税收征管法税收程序的特征.ppt

第十三讲第十三讲 税收征管法税收征管法 主讲人：刘剑文第十三讲第十三讲 税收征管法税收征管法n n税收程序法原理税收程序法原理 n n税收征管法概述税收征管法概述 n n税务管理法律制度税务管理法律制度 n n发票管理法律制度发票管理法律制度 n n税款确定法律制度税款确定法律制度 n n税款征收法律制度税款征收法律制度 n n税款保障法律制度税款保障法律制度 n n税务检查法律制度税务检查法律制度n n税务代理法律制度税务代理法律制度 税收程序法原理 n n税税收收程程序序法法概概述述n n税税收收程程序序的的价价值值 n n税税收收程程序序法法的的原原则则 n n税税收收程程序序的的一一般般规规定定 税收程序的概念税收程序的概念 n n税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序的相互关系的总和 税收程序的特征n n税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序 n n税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求权而实施的征纳行为权而实施的征纳行为 n n税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表现形式是统一的。

现形式是统一的 n n税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以及方式、步骤、时限和顺序等时空要素及方式、步骤、时限和顺序等时空要素n n税收程序的运行结果是作出征税决定税收程序的运行结果是作出征税决定 n n税收程序是一种法律程序税收程序是一种法律程序 税收程序的类型税收程序的类型 n n征税程序与纳税程序 n n内部程序与外部程序n n抽象税收程序与具体税收程序 n n强制性程序与任意性程序 n n税收立法程序、税收征纳程序与税收行政救济程序 n n普通税收程序与专门税收程序 n n管理性税收程序与权力制约性税收程序 n n税收征纳程序与税收法制监督程序 税收程序法的含义和地位税收程序法的含义和地位 n n税收程序法是指国家税收程序法是指国家制定的调整在税收活制定的调整在税收活动中发生的程序关系动中发生的程序关系的法律规范的总称，的法律规范的总称，它与税收实体法（税它与税收实体法（税收债务法）相对称，收债务法）相对称，在税法体系中居于保在税法体系中居于保障地位 n n税收程序法不是一个税收程序法不是一个独立的法的部门，而独立的法的部门，而是独立的法的部门的是独立的法的部门的税法的有机组成部分，税法的有机组成部分，是可以作为独立研究是可以作为独立研究对象的具有特殊性的对象的具有特殊性的法律领域。

