申报高新技术企业财务审计相关问题解答课件.ppt

申报高新技术企业财务审计相关问题解答1学习交流PPT国家高新技术企业认定政策文件•1、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）•2、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）2学习交流PPT认定条件•认定为高新技术企业须同时满足以下条件：•（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；•（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；•（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；3学习交流PPT认定条件（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； 4学习交流PPT认定条件•（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

5学习交流PPT中介机构资质•（1）具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录•（2）承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上•（3）相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求6学习交流PPT调整调整“研发研发费用占销售费用占销售收入比例收入比例”指标指标1调整调整“科技科技人员占比人员占比”指标指标2调整认定条调整认定条件中对知识件中对知识产权的要求产权的要求3《认定办法》修订《认定办法》修订的主要内容的主要内容缩短公示时缩短公示时间间4增加异地搬增加异地搬迁内容迁内容57学习交流PPT新旧政策认定条件变化新旧政策认定条件变化新政策条件新政策条件原政策条件原政策条件1.认定时须注册成立一年以上；2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；4. 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；8学习交流PPT新旧政策认定条件变化新旧政策认定条件变化新政策条件新政策条件原政策条件原政策条件5.近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求；5%、4%、3%（境内占比达60%以上）6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；7.企业创新能力评价应达到相应要求；8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

4. 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求；6%（最近一年收入≦ 5000万）、4%（5000万﹤最近一年收入≦ 20000万） 3%（20000万＜最近一年收入）5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求9学习交流PPT（一）研发费辅助账（一）研发费辅助账•1、初次申报企业，还没建立研发费用辅助账能申报吗?• 答：企业必须建立研发费用辅助账，且需复印在申报材料里，建议按照《高新技术企业认定管理办法》和国家税务总局关于加计扣除研发费辅助账的格式要求，对申报材料进行完善•2、研发费用辅助账需要提供几年？•答：前三年10学习交流PPT（一）研发费辅助账（一）研发费辅助账•3、研发支出按照项目分好项之后，是不是只要把支出凭证号、发票号分别列出明细就可以了？有没有具体格式的要求呢？• •答：2015年之前的研发费用辅助账，企业可根据自己的实际情况设立，没有格式要求2016年1月1日以后，申请加计扣除的研发费必须按国税总局格式建立辅助账。

11学习交流PPT（一）研发费辅助账（一）研发费辅助账•4、研发费用辅助账有几十到上百页，都要装订到申报材料里吗？•答：研发费用辅助账如果项目太多，可以进行归纳整理，选择重点或关键数据装订材料，如研发费用汇总表（国税总局格式）12学习交流PPT•5、研发费用辅助账用什么材料证明？• •答：研发费用辅助账必须有据可查，凭证号、附件齐全根据国税总局财税〔2015〕119号文件，核查面不低于20%13学习交流PPT（二）所得税汇算清缴表附件（二）所得税汇算清缴表附件•1、过去三年的企业所得税汇算清缴申报表是只附主表还是全部附上？•答：主表及全套附表都要附，已经是高新技术企业的必须填报A107041高新技术企业优惠情况及明细表和A107014研发费用加计扣除优惠明细表14学习交流PPT（二）所得税汇算清缴表附件（二）所得税汇算清缴表附件•2、所得税汇算清缴申报表与近三年年度审计报告有勾稽吗？• •答：2014年开始，所得税汇算清缴申报表增加了A104000期间费用明细表，这张表里的管理费用研发费要与年度审计报告和研发费专项审计报告勾稽相符15学习交流PPT（三）企业存在账务调整的（三）企业存在账务调整的•1、企业由于要上市，对2013-2014年财务账进行实际调整，造成收入、成本、费用等与往年所得税汇算清缴申报表不一致，怎么办？• •答：财务数据不能造假，否则后果严重，建议到主管税务机关进行补充申报和特别纳税调整。

16学习交流PPT（三）企业存在账务调整的（三）企业存在账务调整的•2、做了上市审计，纳税申报表和报表审计报告收入、成本都不一致，不会影响高新申报吧？• •答：不会，但以年度纳税申报表数据为准，这种情况建议尽可能调整一致17学习交流PPT（三）企业存在账务调整的（三）企业存在账务调整的•3、新三板上市时两个年度及最近一期的审计报告做在一起了，这个可以用吗？会不会对高新技术企业的认定有影响还是需要重新做一份？• •答：最好分开18学习交流PPT（三）企业存在账务调整的（三）企业存在账务调整的•4、企业年度审计报告与纳税申报表数据不一致是否需要会计师事务所出具说明？ 2013年企业所得税系统变更，现在已经找不到申报信息了，也找不到纸质版的资料，怎么办？ 纳税申报表是否要税务机关盖章？•答：1、研发费用差异可由会计师事务所出具说明；2、补充申报再打印；3、纳税申报表不需要盖章，但申报材料主管税务机关要审核盖章19学习交流PPT（四）成立时间不到三年（四）成立时间不到三年•1、如果我单位2014年12月份成立的，当年未建立财务账目，那么申报高企还需要提交当年的专审和年度审计报告吗？ •答：需要提交2014年的专审和年审报告，一般企业如果成立时有实收资本注入，对高企申报成长性打分是有利的。

