关于气象部门内部控制审计的程序及方法的探讨.doc

关于气象部门内部控制审计的程序及方法的讨论【【【摘要】：^p 】：】： ：随着我国的经济飞速开展以及社会市场经济体制不断完善，国家对气象部门气象现代化建立经费投入也不断加大基于此，气象部门原有的财务管理体制已经无法很好地适应这种新形势的开展，所以，不少气象单位内部控制及内部审计也暴露出了不少的问题本文通过对事业单位内部控制审计程序及方法的介绍，深化地探析了气象部门财务管理的内部控制审计现状，并提出了通过加强内部控制审计来改革气象部门财务管理体制和措施，以保证气象部门的各项资金高效使用及气象事业安康快速开展关键词】：^p 】：】： ：内部控制审计；财务管理；气象部门一、内部控制审计的主要内容就一般意义而言，内部控制审计的内容非常广泛，包括对控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监视五个方面进展审查与评价但不同行业、不同单位以及同一行业、同一单位在不同的阶段，内部控制审计的详细内容是有区别的根据气象系统现阶段内部管理的实际需要，开展内部控制审计重点应当关注以下几个方面的内容：〔一〕内部根本管理制度的健全性与有效性每一个气象部门都应当根据国家有关法律、行政法规、方针政策和主管部门的管理要求，结合单位业务特点和实际需要，建立健全内部根本管理制度并组织施行。

〔二〕预算管理的内部控制加强预算管理是实现各项气象事业方案的保障标准预算管理就应当有相应的内部控制，从预算编制〔调整〕与上报、执行与考核等各个环节的业务流程与内容，到财务部门与各业务部门〔包括行政管理、后勤保障、气象装备保障等内部机构和单位〕之间的分工与协调，以及不同岗位人员的权限与责任，都应当有健全的内部控制制度和程序作保证〔三〕财务经济活动的内部控制单位内部货币资金管理〔包括财政零余额账户、银行存款和现金的收付活动管理〕、对所属独立核算单位的财务管理、各类有偿效劳和收费的管理、固定资产与无形资产的管理以及相关经济合同的管理，均应当按照受权适当、不相容职务互相别离、有效控制凭证和记录的真实性、合理限制资产和记录的接近、独立的业务审核等内部控制要求，建立健全这方面的内部控制制度与程序〔四〕建立工程工程的内部控制为了防范建立工程工程的管理风险，应当建立完善的内部控制，有关管理部门与会计人员的权责分配和职责分工，工程的决策根据、程序、审批权限和责任制度，概预算编制的根据、内容、标准和审批程序，价款支付的方式、金额、时间进度和审批程序，开工决算环节的控制流程，开工清理范围、开工决算根据、决算审计要求、开工验收程序、资产移交手续等方面均应明确。

〔五〕物资采购与管理的内部控制各类物资〔包括行政、后勤、气象观测、防雷检测及工程的消耗性材料，仪器与设备等〕采购的方案申请与审批、市场询价、供给商招标、合同签订、价款支付、入库验收、保管、领用、报废与处置以及赠送与赠予等环节的控制制度与程序应当健全，并能有效的执行二、气象部门内部控制审计的程序及方法〔一〕气象部门开展内部控制审计的程序气象部门内部控制审计实行内部穿插互审机制，在穿插互审机制下建立起对审计业务的统一交互评估，形成一个完善的自审、互审、抽审的系统化控制体系，由审计人员基于业务管辖、制度标准以及统一的领导组织来开展，这一审计程序下各个层次的内部审计可以形成自我的约束机制，也进一步的控制了审计独立性的风险〔二〕气象部门内部控制审计的详细方法1.熟悉内部审计的概要，详细记录在案建立内部控制审计的首要任务是通过事前的各种途径来获知被审计单位的实际内控制度的现状以及落实情况，将现状形成综述性报告记录在案这一过程中，需要审计专员对该单位的实际经营情况，业务的开展情况，整个行业的开展、数据的平均程度，审计的独立性以及一系列的内部控制制度、当前的内部控制存在的破绽和风险以及评估等内容进展理解和分析^p 研判，为后续的评价内控程序、会计环境和会计信息的审计做铺垫和准备，建立适宜的审计方法。

2.初步评价内部控制的健全性良好的内部控制环境和气氛有利于内控制度的制定和执行，内部审计人员应该调查并评估单位内部控制的环境，比方单位文化建立、管理层对内部控制的态度、组织构造、经营管理方式、人力资政策、职工的老实度和道德观、职工的胜任才能、职工对风险和控制的认知程度等因素，以此确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖3.建立符合性测试程序，反应内控的制度设计和执行情况这一阶段是对内部控制展开评估，从而理解到被审计对象的内控执行情况，发现其中的薄弱之处，从而建立符合性测试的根底符合性测试正是基于内部控制的评价前提下，来反应内部控制的 完好性、有效性和施行情况符合性测试的主要内容是对准备信赖的内部控制进展，而且为了确保符合性测试的必要性和经济效益，符合性测试内容的最终结果所确定的可信赖的内部控制的工作量应实现本质性局部的测试工作量更小，这也正是符合性测试的目的所在4.与各级领导沟通，形成审计报告通过审计的各项内控，及时的发现被审计单位的内控存在的诸多薄弱环节，将其归纳汇总，形成内部控制风险的问题，评估内部控制风险的后果，形成审计评估报告，提出内控的优化建议，并将审计结果递交审计对象被审计单位在收到审计报告后可以提出意见，根据被审单位反应的书面意见，审计部门撰写审计报告，内容主要包括：审计根据、单位根本情况、审计的范围和方法、审计结果、审计发现的问题及审计评价，最后再提出审计的意见和建议。

