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会计经验:资产负债表与利润表的关系实例讲解.doc

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  • 上传时间:2024-01-11
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    • 资产负债表与利润表的关系实例讲解一、资产负债表与利润表间的关系1、利润表是按照收入一费用=利润编制的,它反映的是一个期间会计主体经营活动成果的变动2、资产负债表是按照资产=负债+所有者权益编制的,它反映的是某一时点会计主体全部资产的分布状况及其相应来源3、由于等式收入一费用=利润的结果既会在利润表中反映,也会在资产负债表中反映它门之间的联系可以用等式资产=负债+所有者权益+收入一费用表示4、资产负债表所有者权益部分未分配利润年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配部分的年初未分配利润年末未分配利润,年度之中,资产负债表所有者权益部分未分配利润期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和二、利润表的编制实例:天华股份有限公司20x7年度有关损益类科目本年累计发生净额如表1所示表11天华股份有限公司损益类科目20x7年度累计发生净额单位:元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1250000主营业务成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900投资收益31500营业外收入50000营业外支出19700所得税费用85300根据上述资料,编制天华股份有限公司20x7年度利润表,如表2所示。

      表2利润表会企02表编制单位;天华股份有限公司20x7年单位:元项目本期金额上期金额(略)一、营业收人1250000减:营业成本750000营业税金及跗加2000销售费用20000续表项目本期金额上期金额(略)管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900加:公允价值变动收益(损失以-号填列)0投资收益(损失以-号填列)31500其中:对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润(亏损以-号填列)280000加:营业外收入50000减:营业外支出19700其中:非流动资产处置损失(略)三、利润总额(亏损总额以-号填列)310300减:所得税费用85300四、净利润(净亏损以-号填列)225000五、每股收益:(略)(一)基本每股收益(二)稀释每股收益三、资产负债表编制案例:资产负债表各项目均需填列年初余额和期末余额丽栏其中年初余额栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的期末余额栏内所列数字填列期末余额栏主要有以下几种填列方法:(一)根据总账科目余额填列如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目,根据交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如货币资金项目,需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。

      例1】某企业2008年12月31日结账后的库存现金科目余额为10000元,银行存款科目余额为4000000元,其他货币资金科目余额为1000000元该企业2008年12月31日资产负债表中的货币资金项目金额为:10000+4000000+1000000=5010000(元)本例中,企业应当按照库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目余额加总后的金额,作为资产负债表中货币资金项目的金额例2】某企业2008年12月31日结账后的交易性金融资产科目余额为10000元该企业2008年12月31日资产负债表中的交易性金融资产项目金额为100000元本例中,由于企业是以公允价值计量交易性金融资产,每期交易性金融资产价值的变动,无论上升还是下降,均已直接调整交易性金融资产科目金额,因此,企业应-3直接以交易性金融资产总账科目余额填列在资产负债表中例3】某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元,向其他金融机构借款230000元,无其他短期借款业务发生企业2008年12月31日资产负债表中的短期借款项目金额为:320000+230000=550000(元)本例中,企业直接以短期借款总账科目余额填列在资产负债表中。

      例4】某企业年末向股东发放现金股利400000元,股票股利100000元,现金股利尚未支付该企业2008年12月31日资产负债表中的应付股利项目金额为400000元本例中,企业发放的股票股利不通过应付股利科目核算,因此,资产负债表中应付股利即为尚未支付的现金股利金额,即400000元例5】某企业2008年12月31日应付A企业商业票据32000元,应付8企业商业票据56000元,应付C企业商业票据680000元,尚未支付该企业在2008年12月31日资产负债表中应付票据项目金额为:32000+56000+680000=768000(元)本例中,企业直接以应付票据总账科目余额填列在资产负债表中例6】某企业2008年12月31日应付管理人员工资300000元,应计提福利费42000元,应付车间工作人员工资57000元,无其他应付职工薪酬项目企业2008年12月31日资产负债表中应付职工薪酬项目金额为:300000+42000+57000=399000(元)本例中,管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围,应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额,即应付职工薪酬总账科目余额填列在资产负债表中。