法律领域 税收程序的价值税收程序的价值 税收程序的内在价值税收程序的内在价值税收程序的内在价值税收程序的内在价值 n n税收程序内在价值的税收程序内在价值的内涵内涵 n n税收程序内在价值思税收程序内在价值思想根源想根源 n n税收程序内在价值的税收程序内在价值的基本形态基本形态 n n税收程序内在价值的税收程序内在价值的意义意义 税收程序的外在价值税收程序的外在价值税收程序的外在价值税收程序的外在价值n n税收程序结果公正的税收程序结果公正的评价标准评价标准n n税收程序的工具意义税收程序的工具意义 税收程序价值的多元化及其协调税收程序价值的多元化及其协调 n n税收程序内在价值与外在价值的协调 n n公正与效率的协调 税收程序法原则的含义税收程序法原则的含义n n税收程序法原则（基本原则），是指贯穿于税收程序法的制定和实施过程中，为税收程序法律关系主体必须遵循的基本行为准则 税收程序法原则的功能 n n对税收程序立法的指导作用 n n为税收程序法的解释和统一适用提供依据 n n为征纳双方提供行为准则 n n为法院的审判活动提供审判准则 比例原则比例原则 n n比例原则的内涵n n比例原则适用条件n n比例原则在税收程序法上的地位n n比例原则在税收程序法上适用的必要性n n比例原则在税收程序法上适用的条件税税收收程程序序性性原原则则 n n公开原则 n n参与原则 n n尊重纳税人原则 税收程序的一般规定税收程序的一般规定 n n管辖 n n税收程序的开始 n n证据 n n回避 n n听取意见 n n听证n n信息公开 n n说明理由 n n期间 n n送达 税务管理法律制度税务管理法律制度 n n税务登记制度税务登记制度 n n账簿、凭证管理制度账簿、凭证管理制度 n n纳税申报制度纳税申报制度 n n海关税收监督管理制度海关税收监督管理制度 税务登记制度税务登记制度 n n开业税务登记n n变更税务登记 n n注销税务登记 n n外出经营报验登记n n停业、复业登记 n n扣缴税款登记 n n登记协助义务 账簿、凭证管理制度账簿、凭证管理制度 n n账簿的设置制度 n n账簿、凭证的保管制度 n n财务、会计制度的备案制度 n n税务会计制度n n税控装置 纳税申报制度纳税申报制度 n n纳税申报的内容 n n纳税申报的期限 n n纳税申报的方式 海关税收监督管理制度海关税收监督管理制度 n n报关纳税制度 n n进出境货物申报监管制度 n n进出境物品的申报监管制度 发票管理法律制度发票管理法律制度 n n发发票票管管理理体体制制 n n发发票票印印制制制制度度 n n发发票票领领购购制制度度 n n发发票票开开具具制制度度 n n发发票票保保管管制制度度 n n发发票票检检查查制制度度 税税款款确确定定法法律律制制度度 n n申申报报确确定定方方式式 n n赋赋课课确确定定方方式式 n n无无需需专专门门程程序序的的确确定定方方式式 n n特特殊殊确确定定方方式式 n n核定税款方式 n n调整税款方式 核定税款方式 n n核定税款方式，是指在法定情形下，征税机关运用税款核定权核定纳税人应纳税额的制度。

n n核定税款的法定情形 n n核定税款的方法 n n核定税款的程序 调整税款方式 n n关联企业的界定 n n调整税款的原则 n n调整税款的法定情形 n n调整税款的方法 n n调整税款的程序 税款征收法律制度税款征收法律制度 n n征征收收方方式式制制度度 n n征征纳纳期期限限制制度度 n n退退税税法法律律制制度度 n n税税收收减减免免制制度度 n n完完税税凭凭证证制制度度n n文文书书送送达达制制度度 n n税税款款入入库库制制度度征收方式制度征收方式制度 n n查账征收 n n查定征收 n n查验征收 n n定期定额征收 n n代扣代缴、代收代缴 n n委托征收 n n其他征收方式 征纳期限制度征纳期限制度 n n纳税期限 n n延期纳税 n n征税期限 退税法律制度退税法律制度 n n退税，是指在发生超纳、误纳的情况下，征税机关依职权或应纳税人的要求，将超纳、误纳的税款退还给纳税人的制度 n n若干不同的退税情形n n退税的期限税收减免制度税收减免制度 n n税收减免是我国现行税法规定的一项重要制度，是税式支出的一种 n n税收减免应遵循严格的程序规定。

