全程利润核算办法(产品版)分解.doc

内部公开▲*********公司企业标准全程利润核算办法（产品版） ***********有限公司 发 布全程利润核算办法（产品版）内部公开▲前 言为了明确产品全程利润核算规则，特制定本标准本标准起草由中兴通讯股份有限公司直属机构企业发展部提出, 公司直属机构质量部归口管理本标准下次审查/升版时间：2009年1月本标准起草部门：企业发展部 财务管理部 财税报告部本标准主要起草人： 万姚霞 杨亚莲 徐瑛本次标准审核人：张静 罗强 曹巍本次标准发布批准人：殷一民将历次修订记录保留如下：标准编号修改前文件编号主要修订内容修订部门修订人批准人 见附件企业发展部、财务管理部、财税报告部万姚霞、杨亚莲、徐瑛殷一民 <本文中的所有信息均为中兴通讯股份有限公司内部信息，未经允许，不得外传> 15年全程利润核算办法（产品版）第一章 全程利润概念及计算框架一 、概念是ＺＴＥ用于评价内部经营单位相对盈利能力的一个指标，包括收入减去成本及相关费用后的余额，同时考虑投资和考核调整等因素。

二、计算框架项目确认规则主营业务收入 系统收入参照收入确认准则，直接核算到产品 收入主营业务成本　 发货成本(分系统和)与收入对应，不含软件成本，直接核算到产品 亏损合同损失预提按合同清单 存货减值准备参照会计准则计提，直接核算到产品 应收工程合约款计提 保养费用 工程费用按合同清单，根据产品收入比例进行分配 合同支出 融资费用 用户培训费根据E学院培训统计查询数字分配计入 运费按合同清单，按照各产品发货成本比例分配；产品直接计入税金及附加　 城建税及教育费附加按照与国家税法对应的口径计算，直接核算到产品 印花税及营业税按合同金额征收，按产品收入比例分配 赠送合同的税金成本按实际发生金额 堤围防护费以收入为基数征收直接费用　 产品直接费用根据对应产品直接计入，不含奖金 平台分摊费用按受益对象分配 广告宣传费按《广告宣传费管理办法》补充规定分摊原则　 应收帐款计提合同清单，按照产品收入比例分配 汇兑损益按应收应付余额乘以汇率差间接费用营销事业部费用按对应营销事业部预算收入费用率进行提取，半年更新一次　总部费用年初预算金额按预算收入分摊康讯费用年初预算金额按预算收入分摊其他业务利润主要为软件退税、科技拨款、返利等，直接核算到产品公司投资按当年补贴的金额－以前年度补贴在本年应摊销金额其他调整项特殊考核政策影响调整，如存货占用、高龄罚提全程利润全程利润 = 主营业务收入-主营业务成本-税金及附加+其他业务利润-直接费用-间接费用+公司投资+其他调整项（备注：上述规定详细细则参见《公司销售收入确认基本政策V2.0（全程利润使用）》”。

财税报告部负责合同层收入核算及收入确认相关规则的制定与解释；财务管理部负责将合同层收入分配到各个营销及产品考核单位第二章 相关要素的核算办法一、主营业务收入的确认主营业务收入的核算范围，按公司对外报告的收入确认原则确认，包括母公司数据、相关子公司数据两部分1. 对外报告的收入确认原则合同大类合同小类收入确认规则通讯系统设备销售国内普通建造合同、软件合同实际到货90%,初验5%，终验5%，即90-5-5原则国际普通建造合同 （0-1000万美金 ）根据完工进度确认相应收入（全成本），初验完成100%确认，确认起点：实际到货时间和平均到货时间孰短国际普通建造合同 （ 1000万美金以上 ）30%配置成本到货后，根据完工进度确认相应收入（全成本），初验完成100%确认转签合同确认起点: 国际合同:实际到货时间和平均到货时间孰短； 国内合同:实际到货时间以当地子公司确认收入为准(主要以完工进度方式)分签合同确认起点：同转签合同母公司完全到货100%；子公司以当地确认收入为准(主要以完工进度方式)商品销售备件合同、供货合同确认起点: 国际合同:实际到货时间和平均到货时间孰短； 国内合同:实际到货时间确认比例：100%终端合同完全到货100%提供劳务技术服务公司服务合同、维护合同按文本合同约定的服务起止时间平均计算确认收入非技术服务公司服务合同、维护合同按实际收款培训合同实际收款技术服务公司工程合同按合同额区分为大合同和小合同：大合同≥100万，工期12个月，；小合同<100万，工期6个月。

收入在工期内平均分摊确认非技术服务公司工程合同初验90%，终验10%补发合同、赠送合同、投诉合同等不确认收入，但确认成本技术服务公司服务合同、维护合同、工程合同按上述规则确认收入，因规则变更导致的收入差额，在绩效奖计算时考虑2. 子公司数据合并根据子公司类型不同，处理方式又可以细分如下：（1）合同转签类子公司，如巴基斯坦中兴、香港中兴等这类子公司，主要业务就是对国际合同的转签、或签订分签合同对于这样的子公司，实际是截留了母公司的一部分收入，只有把子公司环节的收入调整进来，才是全部的收入数据这部分数据，主要体现为日常处理的转签差额由当地财务配合，提供对外签订合同金额2）业务委托类子公司，如软创、力维等对于这种子公司，中兴通讯的作用是子公司的一个生产、销售平台，对于很多合同，子公司委托中兴通讯同客户签订并执行这部分数据，可以直接体现在CMS系统但同时，子公司也会有很大一部分合同，是独立签订的对于这部分合同，需要调整计入全程利润分解相关数据，由子公司财务人员提供3. 综合合同收入分解原则根据合同性质差异，综合合同收入在产品间的分配规则略有不同技术服务类合同按照服务合同规则确认收入，由全球售后服务中心，直接在系统中录入分配比例，从而在各产品间分配。