20学习交流PPT（四）成立时间不到三年（四）成立时间不到三年•1、如果我单位2014年12月份成立的，当年未建立财务账目，那么申报高企还需要提交当年的专审和年度审计报告吗？ •答：需要提交2014年的专审和年审报告，一般企业如果成立时有实收资本注入，对高企申报成长性打分是有利的21学习交流PPT（四）成立时间不到三年（四）成立时间不到三年•2、2015年7月成立的公司，今年可以报吗？2013-2014的财务数据是0 ，2015年有收入，这样的成长性指标是0吗？•答：企业申请认定时注册成立一年以上都可以报，但成长性是0•3、公司刚成立满一年，去年没有收入，今年有收入了，是否可以申报高新技术企业？ •答：不能进行申报22学习交流PPT（四）成立时间不到三年（四）成立时间不到三年•4、问：公司成立不满3年，只有2014、2015两个年度的审计报告，在计算成长性指标时，具体的计算公式是什么？•答：(1)净资产增长率•净资产增长率=1/2(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-123学习交流PPT（四）成立时间不到三年（四）成立时间不到三年•(2)销售收入增长率•销售收入增长率=1/2(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1• •数据代入公式计算时，只有前两年的情况，没有第三年。

24学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•1、申报高新企业上传电子版资料时，三个年度审计报告和两个专项审计报告是不是可以只上传其中的报表、研发费用明细表、高新技术产品或服务明细表就可以还是需要上传全部正本报告？•答：按照申报网站的要求，上传材料不能超过5M，企业可选择比较重要的附件先上传，其中三个年度审计报告可以只上传报告正文和附表，两个专项审计报告需全文上传纸质材料全文附送25学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•2、公司材料比较多，考虑装订材料太多，财务报告是否可以放主要报表页，及汇算清缴申报表，其他说明就不放了？• •答：必须提供企业近三个会计年度的财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书26学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•3、高新认定工作指引（三）提交材料，第7条中，“财务情况说明书”需不需要提供？如果需要提供是企业自己提供还是会计师事务所提供，如果是会计师事务所提供，有的公司当年就做了，没办法补？• 答：需要提供，如果中介机构没有出具财务情况说明书，则由企业出具，企业盖上公章，附在申报材料中27学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•4、做节能环保工程的公司，所有合同签的都是工程承包合同，可以算高新收入吗？• •答：产品（服务）如果属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，以专项审计报告的数据为准。

28学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•5、三年研究开发费用及高新收入专项审计报告要求附上研究开发活动说明材料，这个材料都包括什么，是与审计报告一起出吗？• 答：研究开发活动说明材料根据企业研发项目情况来编写，可放在审计报告里，也可放在审计报告后，目前我们一般是放在审计报告的编制说明里面29学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•6、2015年度的高新收入是只能算2015年企业收入中的2013~2015立项项目产生的收入吗？• •答：不是，符合高新领域的都可以30学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•7、高新认定工作指引（三）提交材料，第4条中，“企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明”是提供自企业成立以来所有的高新产品（服务）还是只提供企业近三年的高新产品（服务）或是企业2015年高新产品（服务）说明？提供的证明材料中是否需要提供“合同和发票”?•答：是2015年的可提供合同和发票31学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•8、请问高新工作指引中关于“主要产品（服务）”的条件：1、有知识产权；2、占高新总收入的50%以上，这是硬性指标么？ • •答：属于硬指标。

申报高新技术企业必须要有知识产权32学习交流PPT（五）专项审计报告（五）专项审计报告•9、公司有几千张原始凭证，请问是提供所有的还是部分的，哪个是必须要提供的?• •答：可提供部分重要的发票作为证明材料33学习交流PPT（六）其他财务问题（六）其他财务问题•1、总收入与销售收入一致吗？• •答： 不一致，按税务口径，总收入包含了营业外收入，主要用来计算高新收入占比（60%），销售收入主要用来计算研发费用占比34学习交流PPT（六）其他财务问题（六）其他财务问题•2、企业的年收入波动很大，如果第二年特别高，导致第三年收入下降，可以申报吗？•答：销售收入增长性是按照公式计算方法确定的• •3、问：现公司正在变更股权，对高新申请有影响吗？•答：没有35学习交流PPT。