第九章.城镇土地使用税法.ppt

第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 主讲主讲:刘宏洲刘宏洲 2012 、、 04一、城镇土地使用税基本原理一、城镇土地使用税基本原理v（一）概念v 城镇土地使用税是以国有土地国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人单位和个人征收的一种税v （二）特点v1,征税对象是国有土地.v2,征税范围广.v3,实行差别幅度税额.v （三）作用v1,有利于促进土地的合理使用.v2,调节土地级差收入.v3,筹集地方财政资金.二、纳税义务人二、纳税义务人v 二、纳税义务人二、纳税义务人v 一般规定：v 在城市、县城、建制镇、工矿区城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人单位和个人v 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位v 所称个人，包括个体工商户及其他个人v 具体规定：v （1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人v （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人和代管人为纳税义务人。

v （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人v （4）土地使用权共有的共有的，共有各方都是纳税义务人共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税三、征税范围三、征税范围v 三、征税范围三、征税范围v 和房产税一样，城镇土地使用税有开征区域的规定，城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地区内的国家所有和集体所有的土地v 城市的土地包括市区和郊区市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税v 对城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围的确定，由省、自治区、直辖市人民政府具体划定v 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营索道公司经营用地用地，应按规定缴纳城镇土地使用税四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 v（一）计税依据v计税依据—实际使用面积 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：  ™测定面积证书面积  ™无证书的，按自行申报的面积，发证后调整（二）税率v 城镇土地使用税采用定额税率定额税率。

v 城镇土地使用税采用幅度税额幅度税额，拉开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍倍v 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准可以适当提高，但须报财政部批准v （三）应纳税额的计算方法v 全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平实际占用应税土地面积（平方米）方米）×适用税额适用税额 五、税收优惠五、税收优惠 v1、法定免缴土地使用税的优惠 v(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地 v(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地v(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 v(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地v(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地v(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至l0年v(七)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税 v (八)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税v (九)免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

v(十)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税 2、省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠v(一)个人所有的居住房屋及院落用地v(二)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地v(三)免税单位职工家属的宿舍用地v(四)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地v(五)集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地v(六)对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收城镇土地使用税 v(七)城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，按规定应征收城镇土地使用税 v (八)房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税 v(九)对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税v(十)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税v(十一)经贸仓库、冷库均属于征税范围，因此不宜一律免征城镇土地使用税 v(十二)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税六、征收管理™纳税义务发生时间v购置新建房—交付使用的次月                        v购置存量房—产权证签发的次月                        v开发企业自用等－使用或交付使用的次月                        v纳税人出租、出借—交付房屋的次月                         v新征用耕地—批准之日起满一年(次年)新征用的非耕地—批准征用的次月开始™纳税期限：按年计算，分期预缴™纳税地点：土地所在地v某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。

该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元该公司应纳城镇土地使用税(  )vA.0元      B.2000元      C.8000元      D.10000元v【答案】Cv【解析】2000×4/5×5=8000（元）七、城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计v企业在缴纳城镇土地使用税时，应该通过“应交税费——应交城镇土地使用税”账户进行会计核算该账户的贷方反映企业应缴纳的城镇土地使用税，借方反映企业已缴纳的城镇土地使用税，贷方余额反映企业应交而未缴纳的城镇土地使用税。