      例7】某企业2008年1月1日发行了一次还本付息的公司债券,面值为1000000元,当年12月31日应计提的利息为10000元该企业2008年12月31日资产负债表中应付债券项目金额为:1000000+10000=1010000(元)本例中,企业应当将债券面值和应计提的利息作为应付债券填列为资产负债表中应付债券项目的金额二)根据明细账科目余额计算填列如应付账款项目,需要根据应付账款和预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;应收账款项目,需要根据应收账款和预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列;【例8】某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示表6-2单位:元科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为:1应收账款项目金额为:1600000+600000=2200000(元)2预付账款项目金额为:800000+400000=1200000(元)3应付账款项目金额为:60000+1800000=1860000(元)4预收账款项目金额为:1400000+100000=1500000(元)本例中,应收账款项目,应当根据应收账款科目所属明细科目借方余额1600000元和预收账款科目所属明细科目借方余额600000元加总,作为资产负债表中应收账款的项目金额,即2200000元。

      预付款项项目,应当根据预付账款科目所属明细科目借方余额800000元和应付账款科目所属明细科目借方余额400000元加总,作为资产负债表中预付款项的项目金额,即1200000元应付账款项目,应当根据应付账款科目所属明细科目贷方余额1800000元和预付账款科目所属明细科目贷方余额60000元加总,作为资产负债表中应付账款的项目金额,即1860000元预收款项项目,应当根据预收账款科目所属明细科目贷方余额1400000元和应收账款科目所属明细科目贷方余额100000元加总,作为资产负债表中预收款项的项目金额,即1500000元例9】某企业2008年12月1日购入原材料一批价款150000元,增值税25500元,款项已付,材料已验收入库,当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50000元该月转让一项专利,需要交纳营业税50000元尚未支付,没有其他未支付的税费该企业2008年12月31日资产负债表中应交税费项目金额为:50000-25500+50000=74500(元)本例中,只有未付增值税和营业税两项:由于本期应交增值税为销项税额减进项税额,即24500(50000-25500)元,加上未缴纳的营业税50000元,作为资产负债表中应交税费的项目金额,即74500元。

      三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如长期借款项目,需要根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列例6-10】某企业长期借款情况如表6-3所示表6-3借款起始日期借款期限(年)金额(元)2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000该企业2008年12月31日资产负债表中长期借款项目金额为:1000000+2000000=3000000(元)本例中,企业应当根据长期借款总账科目余额4500000(1000000+2000000+1500000)元,减去一年内到期的长期借款1500000元,作为资产负债表中长期借款项目的金额,即3000000元将在一年内到期的长期借款1500000元,应当填列在流动负债下一年内到期的非流动负债项目中例11】某企业2008年长期待摊费用科目的期末余额为375000元,将于一年内摊销的数额为204000元该企业2008年12月31目资产负债表中的长期待摊费用项目金额为:375000204000=171000(元)本例中,企业应当根据长期待摊费用总账科目余额375000元,减去将于一年内摊销的金额204000元,作为资产负债表中长期待摊费用项目的金额,即171000元。

      将于一年内摊销完毕的204000元,应当填列在流动资产下一年内到期的非流动资产项目中四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中的应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等项目,应当根据应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等科目的期末余额减去坏账准备、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目余额后的净额填列固定资产项目,应当根据固定资产科目的期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备备抵科目余额后的净额填列;无形资产项目,应当根据无形资产科目的期末余额,减去累计摊销、无形资产减值准备备抵科目余额后的净额填列例12】某企业2008年12月31日因出售商品应收A企业票据金额为123000元,因提供劳务应收B企业票据342000元,12月31日将所持C企业金额为10000元的未到期商业汇票向银行贴现,实际收到金额为9000元该企业2008年12月31日资产负债表中的应收票据项目金额为:123000+34200010000=455000(元)本例中,企业直接以应收票据总账科目余额填列,对于已贴现的票据,应扣减应收票据已计提坏账准备的,还应以扣减相应坏账准备后的净额填列。

      例13】某企业2008年12月31日结账后应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计450000元,贷方余额合计220000元,对应收账款计提的坏账准备为50000元,假定预收账款科目所属明细科目无借方余额该企业2008年12月31日资产负债表中的应收账款项目金额为:45000050000=400000(元)本例中,企业应当以应收账款科目所属明细科目借方余额450000元,减去对应收账款计提的坏账准备50000元后的净额,作为资产负债表应收账款项目的金额,即400000元应收账款科目所属明细科目贷方余额,应与预收账款科目所属明细科目贷方余额加总,填列为预收款项项目例14】某企业200。

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