审计学第11章员工服、生产与仓储循环审计.ppt

第十一章第十一章 员工服务、生产员工服务、生产与仓储循环审计与仓储循环审计 云南财经大学会计学院本章主要内容§第一节 概述§第二节 相关账户的实质性程序2《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计第一节 概 述一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 3《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计一、涉及的主要业务与账户（1）§涉及的主要业务有：§（1）员工服务与报酬事项交易§（2）产品制造与生产事项§（3）存货的收发与保管事项4《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计一、涉及的主要业务与账户（2）§涉及会计账户主要有：§（1）资产类账户§（2）负债类账户§（3）成本类账户§（4）损益类账户5《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计二、重要性与常见审计风险（1）§本循环中常见错弊有：§1．在计算应付职工工资时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资；§2．在计算员工应交个人所得税时，少计算个人所得税；§3．故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等；6《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计二、重要性与常见审计风险（2）§4．没有正确划清生产成本与非生产成本的界限；§5．期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本；§6．未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确；7《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计二、重要性与常见审计风险（3）§7．产品成本计算方法没有保持一贯性；§8．物资收发过程中没有严格准确的计量；§9、存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货跌价准备；§10．发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确；8《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计 §三、具体审计目标§表11-1 员工服务、生产与仓储循环审计的具体目标.doc§四、相关内部控制的要点§表11-2 员工服务与仓储循环相关内部控制调查表.doc§表11-3 成本与费用内部控制调查表9《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计第二节 相关账户的实质性测试§一、应付职工薪酬§二、制造费用§三、生产成本§四、存货10《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计一、应付职工薪酬（1）（一）审计目标（1）确定职工薪酬的计提和支出是否合规；（2）确定相关会计记录是否完整正确；（3）确定应付职工薪酬的期末余额是否正确，并在财务报表中作出了恰当披露。

11《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计（二）主要审计程序§1．获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表，并进行必要的复核；§2．对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序；§ 3．检查职工薪酬与相关费用的计提；12《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计§4．检查代扣代缴员工个人所得税计算；§5．检查与职工薪酬相关的经费的使用；§6．审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露13《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计二、制造费用（一）审计目标（1）确定制造费用发生额是否真实、合理；（2）确定制造费用的分配是否合理、正确14《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计（二）主要审计程序§1．获取或编制制造费用明细表，并进行必要的复核 ；§2．对本期制造费用发生情况执行分析性程序，验证其总体合理性；§3．检查制造费用发生额及其相关账务处理；§4．审查制造费用分配15《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计三、生产成本（一）审计目标（1）确定生产成本的发生是否真实与合规，相关记录是否完整；（2）确定生产成本的计算方法是否合理，相关计算是否正确；（3）确定生产成本的期末余额是否正确，在会计报表中的披露是否充分恰当。

16《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计三、生产成本§（二）主要审计程序§1．获取或编制主要产品产量与成本明细表，并进行必要的复核；§2．对本期主要产品生产成本执行分析性程序，验证其总体合理性；§3．检查重点月份的重点产品生产成本明细账，并追查相关成本发生额的真实性；17《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计§4．检查重点月份的重点产品成本计算表，验证产品成本计算的正确性；§5．审查生产成本在会计报表中的披露，验证其充分恰当性 18《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计四、存货（一）审计目标（1）确定期末存货是否实际存在，并为被审计单位所拥有；（2）确定存货的计价方法是否恰当，增减变动记录是否完整；（3）了解期末存货的品质状况，确定存货跌价准备的计提是否合理；（4）确定存货在会计报表中的披露是否充分恰当19《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计（二）主要审计程序 1．获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核； 2．对本期主要原材料执行分析性程序； 3．检查重点原材料明细账并追查相关业务；20《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计 4．进行存货截止测试，验证期末存货截止的正确性； 5．实施监盘程序，查明期末原材料是否真实存在； 6．审查主要原材料跌价准备的计提； 7．审查原材料在会计报表中的披露。

21《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计问题、讨论和解答§问题？§讨论！§解答：22《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计本章复习思考题（1）§1．员工服务、生产与仓储循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？§2．员工服务、生产与仓储循环中常见的错弊有哪些？审计中应当如何关注？§3．员工服务、生产与仓储循环的具体审计目标§4．员工服务、生产与仓储循环内部控制的要点与测试方法§5．应付工资、应付福利费的审计目标与主要审计程序23《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计本章复习思考题（2）§6．制造费用的审计目标与主要审计程序§7．生产成本的审计目标与主要审计程序§8．存货的审计目标与主要审计程序§9．分析性复核在员工服务、生产与仓储循环审计中有哪些应用？24《审计》——第九章 员工服务、生产与仓储循环审计。