三、气象部门内部控制审计的现状及主要问题〔一〕法律和制度上的缺失使得内部控制审计缺乏根据目前的单位审计方面的法律法规主要以《审计法》、《注册会计师法》为主，而基于内部审计的相关法律条文只有中华人民共和国审计署令第4号的《审计署关于内部控制审计工作的规定》，从现有的各项法律和制度来看，内部审计的法律以及等级仍然较低，而且缺乏应有的标准标准，这就导致了内部审计执行的过程中缺乏法律根据，使得审计中往往只能根据单位自身状况进展编制，导致了审计过程中的各项条文内容有所偏颇，缺乏客观可靠性〔二〕气象部门内部审计管理体系不健全由于我国内部控制审计工作起步较晚，气象部门内控体系建立速度较为缓慢，从组织架构、人力资到业务流程的相关制度建立不平衡我国局部气象局并未设立独立的内部审计机构，而是由财务人员兼职审计，无法保证内部审计的独立性和权威性另外在内控制度本身存在的缺乏使得气象部门的审计缺乏可操作性，完全依靠审计人员的主观经历和职业程度来判断，这样导致最终的审计结果缺乏客观性，导致了过失和舞弊的出现概率更大，形成较大的审计风险〔三〕领导对内审的重视度不够气象部门各级单位中许多单位都对内部审计存在误解，某些单位对内部审计的概念非常模糊，不理解内部控制审计的意义所在，审计人员认为内部审计只是为了对内部的财务进展监视，而对内部的人员不会产生影响，导致了对内审人员选拔的随意性，审计人员往往缺乏经历和理论知识，内审人员普遍业务素质偏低，审计结果不可靠；另外，很多审计单位内部的审计部门缺乏独立性或是缺乏权威性，审计部门往往都是由财务部门来管理，这样审计执行起来受到掣肘较多，也未能获得较多的权限，无法及时的对各个分支部门展开审计监视，无法及时的排查单位内部的风险，这样本身的内部控制制度也无法执行到位。

四、进步气象部门内部控制审计的成效的几点建议〔一〕建立独立审计构造，完善内控制度体系当前内部控制对单位的重要性已经获得了广泛的认可，而我国的内部控制的相关标准和制度建立在不断的完善下，形成了根底的内控体系，但是这些内控制度和标准的执行仍然需要在执行中来检验，并根据效果来反应和改良优化因此需要基于我国的《审计法》和《注册会计法》的条款内容，借鉴国内外的内控经历和案例，并基于单位自身的制度现状和管理体系，建立完善的内控制度，统一审计内容、标准，建立完善的评估体系，使得审计中的各项内容和指标都有客观的根据，建立执行监视体系，保证内控审计的执行到位，提升审计质量〔二〕进步领导的重视，合理设置内部审计机构，增强独立性和权威性加强内部控制审计工作，一定要进步单位各级领导对内部控制审计的重视度内部审计是否可以发挥出作用，依赖于上级负责人对内部审计的重视程度，上级领导的重视使得内部审计可以保持独立性并获得一定的审计权限，而假如上级领导不重视，内部审计往往寸步难行加强内部控制审计工作，首先要改变领导层的观念，进步单位负责人对内部控制审计的重视度，这就使得气象部门的各个单位和分管干部需要坚决的推进内部审计工作的开展，完善其独立性和监视权利，其职能应该保持独立，成立单一的审计部门，这样在审计执行中大大的提升效率。

其次要加强对内部控制审计进展严格的管理和评价，内部控制审计应全面的监视和评价单位内部控制系统〔三〕重视和加强各级内部审计队伍的建立当前市场经济形势的不断变化，审计工作的内容也越来越复杂，这对审计工作提出了更多的新的要求，因此需要审计人员具备良好的职业程度内部审计人员不仅仅要进步自己在内部控制审计上的专业知识，认真完成继续培养方案，还要注意在日常工作中积累经历，注重平时的积累，完成内部控制审计任务因此首要任务是要进步审计人员的职业程度，推广审计信息化，促进审计人员的根本技术程度的提升，并及时的更新职业技能其次，对审计的最终结果要建立完善的应用机制，发现审计破绽和问题需要追踪责任，分析^p 问题的原因和评估危害结果，及时的查漏补缺，标准管理最后要对整个审计队伍加强队伍思想和作风的建立，提升审计人员的职业道德五、完毕语综上所述，尽管当前我国的气象部门的内控审计起步时间较晚，在制度、体系、法律等多方面的层面上还有诸多的不完善之处，这也需要我们进一步的完善内控审计，借鉴兴旺国家的经历，制定科学合理的制度、审计标准，建立独立的审计机构，从而完好的执行审计制度参考文献】：^p 】：】： ：[1]练伟军.浅析行政事业单位内部控制的现状和改良[J].会计师，20__〔22〕：10-12.[2]邱高松.企业内部控制审计思维新探[J].财会通讯：综合版，2022〔04〕：104-105.〔作者单位：___〕第 6 页 共 6 页。