非技术服务类合同根据《综合合同划分补充规定》为依据分配合同额，进而获取收入数据；数据直接计入4. 产品间结算产品间结算数据的计入，必须以公司正式发放的文件或考核办批准备案政策为依据各产品间私下签定的结算政策无效.5. 与运营类子公司签定合同收入确认原则：若子公司购进系统设备是自用或用于运营，产品线不计算收入合同按公允价格和最终销售数量计算收入，子公司库存由子公司财务经理提供二、 主营业务成本的确认主营业务成本的核算范围，除合同中的发货成本外，还包含以下内容，具体包括存货减值准备、保养费用、工程费用、合同支出、融资费用、用户培训费等一) 发货成本1. 与收入确认对应的硬件发货成本，包含子公司独立签订合同成本、转签合同当地成本等2. 子公司返利作为中兴的设备供应商，如康讯，由于价格加成、时间差异等，会使得销售中兴的成本价格，高于材料的实际价格为了真实核算产品全程利润，就必须把差异部分，从材料成本中扣除产品间分配，可以根据物料代码、合同清单等处理相关数据，由子公司财务提供3. 软件成本通过软件公司采购形成的软件成本，已经在研发费用中体现，全程利润核算不包括该部分成本4. 制造费用调整，将ERP系统自动吸收的制造费用调整为各产品的实际制造费用。

1） 中兴通讯制造费用，包含人力支出、折旧、物料消耗、其他费用等具体分配准则如下：人力支出、折旧，由物流体系各部门，根据实际资源分布，给出在产品间的分配比例，并不定期调整物料消耗数据，由ERP系统导出明细清单，并根据物料代码和产品的对应关系，计入产品其他费用，由于所占比例较小，根据已经计入的费用比例分配2） 康讯制造费用，按照物料生产工时进行分配，由康讯财务提供5、高通返利，按合同清单计入对应产品二）预提亏损合同损失合同的设备成本预算与累计工程成本预算超过合同额部分，将预提为亏损额列示在成本中，相关数据由财税报告部提供三）存货减值准备1、 产品按照成本与市价孰低法计提的减值准备，原材料、在产品等全部折合为套料，视为产成品计提跌价准备根据计提额分配到对应产品，具体步骤如下：（1）财务和康讯财务以及各相关物流部门，准备期末时终端类库存（包括非正式）明细清单（在终端大类下细分至各具体型号）2）财务及相关部门整理会计期末后各型号销售合同及价格（会计期末后无销售的则以最近一期销售为准）3）分别由各产总或市场总监，按各大类库存在期末时的市场情况，结合未来可能对终端销售有重大影响的行业政策，对各大类库存进行现行售价评估。

4）按孰低法确定各大类库存预计可销售价格（不含税），扣除8%的销售费用后，计算各大类存货的可变现净值5）财务同时整理各大类库存会计期末后销售情况，并按先进先出法扣减进入计提减值的库存余额；并最后整理出当期终端类存货跌价准备金额2、 系统产品按照库存类别不同，分别不同标准计提减值准备：（1）对在制品，货龄超过1年的，全额计提跌价准备2）其他在库库存，含康讯部分，根据货龄进行计提，1至2年货龄，计提50％；2年以上货龄，计提100％根据物料代码直接对应到产品3）不齐套发货对于已经部分发货，但是没有发货完成的合同，根据货龄期间计提减值准备规则为对于存续期间超过一年的合同，按照发货成本100％计提减值准备按照完工进度确认收入的国际合同，不计算减值准备4）非正式合同对于已经发货完成的非正式合同，区分合同属性不同，根据货龄计算减值准备，具体计提标准如下： 货龄划分计提比例（根据实际发货成本计算）借货实验局测试展览0—3个月00004-6个月15%0007-9个月50%15%15%50%10-12个月80%30%50%100%13—15个月100%50%100%16-18个月80%18个月以上100%（四） 应收工程合约款计提，年末计提一次。

应收工程合约款：是指合同已经实际发货确认收入而尚未到期的对应债权，当达到合同约定条件时，应收工程合约款将转为应收账款1、合同额≥50万，帐龄≥1年的合同应收工程合约款的计提根据合同风险判断逐单分析，检查该合同风险与客户信用情况，主要查看：（1）合同条款，是否存在宽限期，分析1年以上没有确认为应收帐款的原因是否正常；（2）没有初验的原因，正常情况下发货后1年应该初验，没有初验的原因是否正常；（3）客户付款记录，客户是否正常付款，有没有中断付款的行为当出现异常原因时全额计提减值准备根据合同中各产品收入比例分配至产品2、合同额＜50万，帐龄≥1年的合同，按照合同帐龄计提，并根据合同中各产品收入比例分配至产品具体标准如下：帐龄划分计提比例0-12月0%13-18月50%。