业的税收征管中，应重点监控以下几个方面：（一）农产品收购统一发票的开具由于农产品收购统一发票开具给农业生产者，农业生产者众多 企业住址分散，税务机关很难进行核实，有的增值税纳税人就利用 这一点，开具虚假的收购发票多抵扣税款和虚列成本，所以监控企 业农产品收购统一发票的开具行为是主管税务机关的首要任务二）副产品和下脚料的处理情况监控企业是否存在销售免税副产品或者下脚料而没有进行进项 税转出，或者没有申请免税而不计副产品和下脚料的销项税的情况， 同时也要分析企业销售下脚料的其他业务收入与产品销售收入的比 例是否相当三）账务核算情况面粉加工企业同时存在销售免税、应税的情况在日常监控中 应注意企业是否能将免税、应税货物的销售收入分别核算，进项转出的比例是否正确五、日常评估管理应掌握的产品/行业信息或指标（一）内部数据米集项目数据来源用途评估期应税销售收入增值税纳税申报表 （主表）测算收入与申报收 入比较（二）外部数据米集项目数据来源用途小麦领用数量（吨）原材料面粉等产品产量小麦领用数量（吨）原材料麦胚等产品产量小麦销售数量（吨）成品库保管测算销售收入麦胚销售数量（吨）成品库保管测算销售收入麸皮销售数量（吨）成品库保管测算销售收入六、评估分析模板（一）小麦投入测算模型模版说明：面粉产出数量与原材料投入数量有比较固定的关系， 其下脚料可以作为肥料或者饲料使用。

依据原材料的耗用量我们可大 致才算出企业的生产数量，结合其库存情况就可测算企业的销售数量影响因素：因不同批次小麦的硬质率高低、含水量及杂质多少稍 有差别（特殊品种除外）测算结果与实际生产情况可能存在差异确 定浮动区间在74%—76%之间生产数量测算：采集项目：小麦领用数量参数值：每100吨材料可产出面粉75吨，麸皮24吨，麦胚0.8 吨，损耗0.2吨计算公式：1、 面粉产量（吨）=领用小麦重量（吨）*75%2、 麸皮产量（吨）=领用小麦重量（吨）*24%3、 麦胚（吨）=领用小麦重量（吨）*0.8%4、 损耗=领用小麦重量（吨）*0.2%（二\电力耗用测算法模板说明：生产面粉生产线的筛选、清洗、研磨、包装等均以 电力作为主要动力来源任何一种加热方式的耗电量与产出量存在固 定的比例关系，可以从耗用电量推算其产量影响因素：与生产设备的使用时间有关，一般来说，设备较为老 化的生产线耗电量要比参数值高，但高出的幅度一般不会超出20% 另外，企业的办公用电也包括其中，但一般比例很小，可忽略不计采集项目：期间用电量参数值：电费是面粉加工行业的主要能耗，加工1吨小麦耗电65度左右，小麦的含水量不同，季节不同，耗电量也不同。

温度越 高电耗越高，夏季比冬季约高3度/吨计算公式：测算当期面粉产量（吨）=当期用电总量（度）^每吨产成品耗电量（度/吨）3、职工计件工资测算法模板说明：面粉生产企业普遍采用基础工资加计件工资的方式进行工资发放，淀粉的生产量与工人工资额有直接关系影响因素:受企业的经营状况影响，随着经济发展和时间的推移，该项指标参数应不断修订采集项目：期间工人计件工资总额参数值：每生产一吨面粉计件工资区间为〔15元,18元〕计算公式：生产加工面粉数量（吨）=职工工人计件工资总额！计件工资参数七、评估模板适用性本模板适用于以小麦为原材料通过初加工，产出面粉的加工企 业，不适用于小麦深加工企业，但可根据本模板调整有关模板参数。