完税凭证制度完税凭证制度 各种完税凭证：各种完税凭证：n n完税证完税证n n缴款书缴款书n n印花税票印花税票n n扣（收）税凭证扣（收）税凭证n n其他完税证明其他完税证明 完税凭证的填写要求：完税凭证的填写要求：n n专票专用专票专用 n n顺序填写顺序填写 n n按顺序收款开票按顺序收款开票 n n一次填写，不得分次一次填写，不得分次填写填写n n填写齐全填写齐全 n n作废票证要注明作废票证要注明“ “作废作废” ”字样字样 税务文书的格式 n n税税务务事事项项通通知知书书n n责责令令限限期期改改正正通通知知书书n n税税收收保保全全措措施施决决定定书书n n税税收收强强制制执执行行决决定定书书n n税税务务检检查查通通知知书书n n税税务务处处理理决决定定书书n n税税务务行行政政处处罚罚决决定定书书n n行行政政复复议议决决定定书书n n其其他他税税务务文文书书 税务文书的送达方式 n n直接送达n n留置送达n n委托送达n n邮寄送达n n公告送达 税款征收保障制度税款征收保障制度 n n税收保全制度税收保全制度n n税收强制执行制度税收强制执行制度 n n其他税款征收保障制度其他税款征收保障制度税收保全制度n n责令限期缴纳税款责令限期缴纳税款 n n责成提供纳税担保责成提供纳税担保 n n采取税收保全措施采取税收保全措施 n n扣缴抵缴税款扣缴抵缴税款税收保全措施 税收保全的具体措施n n冻结相当税款的存款n n扣押、查封相当税款的财产 税收保全的具体要求税收强制执行制度税收强制执行制度 n n间接强制执行制度 n n直接强制执行制度 其他税款征收保障制度其他税款征收保障制度 n n税收优先权制度n n税收代位权制度 n n税收撤销权制度 n n欠税设定担保说明制度n n处分不动产和大额资产的报告制度 n n合并、分立时的税款缴纳制度 n n解散、撤销和破产时的报告制度 n n清税离境制度 n n针对特定主体的扣押制度 n n针对承包人、承租人的特殊制度 税收优先权制度 n n税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

n n纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应先于抵押权、质权、留置权执行 n n纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得 税务检查法律制度税务检查法律制度 n n税务机关在税务检查中的权力税务机关在税务检查中的权力 n n税务机关在税务检查中的义务税务机关在税务检查中的义务 n n被检查人在税务检查中的权利和义务被检查人在税务检查中的权利和义务 n n有关单位和个人在税务检查中的权利和义有关单位和个人在税务检查中的权利和义务务 n n税务检查的程序税务检查的程序 海海关关稽稽查查制制度度n n海关稽查的对象 n n海关在海关稽查中的权力n n海关在海关稽查中的义务 n n被稽查人在海关稽查中的权利n n被稽查人在海关稽查中义务 n n海关稽查的处理 税务代理法律制度税务代理法律制度 n n税务代理，是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称 注册税务师注册税务师 n n注册税务师资格考试 n n注册税务师的注册 n n注册税务师的权利和义务 税务师事务所税务师事务所 有限责任税务师事务所有限责任税务师事务所 n n设立条件设立条件 n n设立程序设立程序 合伙税务师事务所合伙税务师事务所 n n设立条件设立条件n n设立程序设立程序 税务代理税务代理n n税务代理的业务范围税务代理的业务范围税务代理的业务范围税务代理的业务范围 n n税务代理法律关系税务代理法律关系税务代理法律关系税务代理法律关系税务代理法律关系税务代理法律关系 n n税务代理法律关系的确立 n n税务代理法律关系的变更 n n税务代理法律关系的终止 税收征管法讨论题税收征管法讨论题n n1 1．请结合法律价值理论谈谈对税收程序内在价值．请结合法律价值理论谈谈对税收程序内在价值的理解。

的理解n n2 2．谈谈你对税收程序原则体系的看法．谈谈你对税收程序原则体系的看法n n3 3．．20012001年年4 4月月2828日九届全国常委会第日九届全国常委会第2121次会议对次会议对《税收征管法》进行了第二次修订请指出这次《税收征管法》进行了第二次修订请指出这次修订的原因、修订的主要方面和修改的意义修订的原因、修订的主要方面和修改的意义n n4 4．试分析税务代理中的法律关系．试分析税务代理中的法律关系税收征管法思考题税收征管法思考题n n1 1．税务登记法律制度包括哪些内容？．税务登记法律制度包括哪些内容？n n2 2．纳税申报制度的意义是什么？．纳税申报制度的意义是什么？n n3 3．税收保全制度和税收强制执行制度的区别何在．税收保全制度和税收强制执行制度的区别何在？？n n4 4．简述税务代理制度的主要内容．简述税务代理制度的主要内容。