练习四：销售与收款练习与答案.doc

一、单项选择题1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（　　） A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性2.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（　　） A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当3.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（　　） A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准4.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（　　） A.审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例 5.销售和收款循环所涉及的会计报表项目不包括（　　） A.营业费用　　　B.其他业务利润　　　C.应交税金　　　D.所得税6.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（　　）上签署意见。

A.顾客订单　　　B.销售单　　 　C.发运凭证　　　D.销售发票7.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试包括（　　） A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B.检查销售发票连续编号的完整性C.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案D.检查发运凭证连续编号的完整性8.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（　　） A.销货业务的入账时间是否正确 B.是否存在未核准的销售退回C.登记入账的销售业务的估价错误D.是否存在过多的销货折扣9.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（　　） A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售发票存根追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票存根10.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（　　） A.在同一天 B.相差不超过 15 天C.相差不超过 30 天 D.在同一适当会计期间11.否定式函证须满足的条件不包括（　　）A.个别账户的欠款金额较大 B.欠款余额小的债务人数量很多C.预计差错率较低D.相关的内部控制是有效的12.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（　　）A.应收账款在全部资产中所占的比重较小B.被审计单位内部控制系统较为薄弱C.以前期间函证中未发现过重大差异D.采用否定式函证而非肯定式函证13.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（　　） 。

A.被审计年度期初B.被审计年度期中C.与资产负债表日接近的时间D.审计工作结束日14.对于未函证的应收账款，注册会计师应（　　） A.审查资产负债表日后的收款情况B.按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C.抽查有关原始凭据D.不须实施任何审计程序15.在下列凭证中， （　　）在证明被审计单位对销货业务的估价或分摊认定方面证明力最低A.发运凭证 B.销售单 C.商品价目表 D.销售发票 16.为了降低开账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（　　） A.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票B.定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售的业务的会计主管报告C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较17.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（　　） A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准18.为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析性复核程序中，效果最差的是（　　） 。

A.比较本年与以前年度的毛利率B.将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较C.比较本年以前年度折扣折让占销售收入的比例D.按月比较销售额19.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（　　） A.审计所审期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例20.在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（ ） A.通知被审计单位及时入账B.在“库存现金盘点表”中注明C.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表”D.要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示21.注册会计师应抽取一定期间的（　）进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性A.内部控制流程图 B.收款凭证C.付款凭证 D.银行存款余额调节表22.如果注册会计师要证实被审计单位在临近 12 月 31 日前签发的支票未予入账，其最有效的审计程序是（　） A.审查被审计单位 12 月份的支票存根及银行存款日记账B.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表C.函证 12 月 31 日的银行存款余额D.审查 12 月 31 日的银行对账单23.注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（　） 。

A.现金内容控制是否有效 B.现金余额是否准确C.现金收支业务记录是否完整 D.现金内部控制流程图的描述是否正确24.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（　） A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款 25.货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（　）A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符26.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　） A.会计主管人员和内部审计人员 B. 会计主管人员和出纳员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.内部审计人员和出纳员二、多项选择题1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（　　） 。

A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（　　） A.销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离3.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（　　） A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让4.被审计单位在销售及收款循中的主要业务活动有（　　）A.批准赊销 B.按销售单装运货物C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让5.坏账准备的审计目标一般包括（　　） A.确定坏账准备的计提是否充分B.确定坏账准备的披露是否恰当C.确定坏账准备期末余额是否正确D.确定坏账准备增减变动的记录是否完整6.向顾客开具账单所针对的主要问题包括（　　） 。

A.完整性认定 　 B.存在或发生认定C.权利和义务认定 　D.估价或分摊认定7.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（　　） A.以销售发票为起点 B.以账簿记录为起点C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点8.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( ) A.货物仍在途中B.债务人拒付货款C.记账错误D.债务人在函证日前已付款，被审计单位在函证日前尚未收到款项9.债务人符合（　　）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好A.欠款可能存在差错 B.预计的差错率低C.相关的内部控制有效 D.个别账户的欠款金额较大10.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（　） A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性11.由独立人员按月债务单位寄出对账单，是一项有效的控制措施这里的独立人员，应当是与（　　）业务无关的人员。

A.经手货币资金 B.记录主营业务C.调节明细账与总账 D.记录应收账款12.在审计实务中，检查被审计单位是否多报销货的一个有效办法是，检查应收账款明细账的贷方记录情况，在应收贷款明细账贷方表示（　　）时，被审计审单位可能存在虚构的销货业务，从而应进行更详细的追查A.收回货款 B.收到退货C.发生坏账 D.尚未收款13.注册会计师为证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（　　）程序进行测试A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B.核对货细账、销货发票副联及发运凭证C.将销货明细账中贷方分录与真实的证据核对D.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对14.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括（　　） A.主营业务收入B.重要客户的销售额C.重要产品的毛利率D.销售给重要客户的产品的毛利率15.在注册会计师对被审计单位的主营业务收入项目所实施的以下审计程序中，可以证实被审计单位管理当局对其主营业务收入的“表达与披露”认定是否正确的两项最恰当程序是（　　） 。

A.检查集团的内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额、并追查在编制合并报表时是否予抵销B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时、全额提交对方C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售16.注册会计师同在对审计单位的主营业务收入实施截止测试时，可采用以（　　）为起点的技术路线，此种技术路线可以防止对主营业务收入的低估A.收款凭证 B.销售发票C.发运凭证 D.账薄记录17.以上关于截止测试的说法中，正确的是（　　） A.截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账B.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象C.截止测试的目的是为了证实被审计单位对会计报表的估价或分摊认定D.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期18.函证应收账款时，函证数量的大小受许多因素的影响，在以下各种因素中，与所需函证的数量成同向变动关系的是（　　） A.应收账款占资产总额的比例的高低。