大学注册会计师方向专业城建税及教育费附加ppt课件.ppt

第五章第五章 城建税及教育费附加城建税及教育费附加主要内容主要内容v一、纳税人一、纳税人v二、税率二、税率v三、计税根据三、计税根据v四、税额计算四、税额计算v五、税收优惠五、税收优惠v六、税收征管六、税收征管一、概述一、概述v一、定义一、定义v城市维护建立税〔简称城建税〕，是国家对城市维护建立税〔简称城建税〕，是国家对交纳增值税、消费税、营业税〔简称交纳增值税、消费税、营业税〔简称“三税三税〞〕的单位和个人就其实践交纳的〞〕的单位和个人就其实践交纳的“三税〞三税〞税额为计税根据而征收的一种税税额为计税根据而征收的一种税 v二、特点二、特点v特定目的税特定目的税v附加税附加税二、纳税人二、纳税人   v同同““三税〞的纳税义务人三税〞的纳税义务人v包括：单位、个体、个人包括：单位、个体、个人   三、税率三、税率——所在地所在地  v 〔一〕根本规定——纳税人所在地v1.纳税人所在地为市区—7%  v2.纳税人所在地为县城、镇〔含铁道部〕—5% v3.纳税人所在地为其他—1%三、税率三、税率——所在地所在地v〔二〕特别规定〔二〕特别规定v1.受托方所在地由受托方代扣代缴、代收受托方所在地。

由受托方代扣代缴、代收代缴代缴“三税〞的单位和个人，其代扣代缴、三税〞的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；执行；v2.运营所在地流动运营等无固定纳税地点运营所在地流动运营等无固定纳税地点的单位和个人，在运营地交纳的单位和个人，在运营地交纳“三税〞的，三税〞的，其城建税按运营地适用税率执行其城建税按运营地适用税率执行四、计税根据四、计税根据v计税根据计税根据--------城建税以实缴城建税以实缴““三税〞为计税根据并同时征收三税〞为计税根据并同时征收v实缴数：既含本期交纳，也含追缴以前期税款实缴数：既含本期交纳，也含追缴以前期税款v留意：留意：v1.1.不含非税金额不含非税金额   〔滞纳金、罚款〕〔滞纳金、罚款〕v2. 2. 假设免征或者减征假设免征或者减征““三税〞，也要同时免征或者减征城三税〞，也要同时免征或者减征城建税v3. 3. 假设查补假设查补““三税〞，应同时查补城建税三税〞，应同时查补城建税v4.4.对出口产品退增值税、消费税，不退城建税对进口产品对出口产品退增值税、消费税，不退城建税对进口产品征两税，不征城建税。

征两税，不征城建税v5.5.自自20052005年年1 1月月1 1日起，经国家税务局正式审日起，经国家税务局正式审核同意的当期免抵的增值税税额应纳入城市核同意的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建立税和教育费附加的计征范围，分别维护建立税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税〔费〕率征收城市维护建立税和按规定的税〔费〕率征收城市维护建立税和教育费附加教育费附加  案例1v1.某市区－企业某市区－企业2021年年5月份实践交纳增值税月份实践交纳增值税400万元，交纳消费税万元，交纳消费税500万元，交纳营业税万元，交纳营业税100万元计算该企业应纳的城建税税额计算该企业应纳的城建税税额v应纳城建税税额＝〔应纳城建税税额＝〔400＋＋500＋＋100〕〕×7％％v＝＝1000×7％＝％＝70〔万元〕〔万元〕案例2v某县城一消费企业为增值税普通纳税人本某县城一消费企业为增值税普通纳税人本期进口资料一批，向海关交纳进口环节增值期进口资料一批，向海关交纳进口环节增值税税10万元；本期在国内销售甲产品交纳增值万元；本期在国内销售甲产品交纳增值税税30万元、消费税万元、消费税50万元，由于交纳消费税万元，由于交纳消费税时超越纳税期限时超越纳税期限10天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金1万元；本万元；本期出口乙产品，按规定退回增值税期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。

计万元计算该企业本期应交纳的城市维护建立税算该企业本期应交纳的城市维护建立税v〔〔30+50〕〕×5％％=4〔万元〕〔万元〕五、税收优惠v〔一〕随〔一〕随“三税〞减免三税〞减免v〔二〕随〔二〕随“三税〞三税〞 退库退库v〔三〕海关对进口产品代征的增值税、消费税，不〔三〕海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税征收城建税v〔四〕三峡工程建立基金，自〔四〕三峡工程建立基金，自2004年年1月月1日至日至2021年年12月月31日期间，免征城建税和教育费附加日期间，免征城建税和教育费附加v〔五〕对〔五〕对“三税〞实行先征后返、先征后退、即征三税〞实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随即退方法的，除另有规定外，对随“三税〞附征的三税〞附征的城市维护建立税和教育费附加，一概不予退〔返〕城市维护建立税和教育费附加，一概不予退〔返〕还六、税收征管v〔一〕纳税环节〔一〕纳税环节------同同““三税〞三税〞v〔二〕纳税地点〔二〕纳税地点------同同““三税〞三税〞   留意：代扣代缴、代收代缴留意：代扣代缴、代收代缴““三税〞的单位三税〞的单位和个人，同时也是城市维护建立税的代扣代缴、和个人，同时也是城市维护建立税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

代收地v〔三〕纳税期限〔三〕纳税期限----同同““三税〞三税〞教育费附加教育费附加v费率：费率：3%v其他同城建税其他同城建税。