《中级财务会计》第三版课后习题全解王善平.doc

第二章 金融资产（I）：货币资金一、思考题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款——备用金 800 贷：库存现金 80010 天后报销，补足备用金借：管理费用 516 贷：库存现金 516借：其他应收款——备用金 200 贷：库存现金 2002、（1）借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000（2）借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000（3）借：其他货币资金——外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000（4）借：银行存款 56 160 贷：主营业务收入 48 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 160（5）借：管理费用 50 贷：库存现金 50（6）借：原材料 38 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 460贷：其他货币资金——外币存款 44 460余款划回 借：银行存款 5 540 贷：其他货币资金——外币存款 5 540（7）借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷： 银行存款 40 000（8）借：管理费用 2 800 制造费用 3 700贷：银行存款 6 500 （9）借：银行存款 600贷：主营业务收入 600（10）借：银行存款 88 180贷：主营业务收入 74 000应交税费——应交增值税（销项税额） 12 580 应收帐款 1 600对于运费的核算借：应收帐款 1 600贷：银行存款 1 600（11）借：原材料 33 460 应交税费——应交增值税（进项税额）5 440 贷：其他货币资金——银行汇票存款 38 900（12）借：银行存款 1 100 贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 100（13）借：材料采购 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800 3、 银行存款余额调节表200×年6月30日 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额215 478银行对账单余额214 125加：银行已收而企业未收的款项 1 695加：企业已收而银行未收的款项 1 007减：银行已付而企业未付的款项 2 769减：企业已付而银行未付的款项 728调整后的余额214 404调整后的余额214 404第三章 金融资产（Ⅱ）：应收与预付项目二、业务题：1、(1)a.收到票据：借：应收票据 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款 70 361.46贷：短期借款 70 200财务费用 161.46c.票据到期：借：短期借款 70 200贷：应收票据 70 200(2) a.收到票据：借：应收票据 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款 70 361.46贷：短期借款 70 200财务费用 161.46c．票据到期：借：应收账款 73 008贷：应收票据 70 200短期借款 2 8082、（1）2000年末估计坏账损失=2 000 000*5%=10 000借：资产减值损失——计提的坏帐准备 10 000 贷：坏账准备 10 000（2）2001年年末估计坏账损失=2 500 000*5%=12 500借：资产减值损失——计提的坏帐准备 2 500 贷：坏账准备 2 500（3）2002年5月，确认坏账损失 借：坏账准备 12 000 贷：应收账款 12 000（4）2002年年末估计坏账损失=2 200 000*5%=11 00002年末应计提的坏账准备=11 000-500=10 500借：资产减值损失——计提的坏帐准备 10 500 贷：坏账准备 10 500（5）确认坏账收回，并存入银行借：应收账款 12 000 贷：坏账准备 12 000借：银行存款 12 000 贷：应收账款 12 000（6）2003年年末估计坏账损失=2 300 000*5%=11 50003年末应计提的坏账准备=11 500-23 000=-11 500借：坏账准备 11 500贷：资产减值损失——计提的坏账准备 11 5003、销售商品：借：应收账款 126 360 贷：主营业务收入 108 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 36010天内收到货款：借：银行存款 124 200 财务费用 2 160 贷：应收账款 126 36020天内收到货款：借：银行存款 125 280财务费用 1 080 贷：应收账款 126 360超过30天收到货款：借：银行存款 126 360 贷：应收账款 126 360第四章 金融资产（Ⅲ）：其他二、业务题：1、（1)20x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本 150 000 投资收益 3 000贷：银行存款 153 000 （2）20x8年12月31日：借：公允价值变动损益 40 000贷：交易性金融资产——公允价值变动　 40 000（3）20x9年2月6日，将股票处置：借：银行存款 180 000 交易性金融资产——公允价值变动　 40 000贷：交易性金融资产——成本 150 000 投资收益 70 000借：投资收益 40 000贷：公允价值变动损益 40 0002、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5 由此得出r=3.73％持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表 金额单位：万元年份年初摊余成本⑴利息收益⑵⑵=⑴*r现金流量⑶年末摊余成本⑷⑷=⑴＋⑵-⑶20102011201220132014125.00129.66134.50139.52144.724.664.845.025.205.280 0 0 0 50+100 129.66134.50139.52144.7202010年1月1日：借：持有至到期投资——成本 1 000 000持有至到期投资——利息调整 250 000贷：银行存款 1 250 0002010年12月31日：借：应计利息 100 000贷：持有至到期投资——利息调整 53 400 投资收益 46 6002011年12月31日：借：应计利息 100 000贷：持有至到期投资——利息调整 51 600 投资收益 48 4002012年12月31日：借：应计利息 100 000贷：持有至到期投资——利息调整 49 800 投资收益 50 2002013年12月31日：借：应计利息 100 000贷：持有至到期投资——利息调整 48 000 投资收益 52 0002014年12月31日：借：应计利息 100 000贷：持有至到期投资——利息调整 47 200 投资收益 。